Баланс коммерческого банка: сущность, структура и принципы построения

ДЕНЬГИ, КРЕДИТ, БАНКИ

Шестой

Вариант 6

• Баланс коммерческого банка: сущность, структура и принципы построения.

 

Для менеджеров банка , как и в  равной степени представителей контролирующий органов важны прежде всего два  основных вида финансового отчета –  баланс ( отчет о финансовом состоянии) и отчетом о прибылях и убытках ( отчет о расходах, доходах и  прибыли).

Кроме того часто используются также еще два важных отчета: отчет об источниках и использовании средств и отчет об акционерном капитале.

Два наиболее важных отчета – баланс и отчет о прибылях и убытках  – можно рассматривать как  перечни входящих и исходящих финансовых потоков.

В балансе отражены размеры и  состав источников средств ( входящие потоки), которые привлечены банком для финансирования своей кредитной и инвестиционной деятельности, а также распределение этих средств на выдачу кредитов, приобретение ценных бумаг и другие нужды ( т. е. Исходящие потоки) в конкретный момент времени.

Финансовые данные, представленные в отчетах о прибылях и убытках, показывают, сколько стоило банку привлечение депозитов и других источников финансирования для получения доходов от использования этих средств. К расходам относятся процентные выплаты вкладчикам и другим кредиторам банка, расходы на оплату персонала, накладные расходы, связанные с приобретением и использованием помещений и оборудования, налоги. В отчете о доходах, расходах и прибыли отражены также доходы от продажи банковских услуг широкой публике, включая предоставление кредитов, лизинг, и обслуживание депозитов клиентов. Наконец, в этом отчете отражен чистый доход банка после вычета всех расходов из суммы валового дохода.

Баланс коммерческого банка  представляет собой перечень активов, пассивов и акционерного капитала, находящегося в собственности банка  или инвестированного в банк в  данный момент времени. Поэтому первое неизменное исходное уравнение баланса  выглядит так:

Активы = Пассивы + Акционерный капитал.

Все активы, равно как и пассивы  банка группируются по принципам  однородности содержания и ликвидности. В банковском деле к активы разделяют  на четыре принципиальные группы:

А) наличность и депозиты в других финансовых организациях – как актив  эта группа необходима для удовлетворения банка в ликвидных средствах

Б) государственные и частные  процентные бумаги, покупаемые на открытом рынке – являются резервным источником ликвидности и одним из источников получения дохода.

В) кредиты и лизинговые операции – предоставленные клиентам –  основная группа активов, приносящих доход.

Г) второстепенные активы – это  обычно фиксированные активы, принадлежащие  банку ( здания, оборудование) и вложения в дочерние предприятия банка.

Пассивы распадаются на две важнейшие  категории:

- депозиты, принадлежащие различным  потребителям, которые служат, как  правило, основным источником  финансирования банка

- недепозитные заимствования на  рынках денег и капитала, выступающие  дополнительным источником финансирования, а также средством повышения  ликвидности, когда она полностью  не обеспечивается наличностью  и ценными бумагами.

- наконец, акционерный капитал  образует сравнительно стабильный  финансовый фундамент, на котором  банк развивается и с помощью  которого покрывает любые непредвиденные  убытки.

Таким образом формулу баланса  банка можно представить следующим  образом :

пассивы и акционерный капитал  – это совокупные средства из соответствующих  источников, которые обеспечивают банку  покупательную способность для  приобретения соответствующих активов. Активы банка – совокупность средств, используемых для извлечения дохода акционерами, выплаты процентов  вкладчикам и оплаты труда сотрудников. Очевидно , что под каждое направление  средств нужно выделять соответствующий  источник, поэтому совокупные использованные средства должны равняться совокупным средствам, привлеченным для их использования  из соответствующих источников. Конечно, в реальности баланс банка гораздо  сложнее равенства совокупных поступлений  их совокупному использованию, поскольку  в каждой статье банковского баланса  обычно содержится несколько составляющих ее позиций.

Сравнительные балансовые коэффициенты для банков различных размеров. Позиции  различных статей активов и пассивов обычно присутствуют в балансе банка  независимо от его размера. Однако относительное  значение каждой из такой позиций  сильно меняются в зависимости от размеров банка. Например, в крупных  банках соотношение общей стоимости  выданных кредитов к активам выше, чем в мелких. Небольшие банки  вкладывают больше средств в ценные бумаги и выдают гораздо меньше кредитов в сопоставлении со своими активами, чем крупные. Относительно мелкие банковские учреждения гораздо сильнее зависят  от депозитной базы своих активов, в  то время как крупные гораздо  активнее прибегают к заимствованиям на денежном рынке. Поэтому, очевидно, что аналитик или менеджер, изучающий  финансовое состояние банка, должен учитывать размеры и сравнивать показатели с показателями банков такого же уровня ( и, желательно, обслуживающих  сходный сектор рынка.)

Забалансовые статьи в банковских балансах.

В последние годы банки превратили многие из услуг, не регистрируемых в  балансе, в операции, приносящие определенный доход. К важнейшим таким операциям  относятся:

А) Соглашения о гарантийном кредите, согласно которому банка принимает  на себя обязательства, по возмещению кредита, взятого клиентом банка  у третьей стороны.

Б) Процентные свопы, в которых банк обязуется обменять процентные платежи  на обязательства третьей стороны.

В) Финансовые фьючерсы, в которых  банк соглашается поставить или  обеспечить поставку ценных бумаг другой стороне по гарантированной цене.

Г) Обязательства по предоставлению кредитов, в соответствии с которыми банк берется предоставить кредит на определенную сумму до истечения  срока обязательства.

Забалансовые обязательства порождают  дополнительный риск, хотя и не отражаются в обычных отчетах о финансовом состоянии. Поэтому с недавних пор  для всех без исключения банков предусмотрены  дополнительные формы отчетностей  по забалансовым операциям, являющиеся неотъемлемым приложениям к основному  балансу банка. Данные из таких отчетов  с соответствующими поправочными коэффициентами также используются в расчетах по определению различных рисков , принимаемых  на себя коммерческими банками.

Проблема бухгалтерского учета  в банковском деле, состоит в применяемых  сегодня методах бухгалтерского учета, принятых в этой отрасли. Ранее  банки десятилетиями следовали  практике постановке на баланс активов  и пассивов по их исходной стоимости  на день получения ( выдачи). Эта практика бухучета по балансовой или первоначальной стоимости, подверглась резкой критике  в последний годы. Данный метод  предполагает, что все кредиты  и другие балансовые статьи достигают  установленного для них срока . При  этом такие важные факторы, как изменение  процентных ставок, сказывающихся как  на стоимости активов , так и на изменении потоков наличности, не могут быть отражены в балансе. В  этом случае и инвесторы, пополняющие  капитал банка, и клиенты получают некачественное представление об истинном финансовом состоянии банка.

Поэтому в США Совет по стандартам финансового учеты выпустил свод правил, согласно которым банк обязан давать примечания к своим финансовым отчетам и указывать в них  текущую рыночную стоимость различных  активов, кредитов, ценных бумаг , долговых обязательств, акционерного капитала, дебиторской задолженности и  опционов, начиная с 1992 г. Было также предложено прибавлять все процентные платежи по «проблемным» ссудам на пополнение резервов по покрытиям убытков по кредитам.

Одна из важнейших проблем, связанных  с переучетом активов и пассивов в балансе коммерческого банка, вызвана высокими расходами, необходимыми на модернизацию систем учета ( особенно в небольших банках). Еще одна проблема – трудность правильной оценки некоторых банковских активов, в особенности кредитов. Если отсутствует  развитый рынок какой-то позиции  активов или пассивов, тогда их текущая стоимость должна равняться  оценочной. Кроме того , если банкам придется наращивать резервы за счет процентных платежей по проблемным кредитам, то их прибыли, очевидно значительно  упадут и многие банки предпочтут продавать такие кредиты, нежели их обслуживать. Массированная распродажа такого рода активов может привести к резкому обесценению собственности  и вызвать спад в экономике [1].

 

• 2. Денежно-кредитная политика в условиях роста государственного долга.

Государственный долг – это вся  сумма выпущенных, но не погашенных государственных займов с начисленными по ним процентами на определенную дату или за определенный срок.

Проблема государственного долга  относится к числу тех ключевых проблем, которыми активно занимаются органы государственного регулирования  любой рыночной экономики и от эффективности решения которых  не в последнюю очередь зависит  экономический рост страны. Управление государственным долгом является важнейшим  направлением бюджетной политики государства.

Основными причинами устойчивых бюджетных  дефицитов и увеличения государственного долга являются:

а) увеличение государственных расходов в военное время или в периоды  других социальных конфликтов. Долговое финансирование бюджетного дефицита позволяет  в краткосрочном периоде ослабить инфляционное напряжение, избежав увеличения денежной массы, и не прибегать к  ужесточению налогообложения;

б) циклические спады и "встроенные стабилизаторы" экономики;

в) сокращение налогов в целях  стимулирования экономики (без соответствующей  корректировки госрасходов) [2].

Госдолг делится на основной и текущий  в зависимости от срока погашения.

Госдолг делится:

1) внутренний и внешний;

2) основной и текущий.

Государственный внутренний долг РФ означает долговой обязательство Правительства  РФ, выраженное в валюте страны, перед  юридическими и физическими лицами. Формами долговых обязательств являются кредиты, полученные Правительством РФ, государственные займы, осуществленные посредством выпуска ценных бумаг  от его имени, другие долговые обязательства, гарантированные Правительством РФ.

Государственный внешний долг –  это задолженность в инвалюте по непогашенным внешним займам и  невыплаченным по ним процентам.

Основным долгом называется вся  сумма задолженности государства, по которой не наступил срок платежа  и которая не может быть предъявлена  к оплате в течение данного  периода.

Текущим государственным долгом называется задолженность государства по обязательствам, по которым наступил срок платежа.

Мировой опыт свидетельствует, что  госдолг не должен превышать половины ВВП страны. Значительные размеры  госдолга отражают кризисное состояние  экономики России.

В федеральный долг не включаются долговые обязательства национально-государственных  и административно-территориальных  образований РФ, т.е. муниципальных  займов, если они не гарантированы  Правительством РФ.

Обслуживание госдолга выражается в осуществлении операций по размещению долговых обязательств, их погашению  и выплате по ним процентов. Эти  функции осуществляет ЦБ РФ.

Под управлением государственным  долгом понимается совокупность финансовых мероприятий государства, связанных  с установлением ежегодных предельных значений госдолга, выпуском и погашением займов, организацией выплаты доходов  по ним, проведением конверсий и  консолидации займов.

Выплата доходов по займам и их погашение является одной из главных  статей бюджетных расходов. Правительство  вынуждено прибегать к пролонгации  кредитов и других обязательств (удлинению  сроков погашения) или конверсии (уменьшению размеров выплачиваемых % по займам).

Основными методами финансирования госдолга являются денежно-кредитная эмиссия  и выпуск госзаймов.

Для оценки внешней задолженности  существуют разные критерии. Например, сравнивают размер долга и потребности  его погашения и выплаты % с  величиной экспорта. Границей опасности  считается превышение суммы долга  по сравнению с экспортом в 2 раза, повышенной опасности – в 3 раза.

В настоящее время полное обслуживание внешнего долга стране не по силам. Требуется:

1) организация практической работы по возврату межгосударственных долгов, т.к. Россия продолжает оставаться крупнейшим в мире кредитором;

2) нужно отказаться от международных финансовых кредитов, идущих на покрытие текущих потребностей бюджета, а направлять их на реализацию целевых федеральных программ, связанных с оживлением производства [3].

 

Задача 1.

Темп инфляции за 2010 г. Составил 10%. Определить во сколько раз выросли  цены.