Сущность и основные показатели прибыльности банковских операций

     затраты, прямо связанные с банковскими  операциями.

     Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка включают амортизацию основных средств и нематериальных активов, расходы по аренде, ремонту оборудования, по содержанию автотранспорта, приобретению спецодежды, эксплуатационные расходы по содержанию зданий и т.д. Расходы по оплате труда персонала банка складываются из зарплаты, премий, начислений на зарплату.

     Расходы по оплате труда персонала банка  включают начисленную з\п, включая  премии; премии, не входящие в систему  оплаты труда, кроме отнесения за счет фондов специального назначения; начисления на з\п – единый социальный налог; расходы на подготовку кадров в пределах установленных норм, включая подписку на периодические издания; компенсации работникам, кроме з\п, разрешенные законодательством РФ; прочие расходы по оплате труда.

     Расходы, по уплате налогов связаны с налогами на имущество, земельным, с владельца автотранспортных средств, на пользователя автодорог и другими налогами, относящимися на се6естоимасть банковских операций (т.е. налоги, отражаемые на расходных счетах банка).

     Особой группой расходов являются затраты по формированию резервов на покрытие возможных потерь па ссудам, под обесценение ценных бумаг и на покрытие возможных убытков по прочим активным операциям, по дебиторской задолженности.

     Прочие  расходы банка разнообразны по своему составу. Эти расходы на рекламу, командировочные и представительские, на подготовку кадров, по компенсации затрат сотрудникам бани в связи с использованием их личного транспорта для служебных целей. Маркетинговые расходы, расходы по аудиторским проверкам и т.д.

     Банки несут затраты в связи с  уплатой комиссий за операции с ценными бумагами и иностранной валютой, за услуги кассовые, расчетные по инкассации, за полученные гарантии и т.д.

     На  основе балансовых счетов второго порядка выделяются следующие группы расходов:

     · проценты, уплаченные за привлеченные кредиты;

     · проценты, уплаченные юридическим лицам  по привлеченным средствам;

     · проценты, уплаченные физическим лицам  по депозитам;

     · расходы по операциям с ценными  бумагами;

     · расходы по операциям с иностранной  валютой и другими валютными  ценностями;

     · расходы на содержание аппарата управления;

     · расходы по организациям банков;

     · штрафы, пени, неустойки уплаченные;

     · другие расходы.

     В рамках каждой группы расходов выделяются более детальные их

     виды, которые учитываются на аналитических  счетах (например, расходы по видам кредиторов, штрафы по видам нарушений; процентные расходы по характеру деятельности и статусу владельцев счетов и т.д.).

     По  периоду, к которому относятся расходы, выделяются расходы текущего периода и расходы будущих периодов. Последние могут быть связаны с начисленными, но не выплаченными процентами по кредитным и депозитным операциям, по операциям с ценными бумагами, отрицательными разницами переоценки активов.

     По  способу ограничения расходы банка делятся на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым относятся расходы на рекламу, командировочные, на подготовку кадров, представительские, по компенсации расходов, связанных с использованием личного транспорта работников банка. Эти затраты учитываются полностью на расходных счетах банка, но затраты сверх норм увеличивают налогооблагаемую базу банка.

     По  влиянию на налогооблагаемую базу затраты  банка делятся на три группы:

     1) расходы, относимые на себестоимость  банковских услуг (т.е. учитываемые на расходных счетах) и уменьшающие налогооблагаемую базу банка при расчете налога на прибыль;

     2) расходы, учитываемые на расходных  счетах, но не уменьшающие налогооблагаемую базу банка;

     3) расходы, прямо относимые на убытки банка и не учитываемые при расчете налогооблагаемой базы банка. [3, с109] 

     1.2.Оценка прибыльности банка на основе расчета показателей рентабельности.

     Завершающей характеристикой прибыльности банка  можно считать его рентабельность, или норму прибыли, которая представляет собой отношение массы прибыли к затраченному капиталу:

           р = (Пр / К) х 100%.

     Эта общая формула имеет несколько  вариантов. В мировой практике обобщающими показателями рентабельности принято считать отношение общей (балансовой) или чистой прибыли к УК, к собственному капиталу, к активам и т.п.

     Если  предприятие получает прибыль, оно считается рентабельным.

     Показатели  рентабельности, применяемые в экономических  расчетах, характеризуют относительную  прибыльность. Различают показатели рентабельности продукции и рентабельности предприятия. Рентабельность продукции  примеряют в 3-х вариантах: рентабельность реализованной продукции, товарной продукции и отдельного изделия. Рентабельность реализованной продукции это отношение прибыли от реализации продукции к ее полной себестоимости. Рентабельность  товарной продукции характеризуется показателем затрат на денежную единица товарной продукции или его обратной величиной. 

                                        (Т-С)/Т100,

     где Т - товарная продукция в оптовых  ценах предприятия; С - полная себестоимость  товарной продукции. Классической формулой вычисления рентабельности товарной продукции является формула (Т-С)/ С100.

     Рентабельность  изделия - это отношение прибыли  на единицу изделия к себестоимости  этого изделия. Прибыль по изделию  равна разности между его оптовой  ценой и себестоимостью.

      Рентабельность предприятия (общая рентабельность), определяют как отношение балансовой прибыли к средней стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств. Отношение фонда к материальным и приравненным к ним затратам отражает доходность предприятия.

     По  иному говоря, уровень общей рентабельности, то есть индикатор, отражающий прирост  всего вложенного капитала (активов), равняется прибыли до начисления процентов*100 и делённой на активы.

     Уровень общей рентабельности - это ключевой индикатор при анализе рентабельности предприятия. Но если требуется точнее определить развитие фирмы исходя из уровня ее общей рентабельности, необходимо вычислить дополнительно еще два ключевых индикатора:  рентабельность оборота и число оборотов капитала.

     Рентабельность оборота отражает зависимость между валовой выручкой (оборотом) предприятия и его издержками и исчисляется по формуле: 

     РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ  ОБОРОТА=(прибыль до начисления процентов/валовую выручку)*100

     Чем больше прибыль по сравнению с  валовой выручкой предприятия, тем больше рентабельность оборота.

       Число оборотов капитала отражает  отношение валовой выручки (оборота)  предприятия к величине его  капитала и исчисляется по  формуле:

     ЧИСЛО ОБОРОТОВ КАПИТАЛА=валовая выручка/активы

     Чем выше валовая выручка фирмы, тем больше число оборотов ее

     капитала. В итоге следует, что 

     УРОВЕНЬ ОБЩЕЙ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ = РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ ОБОРОТА * ЧИСЛО ОБОРОТОВ КАПИТАЛА.

     По  публикуемым сейчас годовым балансовым данным можно рассчитывать для отдельных банков показатели, характеризующие отношение балансовой прибыли к величине УК и сумме баланса на 1 января; в определенной мере они будут говорить об эффективности работы соответствующих банков. Но эти показатели дают одностороннюю, а потому недостаточно ценную информацию.

     Для аналитических целей иногда пользуются данными рейтинговых информационных агентств. Но достоверность их данных, получаемых путем запросов в самих же банках, никем и никак не подтверждается.

     Наиболее  распространенным является показатель нормы чистой прибыли на капитал банка, известный как показатель ROE:

           р 1 = Прибыть / Капитал.

     Эта формула может быть представлена и в ином виде:

           Прибыть / Собственный капитал = (Прибыль / Доход) х (Доход /Активы) х (Активы / Собственный капитал).

     Данный  показатель способен довольно точно характеризовать результативность средств, вкладываемых участниками (пайщиками, акционерами) в банк. При этом его величина в значительной степени зависит от соотношения собственного капитала и привлеченных средств в общей сумме баланса банка. Чем больше доля собственного капитала и, как считается, выше надежность банка, тем труднее ему обеспечивать высокую прибыльность своего капитала. 

     В наших условиях показатель, тождественный ROE, каждый банк может рассчитывать для себя сам. Сторонний исследователь способен рассчитать для банков показатель Рl в виде отношения балансовой прибыли к величине собственного капитала банка.

     Второй  важнейший показатель эффективности  работы банка - норма прибыльности активов (ROA):

           Р2 = Прибыль / Активы.

     В западных странах этот показатель рассчитывается путем соотнесения чистой прибыли к общей сумме активов банка. В наших условиях при его расчете приходится использовать величину балансовой прибыли.

     Возможности роста нормы прибыли на капитал  за счет коэффициента достаточности ограничены, так как рост активов должен подкрепляться за счет расширения ресурсной базы. Для наибольшей эффективности банку следовало бы иметь высокую долю вкладов и депозитов и низкую долю собственного капитала. Но в действительности многие банки не в состоянии оптимизировать отношение активов к капиталу и поэтому резервом увеличения Р1 остается Р2 – степень отдачи активов. [4, с196-198.]

     Показатели  рентабельности и доходности имеют  общую экономическую характеристику, они отражают конечную эффективность работы предприятия и выпускаемой им продукции. Главным из показателей уровня рентабельности является отношение общей суммы прибыли к производственным фондам.

        Существует много факторов, определяющих  величину прибыли и уровень  рентабельности. Эти факторы можно подразделить на внутренние и внешние. Внешние - это факторы, не зависящие от усилий данного коллектива, например изменение цен на материалы, продукцию, тарифов перевозки, норм амортизации и т.д. Такие мероприятия проводятся в общем масштабе и  сильно воздействуют на обобщающие показатели производственно – хозяйственной деятельности предприятий. Структурные сдвиги в ассортименте продукции существенно влияют на величину реализованной продукции, себестоимость и рентабельность производства.

     2.МЕТОДОЛОГТЯ УПРАВЛЕНИЯ ПРИБЫЛЬЮ БАНКА.

      2.1.Оценка  уровня доходов  и расходов

     В качестве основных способов оценки доходов  и расходов выделяются структурный  анализ, анализ динамики доходов и  расходов, включая отдельные их виды, расчет финансовых коэффициентов, характеризующих относительный уровень доходов и расходов. Совокупность приемов позволяет дать количественную и качественную оценку доходов и расходов банка.

     Целью структурного анализа доходов банка  является выявление основных их видов  для оценки стабильности источников дохода и сохранения их в будущем. Анализ проводится на основе фактических данных за прошлые годы.