В отечественной  практике под сберегательными  вкладами зачастую подразумевают любые операции, но только со средствами населения, включая и срочные вклады, и счета граждан до востребования, что на данный момент представляется некорректным. В настоящее время в балансе коммерческих банков вклады населения в соответствии с новым Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях от 31.06.96 г. учитываются на балансовом счете № 423 «Депозиты физических лиц» на отдельных счетах в зависимости от срока привлечения:

      № 42301 - депозиты до востребования;

      № 42303 - на срок от 31 до 90 дней;

      № 42307 - на срок свыше 3 лет.

    В балансе банков сберегательные вклады учитываются на тех же балансовых счетах, что и срочные вклады. Оформление вклада может быть аналогично срочному вкладу или иметь свою специфику  в зависимости от условий конкретного вида вклада.

    Из  сказанного выше, видно, что депозиты являются важным источником ресурсов коммерческих банков.  Однако этому источнику формирования банковских ресурсов присущи и некоторые недостатки. Речь идет прежде всего о значительных материальных и денежных затратах банка при привлечении средств во вклады, ограниченности свободных денежных средств в рамках отдельного региона. И, тем не менее, конкурентная борьба между банками на рынке кредитных ресурсов заставляет их принимать меры по развитию услуг, способствующих привлечению депозитов.

 

2. Порядок  совершения и учет  операций по вкладам

2.1. Работа депозитного  отдела

    Депозитный отдел – прием вкладов юридических и физических лиц на различные сроки, начисление процентов по вкладам, предоставление сейфовых ячеек для временного хранения ценностей, осуществление экспресс-переводов в страны ближнего зарубежья.

    Вклады  граждан отличаются от вкладов юридических  лиц более жесткими условиями  – проценты по вкладам граждан  не могут быть изменены банком в  одностороннем порядке, если это не оговорено в договоре вклада.

    Вести операции физических лиц разрешается  только банкам, проработавшим более  двух лет и получившим разрешение на работу со средствами граждан.

    Учет  вкладов физических лиц ведется  на пассивных счетах:

    № 423 – «Депозиты физических лиц-резидентов»;

    № 426 – «Депозиты физических лиц-нерезидентов».

    Банк  России разрешает ведение учета  вкладов физических лиц на отдельных  программных комплексах с отражением операций на соответствующих балансовых счетах итоговыми суммами. Банк может привлекать средства граждан во вклады по истечении двух лет работы с момента образования.

    При привлечении средств во вклад от физического лица с ним заключается депозитный договор (приложение 1), а так же  оформляется лицевой счет вкладчика.

    Взнос вклада наличными в кассу банка оформляется следующей бухгалтерской проводкой:

    Д-т  сч. № 20202 «Касса кредитных организаций»;

    К-т сч. № 423 (02-07) «Депозиты физических лиц».

    Приходные кассовые операции совершаются с  применением бланка приходного кассового ордера. Иногда ордер делают двусторонним: с оборота одной стороны – приходный, с оборота второй стороны – расходный. Правилами разрешается оформлять документы и делать записи по счету до фактического внесения денежных средств в кассу банка. Ордера подписываются сотрудниками банка, отвечающими за работу с вкладами, и передаются кассиру совершения приходных кассовых операций.

    Порядок принятия вклада наличными  деньгами

    Клиент

1. Оформление договора на открытие вклада и приходного кассового ордера, передача их ответственному исполнителю.

    Ответственный исполнитель

2. Оформление  лицевого счета и вкладной  книжки вкладчика.

3. Отбор  образцов подписей вкладчика  на лицевой счет.

4. Проверка  представленных документов. При  правильном оформлении ответственный исполнитель ставит свою подпись на документах.

5. Лицевой  счет, приходный кассовый ордер (приложение 3), вкладная книжка и договор передаются контролеру.

    Контролер

6. Проверка  документов. В случае правильного  оформления закрепляет своей  подписью. Лицевой счет и один экземпляр договора возвращаются ответственному исполнителю.

7. Подписывает  вкладную книжку.

8. Приходный  кассовый ордер регистрируется  в кассовом журнале по приходу.

9. Приходный  кассовый ордер и вкладная  книжка передаются кассиру.

    Кассир

10. Проверяет приходный кассовый ордер, ставит свою подпись, принимает сумму денег от клиента и сверяет ее с суммой в приходном кассовом ордере.

11. Подписывает  вкладную книжку и отдает ее  вкладчику. Один экземпляр договора  так же возвращается клиенту.

12. Приходный кассовый ордер подшивается в документы дня. 

    Если  вклад образуется посредством перевода со счета до востребования, то проводки имеют вид:

    Д-т  сч. № 42301 «Депозиты физических лиц до востребования»;

    К-т  сч. № 423 (02-07) «Депозиты физических лиц».

    При безналичных переводах средств  с вклада вкладчик заполняет бланк  поручения на перевод. Бланк поручения  состоит из двух частей: поручения  вкладчика и извещения, которые  заполняются вкладчиком.

    Поступление суммы вклада из другого кредитного учреждения отражается как:

Д-т сч. № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»;

    К-т сч. № 423 (02-07) «Депозиты физических лиц».

    Проценты, начисляемые по вкладам, относятся  на операционные расходы банка в  момент их выплаты или причисления  ко вкладу. В первом случае эта операция отражается следующим образом:

Д-т сч. № 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»;

К-т сч. № 423, 426 «Депозиты физических лиц», 20202 «Касса кредитной организации».

    Если  проценты не причисляются к вкладам, то их начисление отражается проводкой:

Д-т сч. № 70606 «Расходы»

    К-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам». 
 

    При выплате процентов вкладчику  делают запись:

1. Через кассу

Д-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

    К-т сч. № 20202 «Касса кредитной организации».

2. В безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках

    Д-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

К-т сч. № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

    Причисление процентов во вклад:

    Д-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

    К-т сч. № 423, 426 «Депозиты физических лиц».

    Одновременно  расходы будущих периодов списываются  на расходы проводкой:

    Д-т сч. № 70606 «Расходы»;

К-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам».  

    Проценты  начисляются от начала срока вклада или от дня последнего начисления процентов до последней даты месяца.

    При желании закрыть вклад клиент должен предоставить в банк договор  о вкладе и вкладную книжку, которая  должна быть погашена. Банк предлагает клиенту оформить расходный кассовый ордер (приложение 2) на сумму вклада и процентов по нему. 

    Схема документооборота на закрытие вклада

    Клиент

    1. Представляет депозитный договор и вкладную книжку ответственному исполнителю.

    Ответственный исполнитель

    2. Проверяет предъявленные документы, записи во вкладной книжке и по лицевому счету.

    3. Начисляет проценты на день закрытия вклада и делает соответствующие записи в лицевом счете и вкладной книжке.

    4. Предлагает клиенту оформить расходный кассовый ордер (приложение 2) на сумму вклада и процентов по нему.

    5. Передает контролеру лицевой счет вкладчика, его вкладную книжку и расходный кассовый ордер контролеру.

    Контролер

    6. Проверяет записи в лицевом счете и вкладной книжке, в подтверждение проверки ставит свою подпись.

    7. Подписывает расходный кассовый ордер и регистрирует его в журнале расходов.

    8. Лицевой счет вкладчика закрывается и передается ответственному исполнителю для сдачи в специальный архив.

    9. Вкладная книжка и расходный кассовый ордер передаются кассиру.

    Кассир

    10. Проверяет представленные документы и  в подтверждение правильности ставит свою подпись.

    11. Уточняет сумму к выдаче у клиента, выдает деньги клиенту.

    12. Вкладная книжка и расходный кассовый ордер погашаются и подшиваются в документы дня.

 

2.2. Учет депозитов физических лиц

    Важным  средством конкурентной борьбы между  банками за привлечение ресурсов является разнообразная процентная пластика, ибо получение дохода на вложенные средства служит существенным стимулом к совершению клиентами вкладов. Уровень депозитных процентных ставок устанавливается каждым банком самостоятельно, ориентируясь на учетную ставку Центрального банка, состояние денежного рынка и исходя из собственной депозитной политики. По отдельным видам депозитных счетов величина доходов определяется сроком вклада, суммой, спецификой функционирования счета, объемом и характером сопутствующих услуг, наконец, зависит от соблюдения клиентом условий вклада.

    Уплата  банком процентов по депозитным операциям  – основная часть операционных расходов. Поэтому банк, с одной стороны, не заинтересован в высоком уровне процентной ставки, а с другой – вынужден поддерживать такой уровень ставки процента по депозитам, который был бы привлекателен для клиентов. Стараясь привлечь депозиты, особенно крупного размера и на длительные сроки, коммерческие банки предлагают клиентам высокие процентные ставки, несмотря на рост процентных расходов.

    В соответствии с Положением о порядке  начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета для начисления процентов по счетам в аналитическом учете в учреждениях банков открываются лицевые счета по  каждому владельцу депозитного счета: по срокам хранения и размеру процентных ставок.

    Бухгалтерский учет операций по начислению процентов  по вкладам может осуществляться методом начисления – все проценты, начисленные в текущем месяце не позднее последнего рабочего дня текущего месяца, относятся на расходы банка.

    При начислении процентов в расчет принимается  величина процентной ставки, фактическое  количество дней, на которое привлекаются средства.