Анализ финансового состояния банка

Банк должен осуществлять планирование и контроль в двух основных экономических областях. Речь идет о рентабельности его работы и финансовом положении. Поэтому бюджет (план) по доходу и финансовый план являются центральными элементами внутрифинансового планирования.

Далее составляется финансовый план. Он разрабатывается на основе сопоставления ожидаемых платежей и ожидаемых поступлений. Исходя из этого, можно составить представление о том, будет ли финансовое положение банка удовлетворительным.

Плановый баланс не следует  считать центральным элементом  управления. Если руководство удовлетворено показателями рентабельности и ликвидности, рассчитанными в бюджете по доходу и в финансовом плане, т.е. банк удовлетворен финансовой устойчивостью, содержание планового баланса вряд ли повлияет на принятие решения. Плановый баланс представляет собой лишь документ, составленный на основе показателей других планов. Тем не менее, обычно практика предполагает разработку планового баланса по завершающей стадии формирования внутренней финансовой стратегии.

В современных условиях банку, чтобы преодолеть проблемы и выжить необходимо, проявить инициативу, предприимчивость и бережливость для улучшения финансового состояния и для повышения эффективности производства.

 

1.3  Правовые основы и информационная база анализа финансового состояния.

Особое значение в анализе финансового состояния имеет использование общей финансовой отчетности коммерческого банка, составленной в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ № 17 и дополнениями и разъяснениями к ней. Согласно данной Инструкции общая финансовая отчетность - это отчетность коммерческого банка, используемая для ознакомления и анализа его деятельности Центральным банком, руководителями коммерческого банка, другими заинтересованными юридическими и физическими лицами, а также для открытой публикации.

Особенность новой финансовой отчетности - ее комплексность. Ясно, что формы финансовой отчетности, взятые отдельно, не дают полной информации об изучаемом объекте, а вот в совокупности они позволяют оценить финансовое состояние коммерческого банка.

Отлаженная система  внутренней отчетности позволяет руководству банка в любой момент получить необходимую информацию о деятельности банка. Такой подход дает возможность накапливать и систематизировать данные о работе банка за определенный период времени.

Результаты деятельности коммерческих банков, все произведенные расходы и полученные доходы в истекшем отчетном периоде учитываются в отчете о прибылях и убытках. Последний отражает различные виды доходов и расходов по операциям банка.

В доходной части можно  выделить:

• доходы от операционной деятельности банка, включающие доходы от межбанковских операций, операций с клиентурой;
• процентов по ссудам;
• комиссий по оказанным услугам и торгового дохода по операциям с ценными бумагами (результатов биржевых сделок);
• доходы от побочной деятельности банка;
• непредвиденного дохода и прочих доходов;

Расходы состоят из:

• процентов по депозитам;
• вознаграждений, комиссий по полученным услугам;
• потерь по ссудам и выданным авансом суммам;
• обесценение ценных бумаг;
• общих расходов коммерческого банка, включая расходы на оплату труда и прочих расходов.

После группировки доходов  и расходов показывается финансовый результат деятельности банка.

Также финансовой отчетностью  являются пояснительные записки. Они  составляются исходя из информации, взятой из счетов аналитического учета, кредитных дел или других источников.[Анализ деят. ком. банка]

Основной финансовой отчетностью для проведения анализа  финансового состояния банка  является балансовый отчет, т.е. баланс коммерческого банка. Баланс банка  имеет Т-образную форму, где все денежные операции банка (поступления, выплаты) получают как бы два измерения, т.е. фигурируют в пассиве и в активе (рис.5).

Баланс коммерческого  банка - это сводная таблица, дающая представление о финансовом положении, характере, структуре и размерах операций банка на соответствующую дату. В пассиве находятся собственные средства и обязательства банка, в активе - размещенные средства или обязательства банку.

В активе значатся наличные средства. Первоначально они возникают  как эквивалент проданных акций, т.е. обязательств самого банка. В значительной своей части эти «наличные» воплощаются затем в собственность банка - необходимые материальные блага. Наличность увеличивается вновь, когда банк начинает функционировать как депозитное учреждение, т.е. принимать вклады.

Особое значение в  балансовой структуре принадлежит  обязательным резервам. Они устанавливаются  законом для всех учреждений, принимающих  вклады и выдающих суды. Когда ссуды  возвращаются (погашаются), кассовая наличность банка вновь увеличивается, как и его потенциальная способность предоставлять новые ссуды. Эффект создания дополнительных денег возникает и при покупке банком государственных ценных бумаг (облигаций, казначейских билетов). Но в любом случае способность системы коммерческих банков создавать новые деньги ограничена общей суммой резервов.

Баланс банка - это  бухгалтерский баланс, отражающий состояние  привлеченных и собственных средств, их источники, размещение в кредитные  и другие активные операции.

Слово «пассив» в балансе  означает, что банк, получив имущественные средства от кредиторов и пайщиков, оказывается по отношению к ним в положении должника. Поэтому сколько в деле имеется имущественных средств, столько есть у него и обязательств, считая в числе последних и долг пайщикам, измеряемый суммой капитала. Т.е. базовая модель баланса банка представляется как: актив равен пассиву или актив равен обязательствам плюс собственный капитал.

ЦБ России и все  коммерческие банки страны для ведения  бухгалтерского учета пользуются единой номенклатурой счетов баланса, определенной Планом счетов бухгалтерского учета в расчетно-кассовых центрах (РКЦ), главных управлениях ЦБ РФ, коммерческих и кооперативных банках. Поэтому в учете банков имеются единые сопоставимые показатели по всем видам их деятельности. Все балансовые счета делятся на счета первого порядка - укрупненные (синтетические) и счета второго порядка - детализирующие (аналитические). Счета первого порядка обозначаются тремя цифрами. Номер счета второго порядка состоит из пяти знаков и строится путем прибавления двух цифр справа к номеру счета первого порядка.

Балансовые счета бывают активными и пассивными. На активных счетах учитываются: денежная наличность в кассах банка, краткосрочные и  долгосрочные кредиты, дебиторская  задолженность, затраты на капитальные вложения и другие активы и отвлеченные средства. Следовательно, актив баланса банка показывает вложение средств в кредитные и прочие операции. На пассивных счетах отражаются фонды банка, остатки на расчетных счетах клиентов, депозиты, кредиторская задолженность, прибыль банка, другие пассивы и привлеченные средства. Следовательно, пассив баланса банка показывает источники собственных и привлеченных средств банка.

Существенным недостатком  используемой ныне формы бухгалтерского баланса является отсутствие его отличительного признака - выделения в обособленные группы статей активов и пассивов (что делает его по форме просто двухсторонней таблицей). В результате он продолжает представлять собой по прежнему не что иное, как хотя и усовершенствованную, но оборотную ведомость, а не бухгалтерский баланс в его общепринятом виде.

Баланс коммерческого  банка состоит из семи разделов:

• "Капитал и фонды" - содержит счета по учету средств выделенных банку ввиде уставного и добавочного капитала акционерных и паевых банков, резервного фонда, фондов специального назначения и т.д.
• "Денежные средства и драгоценные металлы" - содержит счета, на которых учитываются денежная наличность банков в кассах и в пути, платежные документы, денежные средства в банкоматах, т.ж. драгоценные металлы и камни.
• "Межбанковские операции" - включает счета для отражения операций по кореспондентским отношениям между банками, включая ЦБ РФ, расчеты с филиалами, расположенными на территории РФ и за границей, т.ж. расчеты на организованном рынке ценных бумаг, по брокерским операциям, обслуживанию выпуска ценных бумаг.
• "Операции с клиентами" - содержит расчетные (пассивные) и ссудные (активные) счета по кредитам, предоставляемым юридическим и физическим лицам. В нем также открыты счета для учета просроченной задолженности по ссудам.
• "Операции с ценными бумагами" - отражает вложения в долглвые обязательства, акции, учтенные векселя, которые группируются по срокам и принадлежности. В нем учитываются и ценные бумаги выпущенные самим банком.
• "Средства и имущество" - отражает расчеты с дебиторами и кредиторами, учитывает основные средства, МБП и их износ, а также нематериальные активы.
• "Результаты деятельности" - содержит счета для учета операционных и других доходов и расходов, штрафов, пени, неустоек, расходов на содержание банковского аппарата управления прибылей и убытков, а также использование прибыли отчетного года и предшествующих лет.

При анализе балансов коммерческих банков не следует оставлять  без внимания вопрос о статьях, учитывающих гарантии банка с целью помочь клиентам получить финансирование у других клиентов.

 

 

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА

 

2.1 Анализ развития  банковских организаций

Финансовый  сектор  страны —  необходимый  элемент  национальной

экономики,  стимулирующий  ее  развитие посредством  трансформации

бездействующих  денежных  средств  в  ссудный  капитал.  В  структуре 

финансового  сектора  выделяют  банковский  рынок,  рынок  ценных  бумаг,

валютный  рынок,  рынок  страхования.  Каждый  рынок  имеет  в арсенале

инструменты, позволяющие  аккумулировать временно  свободные  денежные

ресурсы с целью их размещения по каналам экономики. 

Среди финансовых инструментов наиболее  востребованными остаются

банковские, что объясняется  особенностями развития финансовой системы в

России. Поэтому уровень  развития банковской отрасли определяет состояние 

реального  сектора  экономики.  Важным  представляется  вопрос

своевременной  оценки  и  глубокого  анализа  процессов,  происходящих  в 

банковском  секторе  экономики,  что позволяет прогнозировать  развитие

национальной экономики.

Банковский  сектор  выступает  основным  источником  финансирования компаний  в  России.  От  степени  доступности  банковских  услуг  зависит формирование положительного тренда развития экономики. 

Одной  из  причин,  снижающих  спрос  на  банковские  кредитные 

ресурсы, является высокая  процентная ставка, которая при условиях низкой

рентабельности  активов  предприятий  реального  сектора  не  может  быть

погашена  ими  в  процессе  обслуживания  полученных  средств.  Так,  в

настоящее  время  средняя  рентабельность  активов промышленных

предприятий резко снизилась  по сравнению с докризисным 2008г., что стало 

следствием  факторов,  в  т.ч.  спада  платежеспособного  спроса,  увеличения

цены кредитных ресурсов.

 

 Рис. 1.Динамика средних процентных ставок рентабельности и стоимости

кредитных ресурсов промышленных предприятий Россиив 2004-2011 гг., %

 

В 2008г.наблюдалось  максимальное  значение  уровня  рентабельности

на  фоне  низкой  кредитной  ставки,  а  в 2009г.  при  резком  росте  кредитной  ставки  уровень  рентабельности  имел  наименьшее  значение — 

2,29%. Отметим  высокую  степень  связности  данных переменных. Причиной послужило наличие в пассивах предприятий высокой доли заемных ресурсов, цена на которые оказывает влияние на объем прибыли.

Однако  не  только  рост  цены  заемных  средств  оказывает  влияние  на кредитный  спрос  со  стороны  предприятий  реального  сектора  экономики. Факторами  роста  спроса  являются  и  качество  пассивов  банков,  и  факторы институциональной  среды  и  государственного  влияния  на  способность банков оказывать кредитные и инвестиционные услуги.

В  этой  связи  важным  представляется  анализ  и  оценка  состояния 

российского  банковского  сектора  с  целью  составления  своевременных

прогнозов и сценариев  развития реального сектора экономики  как основного 

потребителя кредитных ресурсов банка.

 

2.2 Краткая  характеристика банка

 

По результатам 2007 года АО «Народный Банк Казахстана» сохранил лидирующие позиции среди трех банков по темпам роста привлеченных депозитов клиентов, в итоге, на конец года Банк вышел на первое место по объемам клиентских депозитов.

Народный Банк Казахстана является лидирующей региональной финансовой группой, а также лидирующим розничным банком с наибольшим числом клиентов и самой крупной филиальной сетью. Народный Банк представляет собой универсальную финансовую группу, которая предлагает широкий спектр услуг (банковские услуги, пенсионные накопления, страхование, лизинг, брокерско-дилерские услуги, услуги по управлению активами) населению, представителям малого и среднего бизнеса (МСБ), корпоративным клиентам. Рейтинг Банка по оценкам рейтинговых агентств составляет: Moody’s Investor Service (Ba1), Fitch Ratings (BB+) и Standard&Poor’s (BB+).

Чистая прибыль выросла  на 49% с 27,2 млрд. тенге в 2006 до 40,5 млрд. тенге в 2007. Прибыль до налогообложения выросла на 44% с 35,6 млрд. тенге до 51,2 млрд. тенге. Чистый процентный доход до отчислений в резервы на обесценение вырос на 53% с 46,5 млрд. тенге до 71,0 млрд. тенге. Чистая процентная маржа снизилась, но сохранилась на стабильном уровне 6.7% в 2007. Чистые доходы по услугам и комиссии выросли на 14% с 21,1 млрд. тенге до 24,2 млрд. тенге. Прочие непроцентные доходы выросли в 3,2 раза с 5,3 млрд. тенге до 17,1 млрд. тенге

Доход от операционной деятельности вырос на 37% с 64,5 млрд. тенге до 88,0 млрд. тенге (доход от операционной деятельности включает в себя чистый процентный доход, чистые доходы по услугам и комиссии, прочие непроцентные доходы, за вычетом понесенных страховых выплат).

Соотношение расходов к доходам  улучшилось с 38.6% до 34.3%.

Активы выросли на 61% с 991,4 млрд. тенге на конец 2006 года до 1595,1 млрд. тенге на конец 2007 года.

Займы клиентам за вычетом суммы  резервов под обесценение выросли  на 74% с 596,2 млрд. тенге до 1040,3 млрд. тенге.

Средства клиентов выросли на 56% с 597,9 млрд. тенге до 935,4 млрд. тенге. Вклады физических лиц выросли на 70% с 209,9 млрд. тенге до 357,7 млрд. тенге в 2007. Соотношение займов клиентам к средствам клиентов составило 1.11 на конец 2007 г.