Введение

      Банковская  система – несущая конструкция  рыночной экономики. Иначе говоря, без  цивилизованной и надежной банковской системы нет, и не может быть эффективной  экономики. Банковская система, мобилизуя  временно свободные деньги, превращает их в функциональный капитал, производящий прибыль, увеличивая тем самым реальное богатство страны. Поэтому эффективность  функционирования банковского капитала является решающим фактором экономического роста и повышения уровня жизни.

      Коммерческие  банки, как один из важнейших элементов  современной банковской системы, выступают  посредниками в перераспределении  капиталов.

      Основная  цель деятельности коммерческого банка - получение максимальной прибыли  при обеспечении устойчивого  длительного функционирования и  прочной позиции на рынке. Размер полученной банком прибыли или убытка концентрированно отражает в себе результаты всех его активных и пассивных  операций. Поэтому изучение прибыли, ее составляющих и факторов, влияющих на ее динамику, занимает одно из центральных мест при анализе деятельности коммерческого банка. Размер прибыли банка зависит главным образом от объема полученных доходов и суммы произведенных расходов. От сложившегося уровня доходов и расходов в рассматриваемом периоде и от того, насколько качественно осуществляется управление этими показателями, зависит эффективность функционирования банка и его финансовое положение на рынке.

     Главная задача в процессе организации деятельности банка состоит в том, чтобы  реализовать, по крайней мере, три  наиболее существенные цели – добиться высокой рентабельности, достаточной  ликвидности и безопасности банка. Высокая эффективность чаще всего  оценивается по отношению затрат к прибыли, при этом доминирует идея экономии затрат в процессе банковской деятельности.

     1 Источники доходов коммерческих банков

     Доходы  – это денежные поступления от производственной и непроизводственной деятельности. Коммерческий банк, как  и любое другое коммерческое предприятие, может получать доходы от основной и побочной деятельности, а также  случайные доходы, относящиеся к  категории прочих. Соответственно источником доходов банка является его основная и побочная деятельность. Основной деятельностью банка считается  совершение банковских операций и оказание банковских услуг клиентам. Вся прочая деятельность банка, приносящая доход, считается побочной.

     Источники доходов коммерческих банков рассматриваются  в соответствии с видами банковского  бизнеса и группируются по форме  получения, степени стабильности и  порядку учета доходов.

     Получаемые  банком доходы должны покрывать его  расходы и создавать прибыль. Часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия потенциальных рисков. Банк должен обеспечить не только достаточность  объема доходов для покрытия своих  расходов, но и ритмичность их поступления. Иными словами, поток доходов  должен быть распределен во времени  в соответствии с периодичностью произведения банком расходов.

     2 Основные виды доходов коммерческих банков

     2.1 Классификация доходов  банков по степени  стабильности

     Банковские  доходы можно подразделить на стабильные и нестабильные доходы.

     Стабильными доходами являются такие доходы, которые  являются постоянными для банка  на протяжении относительно длительного  периода времени (1-2 года) и в этой связи могут планироваться на перспективу. К стабильным доходам  в практике банка обычно относятся  доходы от основной деятельности.

     К нестабильным доходам  относятся доходы от валютных операций, от операций с ценными бумагами на финансовых рынках.

     В практике функционирования коммерческих банков обязательным условием их успешной работы является преобладающее увеличение доходов за счет стабильных источников при незначительной доле доходов  за счет нестабильных источников.

     2.2 Доходы коммерческого  банка по форме  получения

     Доходы  коммерческого банка по форме  получения подразделяются на три  группы:

1. процентные доходы;
2. комиссионные вознаграждения;
3. прочие виды доходов (штрафы, пени, неустойки, доходы от операций банков по реализации ценных бумаг, дисконтный доход и др.).

     Процентные  доходы.

     Доходы  от платного размещения собственных  средств банка и привлеченных средств.

     Банк  получает проценты:

• за выданные кредиты;
• за депозиты, которые он разместил в других банках, в том числе и в Центральном (включая проценты за средства банка на корреспондентских счетах в других коммерческих банках);
• по долговым операциям;
• по другим активным операциям.

     Все виды процентных доходов формируются  посредством предоставления денежных средств во временное пользование  и выражаются в виде процентов  на вложенную сумму. В последние  несколько лет у основной части  отечественных банков процентные доходы составляют около 80% общего объема доходов.

     Процентные  доходы по кредитам относятся к группе стабильных источников доходов банка.

     Комиссионное  вознаграждение.

     К комиссионным доходам относятся  доходы, полученные от оказания клиентам банковских услуг не кредитного характера, которые обычно называют комиссионными  услугами банков. В состав последних  входят такие услуги, которые проводятся от имени, по поручению и за счет клиентов. Плата за такие виды услуг  обычно взимается в виде комиссионного  вознаграждения, ставка которого определяется в зависимости от суммы совершаемой  сделки или операции. В практике учета к комиссионным доходам  относятся также доходы от тех  видов услуг, плата за которые  устанавливается в виде определенной суммы, а в отдельных случаях  – в виде сумм, компенсирующих понесенные банком расходы.

     К числу основных банковских услуг, которые  образуют комиссионные доходы, относятся:

1. операции со счетами:

• открытие счета;

• его ведение:
• фиксированная комиссия за период (в денежных единицах);
• комиссия с оборота (% от оборота);
• предоставление выписок об операциях по счету;
• закрытие счета.

2. предоставление банковских гарантий;

3. банковское обслуживание валютных контрактных клиентов;
4. брокерские и депозитарные услуги;
5. лизинговые операции;
6. фарфейтинговые операции;
7. операции доверительного управления (траст);
8. факторинговые услуги и др.

     В ряде случаев по отдельным кредитным  операциям банк может получать одновременно и процентный доход, и комиссионные.

     Дисконтный  доход.

     Дисконтный  доход основан на операциях по покупке банком неоплаченных векселей, чеков и требований с определенной скидкой – дисконтом. Разновидностью такого дохода являются факторинговые  операции банка. Последние могут  быть двух видов: с правом регресса (с оборотом) и без права регресса (без оборота). В первом случае банк имеет право взыскать не погашенное плательщиком обязательство с получателя средств (поставщика). Во втором случае такого права у банка нет и  он поэтому рискует больше, требуя и более солидное вознаграждение. Вознаграждение банка за факторинговую  операцию уменьшает доход поставщика от проданной продукции, представляет скидку с ее стоимости. Технология факторинговой  операции заключается в том, что  банк оплачивает с корсчета приобретаемое  неоплаченное требование и относит  сумму оплаты на счет «Расчеты банка  по факторинговым и форфейтинговым операциям».

     При поступлении денег от плательщика  на корсчет банка в полной сумме  требования эта сумма распределяется по трем направлениям: погашение дебиторской  задолженности (сальдо счета расчетов по факторинговым операциям), уплата налога на добавленную стоимость  и формирование дохода банка (сумма  дисконта за минусом НДС).

     Доход от операций с ценными  бумагами.

     Доход от операций с ценными бумагами складывается из таких составных элементов, как  выпуск самим банком ценных бумаг  и реализация их на рынке, размещение ценных бумаг по поручению, вложения в ценные бумаги других элементов  с целью получения постоянного  дохода или для перепродажи, оказание услуг по приватизации. Доход банка  от рассматриваемого вида коммерции  складывается из курсовой разницы при  продаже ценных бумаг, дивидендов, процентного  дохода по долговым обязательствам, дохода от перепродажи ценных бумаг (спекулятивный  доход), полученного комиссионного  вознаграждения за услуги по приватизации, за размещение ценных бумаг и пр. В связи с регулярной переоценкой пакета ценных бумаг доход банка формируется также за счет положительных разниц этой переоценки.

     2.3 Валовый доход

     Сумма всех доходов банка в данном отчетном периоде называется валовым доходом. В составе валового дохода выделяются следующие группы доходов:

1. операционные доходы, в том числе процентные, комиссионные, от операций на финансовых рынках и пр.;
2. доходы от побочной деятельности банка;
3. прочие доходы.

     Операционные  доходы

     Наибольший  удельный вес в структуре доходов  коммерческого банка занимают доходы от основной деятельности, т.е. операционные доходы, в составе которых выделяются процентные и непроцентные (комиссионные, от операций на финансовых рынках и  т.д.) доходы.

     Доходы  от побочной деятельности банков.

     Доходы  от побочной деятельности банков составляют относительно небольшой удельный вес  в структуре доходов коммерческого  банка. В состав этой группы доходов  включаются доходы от оказания услуг  «небанковского» характера: сдачи  в аренду банковских помещений, машин, оборудования, продуктов программного обеспечения и их возможной реализации; участия в деятельности предприятий  и организаций, полученные от различных  подразделений банка (учебных, маркетинговых, консалтинговых и других подразделений). К числу последних относятся  доходы от реализации информационных, рекламных, аудиторских, юридических, компьютерных, телекоммуникационных, маркетинговых, транспортных, охранных и других услуг, оказываемых клиентам банка.

     Прочие  доходы.

     Кроме доходов от основной и побочной деятельности банки получают и некоторые другие доходы, относящиеся к категории  прочих доходов:

• доходы по операциям прошлых лет, поступившие или выявленные в отчетном году;
• доход от реализации имущества банка (образуется в случае, если рыночная цена такого имущества окажется больше его балансовой оценки; в противном случае получится расход, который будет означать убыток);коммерческий банк доход
• доходы в виде положительных курсовых разниц от переоценки принадлежащих банку ценных бумаг, валюты, драгоценных металлов и некоторых других активов (с тем же уточнением, что и в предыдущем пункте)
• штрафы, пени, неустойки, взысканные с клиентов;
• оприходование излишков кассы;
• доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налогов на прибыль;
• возмещение расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций.

     Эти доходы по существу являются доходами непредвиденного характера и, как  правило, не учитываются при составлении  прогнозов доходов банка на предстоящий  период.

     Доходы  по порядку учета

     В основе классификации доходов может  лежать принятая система учета. В  соответствии с действующим планом счетов к 701-му балансовому счету  первого порядка открывается  семь счетов второго порядка. В основе выделения этих счетов лежит природа  дохода, определяемая характером операции или видом инструмента денежного  рынка. В соответствии с такой  системой учета доходов можно  выделить следующие их виды:

1. проценты, полученные за предоставленные кредиты;
2. доходы, полученные от операций с ценными бумагами;
3. доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями;
4. дивиденды полученные;
5. доходы по организациям банков;
6. штрафы, пени, неустойки полученные;
7. другие доходы.

     К каждому балансовому счету второго  порядка открываются счета аналитического учета, которые позволяют выделить доходы по видам контрагентов (плательщиков), по форме, по степени стабильности.