Отчет по производственной практике в СПК «Колхоз «Восток»

По итогам 2003 года СПК «Ленина» вышло с чистой прибылью в сумме 306 тыс. руб., которая  была перечислена в резервный  капитал. При этом хозяйство имеет  непокрытый убыток прошлых лет в  сумме 1447 тыс. рублей и из-за отсутствия источников покрытия убыток остается на балансе предприятия.

Для учета  операций по счетам 84, 99 используется журнал-ордер  №15 и ведомость аналитического учета. В журнале-ордере ведут учет кредитовых оборотов. Он открывается на месяц. Итоговые данные ведомости аналитического учета счета 99 используются для заполнения квартальной и годовой отчетности по форме №2 «Отчет о прибылях и  убытках». 

 

2.16 Учет капитала, фондов, резервов  и финансирования 

Уставный  капитал представляет собой совокупность вкладов участников (собственников) в имуществе при создании предприятия  для обеспечения его деятельности в размерах, определенными учредительными документами. В СПК «Ленина» коллективно-долевая  форма собственности. Уставный капитал  формируется за счет вкладов членов кооператива.

Уставный  капитал в кооперативе составляет 1190400 руб. В состав СПК входят Члены  и Ассоциированные члены. Членами  СПК являются работники СПК, внесшие  обязательный паевой взнос в паевой фонд СПК. Ассоциированными членами  могут быть физические и юридические  лица, внесшие паевой взнос в паевой фонд кооператива. Обязательный паевой взнос – 3700 руб. На 01.01.04 г. В СПК  «Ленина» 74 основных члена и 535 ассоциированных  членов.

Учет  уставного капитала ведется на счете 80 «Уставный капитал». Счет пассивный, по кредиту отражается увеличение уставного  капитала, по дебету – уменьшение.

Д75К80 –  формирование уставного капитала при  внесении паевых взносов

Д50К75 –  внесены в кассу денежные средства в уплату паевых взносов в Уставный капитал.

Д80К75 –  уменьшение уставного капитала при  выходе члена из кооператива.

Д75К50, 51 – выплачены денежные средства.

Отражение операций по уставному капиталу ведется  в журнале-ордере №12 и в ведомости  аналитического учета. Записи производятся на основании первичных документов.

Учет  резервного капитала ведется на счете 82 «Резервный капитал». По кредиту отражается увеличение капитала, по дебету – его  использование.

В СПК  «Ленина» резервный капитал образован  в соответствии с учредительными документами и на 1.01.04 г. составляет 306 тыс. руб. Отчисления производятся за счет чистой прибыли, остающейся в хозяйстве:

Д84К82 –  зачисление в резервный капитал  чистой прибыли хозяйства.

Использование резервного капитала может быть в  следующих направлениях:

Д82К84 –  списание непокрытого убытка отчетного  года.

Учет  операций отражается в журнале-ордере №12 и в ведомости аналитического учета.

Учет  добавочного капитала ведется на счете 83 «Добавочный капитал». Счет пассивный, по кредиту отражается увеличение добавочного капитала, по дебету –  его уменьшение.

На 1.01.03 г. добавочный капитал в СПК «Ленина» составлял 7104 тыс. руб. За год произошло  его уменьшение на 1136 тыс. руб. и на конец года составил 5968 тыс. руб. Это  произошло за счет уменьшение стоимости  основных средств из-за их выбытия.

Корреспонденции счетов:

Д01К83 –  увеличение балансовой стоимости основных средств.

Д83К02 –  увеличение суммы амортизации основных средств.

Д83К01 –  уменьшение балансовой стоимости основных средств.

Д02К83 –  уменьшение суммы амортизации основных средств.

Д83К80 –  увеличение уставного капитала путем  присоединения части добавочного  капитала.

Аналитический учет по счету 83 ведется в ведомости. Сводный учет ведется в журнале-ордере №12.

В хозяйстве  не созданы специальные резервы, которые учитываются на счетах 14, 59, 63. Этих счетов нет в рабочем  плана СПК «Ленина».

В рабочем  плане присутствует счет 96 «Резервы предстоящих расходов», но на нем  нет движения средств за 2003 год. Резерв не был сформирован.

Учет  целевого финансирования ведется на счете 86 «Целевое финансирование». В  СПК «Ленина» на этом счете учитываются  средства, предназначенные на целевые  нужды. В хозяйстве на этом счете отражаются полученные бюджетные средства (средства государственной поддержки – субсидии, дотации, средства возмещения ущерба от стихийных бедствий и т.д., бюджетный кредит).

Д55К86 –  поступили денежные средства, предоставленные  бюджетом.

Д76К86 –  формирование задолженности по целевому финансированию.

Использование средств целевого финансирования:

Д86КК98 – финансирование капитальных расходов.

Д60К55 –  оплачена задолженность перед поставщиками.

Д86К20 –  покрытие расходов по основному производству.

В 2003 году СПК «Ленина» получил бюджетный  кредит в сумме 350 тыс. рублей на проведение весенне-полевых работ и целевые  субсидии на продукцию животноводства и поддержку овцеводства в  сумме 758 тыс. руб.

Аналитический учет ведется по видам целевого финансирования. Учет движения средств отражается в  журнале-ордере №12 и ведомости аналитического учета. В журнале-ордере отражаются кредитовые обороты по счету 86. В  ведомости отражаются суммы с  группировкой их по использованию.

 

2.28 Бухгалтерская (финансовая) отчетность 

Согласно  закону «О бухгалтерском учете в  РФ» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ, все организации  обязаны составлять бухгалтерскую  отчетность.

Отчетность  представляет собой систему взаимосвязанных  показателей, характеризующих результаты работы организации за отчетный период на основе данных бухгалтерского учета. Поэтому в бухгалтерском учете  составление отчетности является завершающим  этапом.

В СПК  «Ленина» бухгалтерская отчетность представляется ежеквартально и  годовая. Бухгалтерская отчетность представляется в органы статистики, налоговую инспекцию, бухгалтерию  Управления сельского хозяйства. Бухгалтерский  баланс специализированной формы для  сельхозпредприятий СПК «Ленина» также  ежеквартально и годовой представляет в Минсельхозпрод РБ.

Годовая бухгалтерская отчетность СПК «Ленина» состоит:

Бухгалтерский баланс.

Отчет о прибылях и убытках.

Отчет о движении денежных средств.

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности.

Сведения  об объемах продукции, реализованной  в условиях бартерного обмена и зачетов.

Сведения  о рублевых счетах в банках и иных кредитных учреждениях, действующих  на территории РФ.

Декларация  на пользователей автодорог.

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций.

Расчет  по налогу на имущество организаций.

Отчет о движении капитала (форма №3).

Приложения  к бухгалтерскому балансу (форма  №5).

Учетная политика организации.

Пояснительная записка.

2.20 Инвентаризация 

Согласно  Положению по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ №34-н  от 29.07.98 г., инвентаризация основных средств  должна проводиться ежегодно не ранее 1 октября отчетного года.

Инвентаризация  основных средств в СПК «Ленина» проводиться в ноябре-декабре  месяце ежегодно. Для этого создается  комиссия. Комиссия производит осмотр объектов и заносит их в инвентаризационные описи в следующем порядке: их наименование, назначение, инвентарные  номера и основные технические или  эксплуатационные показатели.

Выявленные  излишки основных средств приходуют: Д01К91.

При недостаче  и порче объектов основных средств  делаются записи на счетах бухгалтерского учета:

Д01К01 –  на сумму первоначальной (восстановительной) стоимости объекта основных средств;

Д02К01 –  на сумму амортизационных отчислений, накопленных за время эксплуатации объекта;

Д94К01 –  на сумму остаточной стоимости.

Далее производят возмещение ущерба:

Д73К94 –  при выявлении виновных лиц.

На разницу  между рыночной ценой и остаточной стоимостью делают записи: Д73/2К98/4.

Погашение задолженности виновником записывается:

Д70К73 –  удержание суммы задолженности  из зарплаты.

Д50К73 –  внесение суммы недостачи наличными  деньгами в кассу.

По мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы недостачи разница списывается: Д98К91.

Если  конкретные виновники не установлены, недостачи отражаются записями: Д91/2К94.

Инвентаризацию  материально-производственных запасов  СПК «Ленина» также проводит в  конце года в ноябре-декабре месяце.

Инвентаризация  проводится комиссий, назначаемой приказом председателя хозяйства, в присутствии  материально ответственного лица, от которого получена расписка о том, что  все ценности им оприходованы, а  документы сданы в бухгалтерию.

Инвентаризация  проводится путем взвешивания, замера, обмера и подсчета материальных ценностей. Выявленные при инвентаризации ценности заносят в инвентаризационную опись, по данным которой затем составляют сличительную ведомость. Товарно-материальные ценности заносятся в описи по каждому отдельному наименование с  указанием вида, группы, количества и других данных.

На сумму  излишков делаются записи: Д10, 43К91/1.

Недостача списывается: Д94К10, 43.

Недостача по вине материально ответственного лица списывается записью: Д73/2К94.

Если  недостачу невозможно взыскать с  материально ответственного лица, она  списывается на убытки хозяйства: Д91/2К73/2.

Недостачи, хищения и порчу материальных ценностей по счету 94 учитывают в  аналитической ведомости. По дебету счета 94 отражают раздельно суммы  выявленных недостач и потерь. Итоги  оборотов по кредиту ежемесячно переносятся  в журнал-ордер №10. 
 
 
 
 
 
 
 

2.23 Учет затрат и  исчисление себестоимости  продукции растениеводства 

Учет  затрат и выхода продукции отрасли  растениеводства ведется на счете 20 «Основное производство», субсчет 1 «Растениеводство». По дебету учитываются  затраты на производство, по кредиту  – выход продукции. В течение  года записи по дебету и кредиту  производят нарастающим итогом. В  конце года определяют свернутое  сальдо, которое отражает сумму незавершенного производства отрасли растениеводства. Объектами учета затрат в отрасли  являются: сельскохозяйственные культуры; сельскохозяйственные работы; затраты, подлежащие распределению; прочие объекты.

Статьи  затрат:

Оплата  труда с отчислениями на социальные нужды.

Семена  и посадочный материал.

Удобрения минеральные и органические.

Средства  защиты растений.

Содержание  основных средств.

Работы  и услуги.