Качество активов банка, определение и поддержание рациональной структуры активов

 

Введение

От стабильной работы банковской системы зависит нормальное функционирование всех субъектов народного хозяйства. Крах отдельных банков может привести к потере денежных средств и разорению  предприятий, частных лиц, других банков, доверивших этим банкам свои деньги. Первоначальные банкротства могут повлечь за собой целую серию банкротств кредитных учреждений, тесно связанных  друг с другом через денежный рынок, спровоцировать массовое изъятие населением своих средств из банков. Результатом  такого сценария может стать глубокий кризис денежно-кредитной системы, рискующий быстро перерасти в  кризис всей экономической системы  страны, вызвать серьезную социальную напряженность в обществе. Именно поэтому общество должно иметь особую заинтересованность в стабильном функционировании банковской системы.

При этом особую роль играет качество активов коммерческих банков. Этот тезис подтверждает исследование причин банкротств крупных коммерческих банков США. Результаты анализа показывают, что основной причиной упадка проблемных банков продолжает оставаться плохое качество активов, что в конце  концов истощает капитал банка. Исследование выявило несколько важных факторов упадка банков:

1. плохое качество активов;
2. слабости планирования и управления;
3. отсутствие внутреннего аудита и контроля;
4. мошенничество, подтасовка отчетных данных;
5. необеспеченные расходы.

При рассмотрении причин плохого  качества активов выявлено несколько  групп банков, различных по характеру  несостоятельной практики управления портфелем ссуд:

1. либерализм в предоставлении кредитов;
2. большие упущения в финансовой отчетности;
3. избыточное кредитование;
4. чрезмерный рост численности персонала, и выделяемых на это средств;

Результаты свидетельствуют  о том, что качество активов в  значительной степени определяется качеством портфеля ссуд. Следовательно, при анализе финансовой устойчивости коммерческого банка большое  внимание должно уделяться анализу  качества кредитного портфеля.

Качество активов определяется их ликвидностью, объемом рисковых активов, удельным весом критических  и неполноценных активов, объемом  активов, приносящих доход. Для обеспечения  ежедневной способности банка отвечать по своим обязательствам структура  активов коммерческого банка  должна соответствовать качественным требованиям ликвидности. С этой целью все активы банка разбиваются  на группы по степени ликвидности  в зависимости от срока погашения. Активы банка делятся на высоколиквидные  активы (т.е. активы, которые обеспечивают мгновенную ликвидность); ликвидные  активы, активы долгосрочной ликвидности.

К высоколиквидным активам  относятся: наличность и приравненные к ней средства, средства на счетах в Центральном банке, государственные  долговые обязательства, средства на корсчетах  у банков-нерезидентов, вложения в  облигации внутреннего валютного  займа за вычетом средств, поступающих  в оплату валютных акций и средств, поступающих на корсчет банка  от реализации ценных бумаг. Эти средства относятся к ликвидным, так как  подлежат в случае необходимости  немедленному изъятию из оборота  банка.

В состав ликвидных активов  входят, кроме перечисленных высоколиквидных  активов, все кредиты, выданные кредитной  организацией в рублях и иностранной  валюте, со сроком погашения в течение  ближайших 30 дней (исключая пролонгированные хотя бы один раз и вновь выданные кредиты в погашение ранее  выданных ссуд), а также другие платежи  в пользу кредитной организации, подлежащие перечислению в течение  ближайших 30 дней (дебиторы, а также  суммы переплаты, подлежащие возврату кредитной организации на отчетную дату из фонда обязательных резервов).

К активам долгосрочной ликвидности относятся все кредиты, выданные кредитной организацией, в  рублях и иностранной валюте с  оставшимся сроком погашения свыше  года, а также 50% гарантий и поручительств, выданных банком сроком действия свыше  года, кредиты просроченные за минусом  ссуд, гарантированных Правительством, под залог ценных бумаг, под залог  драгметаллов. Устанавливая рациональную структуру активов, банк должен выполнять  требования к ликвидности, а следовательно, иметь достаточный размер высоколиквидных, ликвидных и долгосрочноликвидных средств по отношению к обязательствам с учетом их сроков, сумм и типов, и выполнять нормативы мгновенной, текущей и долгосрочной ликвидности.

Норматив мгновенной ликвидности  рассчитывается как отношение суммы  высоколиквидных активов банка  к сумме его обязательств по счетам до востребования. Норматив текущей  ликвидности представляет собой  отношение суммы ликвидных активов  кредитной организации к сумме  ее обязательств по счетам до востребования  и на срок до 30 дней. Норматив долгосрочной ликвидности определяется как отношение выданных банком кредитов сроком погашения свыше года к капиталу кредитной организации и обязательствам свыше года.

Чаще всего под активами понимается совокупность имущественных  прав хозяйствующего субъекта, а под активами банков - собственные и привлеченные средства, размещенные в ссудные и другие активные операции кредитной организации. Активные операции кредитных организаций - это размещение собственных и привлеченных средств банка с целью получения дохода. Такие операции учитываются на активных балансовых счетах. Они составляют существенную и определяющую часть операций кредитного учреждения. К активным банковским операциям относятся:

1) кредитные, кассовые, валютные, операции с драгоценными металлами  и драгоценными камнями;

2) выдача банковских  гарантий и поручительств за  третьих лиц, предусматривающих  их исполнение в денежной форме;

3) приобретение права  требования от третьих лиц  исполнения обязательств в денежной  форме;

4) доверительное управление  денежными средствами и другим  имуществом, лизинговые, факторинговые,  форфейтинговые операции, вложения  банка в ценные бумаги;

5) другие операции.

Экономическое содержание активных операций кредитных организаций  проявляется в их классификации. В основу классификации активов  могут быть положены следующие признаки: вид операции; степень рискованности; характер размещения средств; уровень  доходности; уровень ликвидности; валюта; срок; регулярность осуществления; движение денежных средств по счетам.

В зависимости от вида операции активные операции кредитных организаций  делятся на ссудные, расчетные, кассовые, инвестиционные и фондовые, комиссионные, гарантийные.

Ссудные операции -- это  операции по выдаче (предоставлению) средств  заемщику на началах срочности, возвратности и платности.

К ссудным операциям  приравниваются:

- предоставление кредитов (займов), размещение депозитов, в том числе межбанковских кредитов (депозитов, займов), прочее размещение средств, включая размещение требований на получение (возврат) долговых ценных бумаг, акций и векселей, предоставленных по договору займа;

- учет векселей;

- уплата кредитной организацией бенефициару сумм по банковским гарантиям, не взысканных с принципала;

- денежные требования кредитной организации по сделкам финансирования под уступку денежного требования (факторинг);

- требования кредитной организации по приобретенным по сделке правам (требованиям) (уступка требования);

- требования кредитной организации по приобретенным на вторичном рынке закладным;

- требования кредитной организации по сделкам продажи (покупки) финансовых активов с отсрочкой платежа (поставки финансовых активов);

- требования кредитной организации к плательщикам по оплаченным аккредитивам (в части непокрытых экспортных и импортных аккредитивов);

- сделки РЕПО (прямые и обратные);

- требования кредитной организации (лизингодателя) к лизингополучателю по операциям финансовой аренды (лизинга).

Расчетные операции - это операции по оплате со счетов клиентов их обязательств перед контрагентами.

Кассовые операции - это операции по выдаче наличных денег.

Инвестиционные операции - это операции по вложению кредитной организацией своих средств в ценные бумаги и паи небанковских структур в целях совместной коммерческой деятельности.

Фондовые операции - это операции с ценными бумагами (помимо инвестиционных) на организованном (биржевом) и неорганизованном рынках.

К фондовым операциям относятся:

- операции с векселями по покупке, опротестованию векселей, инкассированию, домицилированию, акцепту, индоссированию, выдаче вексельных поручений, хранению векселей и т.д.;

- операции с фондовыми бумагами, котирующимися на фондовых биржах, -- дилерские и брокерские;

- операции с производными финансовыми инструментами.

Комиссионными операциями называются операции, осуществляемые кредитными организациями по поручению, от имени и за счет клиентов и  приносящие доход в виде комиссионного  вознаграждения.

К таким операция относятся: операции по инкассированию дебиторской  задолженности, переводные операции, торгово-комиссионные (покупка валюты, драгоценных камней и металлов и другие), доверительные  операции, операции по предоставлению клиентам юридических и иных услуг.

Гарантийные операции - это операции по выдаче кредитной организацией гарантии или поручительства по уплате долга клиента третьему лицу при наступлении указанных в гарантии условий и которые приносят комиссионный доход.

В зависимости от степени  рискованности все активные операции делятся следующим образом:

- стандартные (степень риска -- 0%);

- нестандартные (степень риска -- от 1 до 20%);

- проблемные (степень риска -- от 21 до 50%);

- сомнительные (степень риска -- от 51 до 99%);

- безнадежные (степень риска -- 100%).

В зависимости от характера  размещения средств можно выделить:

- первичные -- прямое размещение средств, например выдача межбанковского кредита;

- вторичные, связанные с отчислениями банков в специальные фонды, например, в фонды обязательных резервов, в страховые фонды и пр.;

- инвестиционные - вложение средств банка в основные фонды, в инвестиционный портфель ценных бумаг, участие в деятельности других организаций, активные операции.

По уровню доходности операции следует подразделять так:

- приносящие доход -- высокодоходные, низкодоходные, приносящие стабильный или нестабильный доход;

- не приносящие дохода - беспроцентные ссуды, векселя, выдача денежных средств, отчисления в обязательные резервы и пр.

По уровню ликвидности  активные операции подразделяются на операции, характеризующиеся мгновенной (кассовые операции), текущей (операции ссудные и расчетные, сроком до 30 дней) и долгосрочной ликвидностью, а также на неликвидные операции.

По виду валюты активные операции делятся на операции в рублях и в иностранной валюте.

По сроку выделяются срочные краткосрочные (на 1 день, 7 дней, 30 дней, 3, 6, 9 и 12 месяцев), долгосрочные (свыше года, до 3 лет, свыше 3 лет) и  бессрочные активные операции (до востребования).

По регулярности осуществления  активные операции могут быть регулярные (постоянные или совершаемые с  определенной периодичностью) и иррегулярные (случайные, эпизодические).

В зависимости от движения денежных средств по счетам активные операции подразделяются на связанные (балансовые) и не связанные с  движением денежных средств по счетам (вне балансовые).

Под структурой активов  понимается соотношение разных по качеству и экономическому содержанию статей (состава) актива баланса кредитной  организации к балансовому итогу. Количественно измеренные и качественно  оцененные банковские активы отражаются в одной из частей бухгалтерского баланса - в активе.

Структура активов кредитной  организации позволяет судить о  составе и характере ее активных операций, ликвидности, прибыльности, рисковости, а также о связи  между пассивными и активными  операциями банка.

Если воспользоваться  более крупной группировкой состава  активов по основным видам банковской деятельности, то можно сделать следующие  выводы относительно их структуры:

1) основное место в  активных операциях кредитных  организаций занимают кредитные,  их доля колеблется по отдельным  банкам ряда стран от 19,90 до 83,25%;

2) второе место среди  банковских активов занимают  инвестиции в ценные бумаги (от 2,15 до 23,87%);

3) на третьем месте  находятся кассовые активы (от 0,2 до 12,94%);

4) доля прочих активов  обусловлена особенностями учета  и включает широкий спектр  операций от вложений в основные  фонды (здания и сооружения) до  расчетных операций кредитных  организаций (от 2 до 78%);

5) различия в структуре  активов кредитных организаций  во многом определяются национальными  особенностями, в том числе  спецификой банковского законодательства, бухгалтерского учета, и влиянием  внешней среды.