Анализ использования фонда заработной платы

       Расчет  изменения затрат на оплату труда  под влиянием возрастания среднегодовой выработки и среднегодовой заработной платы одного работающего производится по формуле:

       Если  же у предприятия наблюдается  опережающий рост выработки над  ростом средней заработной платы, то это позволяет получить экономию затрат и улучшить финансовые результаты работы предприятия.

       Далее можно провести анализ экономии (перерасхода) заработной платы.

       Относительная экономия (или перерасход) характеризует  использование фонда оплаты труда в целом. Чтобы выявить резервы дополнительного снижения зарплаты, необходимо предварительно выявить резервы дальнейшего роста производительности труда и экономии средней заработной платы, прежде всего за счет устранения непроизводительных выплат и неоправданного роста зарплаты отдельных категорий промышленно-производственного персонала.

С этой целью  анализируется состав фонда заработной платы рабочих, и из него выделяются непроизводительные выплаты, к которым  относятся:

• доплаты за работу в сверхурочное время;
• доплаты в связи с изменением условий работы;
• оплата вынужденных простоев.

        
            Большим  резервом экономии заработной  платы является ликвидация непроизводительных  затрат рабочего времени на  брак и вынужденные простои и достигаемое вследствие этого увеличение объема выполненных работ.

При анализе  сдельной заработной платы особое внимание уделяется оценке обоснованности норм времени и расценок. При анализе  заработной платы рабочих-повременщиков  необходимо иметь в виду, что неправильно  исчисленная трудоемкость работ, выполняемых  повременщиками, приводит к завышению их численности.

       Причиной  неоправданного роста повременной  и сдельной заработной платы иногда является необоснованная выплата премий, входящих в фонд заработной платы.

       Резервы снижения выплат по фонду заработной платы обслуживающего персонала выявляются путем анализа отклонений от плана численности и средней зарплаты на одного работника каждой категории персонала и определения влияний этих отклонений на расход заработной платы. Затем определяются причины отрицательных отклонений и пути их устранения.

       Сверхплановое увеличение количества рабочих допускается, в виде исключения, при условии  сохранения в сверхплановом приросте объема работ запланированного соотношения численности и производительности труда по всему промышленно-производственному персоналу.

       Отклонения  от плана среднего уровня заработной платы могут быть вызваны:

• повышением или снижением удельного веса более высокооплачиваемых работников в общей численности соответствующей категории. При неукомплектованности работниками такое отклонение является неизбежным и не считается перерасходом;
• нарушением установленных окладов. Вызванный этим перерасход фонда является недопустимым непроизводительным расходом;
• сверхплановым перевыполнением норм выработки и сверхплановой выплатой премий, входящих в фонд заработной платы;
• неправильной тарификацией работ, непроизводительными выплатами и другими недостатками, влияющими на среднюю зарплату. 

 
 

 

Практическая  часть

ВАРИАНТ 10  

    1. Проанализировать динамику выпуска и реализации продукции предприятия за пять лет и рассчитать базисные и цепные темпы роста и прироста (таблица 1).

Таблица 1 - Динамика производства и реализации продукции

 

    Из  таблицы видно, что за пять лет  объем производства вырос на 2,9 %, а объем реализации продукции  увеличился на 3,1 %. То, что за 2005 год  темп производства продукции ниже темпа реализации, говорит о том, что нереализованная продукция на складах предприятия и неоплаченная покупателями реализована полностью.

     ,    .  
1) 2002г. : Тр.пр.б.= 76420 : 75310 х 100% = 101,5%

            Тр.пр.ц.= 76420 : 75534 х 100% = 101,2% 
                  Т р. реал.б. = 76390 : 75700 х 100%  =100,9%

             Тр.реал.ц. = 76390 : 75344 х 100% =101,4 %

2) 2003г.: Т прб.= 76310/75310 *100% = 101,3%

             Тпрц.= 76310/76420*100% = 99,9%

             Т р. реал.б. = 76715 : 75700 х 100%  =101,3%

             Тр.реал.ц. = 76715 : 76390 х 100% =100,4 %

    2. Проанализировать влияние структуры  производства на изменение объема  товарной  продукции (таблица  2).

Таблица 2 - Анализ структуры товарной продукции

 

    Расчет  для изделия А: 

1. Структура пр.пл. = 500 : 1000 = 50 %

2. Структура пр.ф.  = 430 : 1000 = 43,9 %

3. Выпуск пр.пл. = 500 х 7200 = 3600 тыс. руб.

4. Выпуск пр.ф.при пл.стр. = 3600 х Квн. = 3600 х 0,98 = 3528 тыс. руб.

    Для   расчета фактического выпуска продукции  в ценах плана при плановой структуре используется коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию в условно-натуральных единицах ( ):К вн. = 980:1000=0,98

5. Выпуск  пр.ф. = 430 х 7200 = 3096 тыс. руб.

6.  Изменение  вып. пр. = 3096 – 3528 = -432 тыс. руб. 

    Из  таблицы видно, что товарная продукция  увеличилась за счет структуры на 84 тыс. руб.: по изделию А произошло уменьшение на 432 тыс. рублей, по изделию Б произошло увеличение товарной продукции на 516 тыс. рублей.

    Если  бы план производства был равномерно перевыполнен на 98 % по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 7742 тыс. руб. При фактической структуре он выше на 84 тыс. руб. Это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.

    3.  Проанализировать влияние сортового состава на изменение среднего уровня цены и себестоимости изделия А (таблица 3).

Таблица 3 - Влияние сортового состава на изменение среднего уровня цены и себестоимости изделия А

1. Отклонение  Ic. = стр. прод. ф. – стр. прод. пл. = 0,35- 0,65 = - 0,3 
2. Изм. с/с Iс .= откл. стр. прод. х с/с = - 0,3 х 2520 = - 756 руб.

3. Изм. цены Iс. = откл. стр. прод. х цену = - 0,3 х 2640 = -792 руб. 
            В связи с ухудшением качества продукции (увеличением доли продукции второго сорта и уменьшением, соответственно, доли продукции первого сорта) средняя цена реализации по изделию А ниже плановой на 27 руб., а средний уровень себестоимости изделия А  за счет изменения сортового состава ниже на 21 руб. 

    4. Проанализировать ритмичность работы предприятия по кварталам (таблица 4).

Таблица 4 - Ритмичность выпуска продукции по кварталам