Теоретический базис анализа кредиторской задолженности предприятия

Следующим источником информации для  анализа учета кредиторской задолженности  поставщикам и подрядчикам является комбинированный регистр - журнал-ордер  №6, который ведется линейно-позиционным  способом, что дает возможность судить о состоянии расчетов с поставщиками по каждому документу.

Источниками информации для анализа  расчетов с покупателями и заказчиками  являются первичные документы, фиксирующие  переход готовой продукции из сферы производства в сферу обращения: приемо-сдаточные накладные, акты, ведомости  и др. Следующим источником информации, использующимся для анализа расчетов с покупателями за отгруженную им готовую продукцию является Ведомость  № 16 (раздел 2) – «Отгрузка, отпуск и  реализация продукции и материальных ценностей», в которой совмещены  аналитический и синтетический учет отгрузки (отпуска), реализации продукции и расчетов с покупателями. На основании данных этого регистра учета можно сделать вывод об отгрузке продукции по отдельным ее видам в натуральном выражении, а также в разрезе платежных документов в двух оценках - по фактической себестоимости и продажной цене. Также источником информации для анализа задолженности покупателей и заказчиков является Главная книга и данные актива баланса.

Основными источниками информации для анализа кредиторской задолженности  по расчетам с бюджетом будут являться: справки и расчеты по отдельным  видам платежей, выписки учреждения банка и приложенные к ним  документы о перечислениях причитающихся  сумм в бюджет и во внебюджетные фонды; акты проверок, произведенных  налоговыми инспекциями; бухгалтерские  записи по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», журнал-ордер №8 и ведомость №7.

Другим источником информации для  анализа задолженности перед  бюджетом являются:

• Расчет по налогу с продаж;
• Расчет по НДС;
• Расчет налога на имущество предприятия;
• Расчет по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы;
• Расчет (налоговая декларация) налога от фактической прибыли.

Источниками информации для анализа  задолженности по подотчетным лицам  являются: приказы по предприятию, авансовые  отчеты с приложенными к ним оправдательными  документами об использовании подотчетных  сумм, отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми  документами, Главная книга, баланс предприятия, данные аналитического и  синтетического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (журнал-ордер  №7).

При анализе прочей кредиторской задолженности  используются первичные документы  по возникновению задолженности  и ее погашению, данные регистров  синтетического и аналитического учета  по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (журнал-ордер №8 и ведомость №7), а также Главная  книга и бухгалтерский баланс (актив баланса -стр. 300, пассив баланса - стр. 700).

Источниками информации, используемой в процессе анализа задолженности  работникам предприятия и удержаний  из нее, являются аналитические и  синтетические данные по счетам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», первичные документы по учету  выработки и начислению оплат  труда (табели учета использования  рабочего времени, листки временной  нетрудоспособности), нормативно-правовая документация, регулирующая эти операции.

Основными источниками информации для анализа кредиторской задолженности служат бухгалтерский баланс, приложение к балансу «Отчет о финансовых результатах и их использовании» (Форма №2), приложение к бухгалтерскому балансу «Форма №5» (включающая разделы о движении заемных средств и данные о дебиторской и кредиторской задолженности), оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы работникам, действующие нормативные документы, определяющие ставки и льготы при производстве расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы [19, с. 214].

Для обобщенной характеристики объектов используются синтетические счета, на которых все показатели измеряются в денежном выражении.

Для более детальной характеристики объектов анализируются аналитические  счета, где кроме денежного измерителя может присутствовать количественный показатель (килограммы, штуки, и др.).

Для обобщения и систематизации данных синтетических и аналитических счетов используются оборотные ведомости. При этом форма оборотной ведомости по счетам учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами имеет специфику, связанную с тем, что по одним организациям задолженность может быть дебетовой, а по другим – кредитовой. Кроме того, по одной и той же организации на начало месяца остаток может быть дебетовым, а на конец месяца – кредитовым, и наоборот. Поэтому сальдо в данной оборотной ведомости показывается развернуто: дебетовое сальдо в активе, кредитовое в собственном капитале и обязательствах. Сальдо в свернутом виде, т.е. как простую разность между различными видами задолженности, в такой оборотной ведомости указывать нельзя.

При ведении журнально-ордерной формы  бухгалтерского учета, рекомендованной  для большинства предприятий  промышленности, торговли и сбыта, текущая  информация о движении кредиторской задолженности отслеживается по данным соответствующих журналов-ордеров.

Итоги каждого месяца по данным журналов-ордеров  заносятся в Главную книгу.

В организациях малого бизнеса данные по кредиторской задолженности анализируются  непосредственно по Книге учета хозяйственных операций.

1.3 Экономическая характеристика  филиала «Вилейский хлебозавод» РУП «Борисовхлебпром»

Анализ управления кредиторской задолженностью предприятия будет проведен на примере бухгалтерской отчетности предприятия филиал «Вилейский хлебозавод» РУП «Борисовхлебпром», расположенного по адресу: Республика Беларусь, Минская область, г. Вилейка,                              ул. Интернациональная, 24-б.

Филиал «Вилейский хлебозавод»  не имеет статуса юридического лица, является филиалом республиканского производственного  унитарного предприятия РУП «Борисовхлебпром». РУП «Борисовхлебпром» зарегистрировано решением Миноблисполкома в Едином государственном Регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 600009710 , выдано свидетельство № 457 от 26.06.2001 года. Учредителем, а также органом государственного управления РУП «Борисовхлебпром» является Департамент по хлебопродуктам  Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь.

Предприятие основано на республиканской  форме собственности.

По состоянию на 1 января 2012 года списочная численность работников хлебозавода составляет 232 человека, из которых: 189 рабочих и 43 служащих.

В своей деятельности филиал «Вилейский хлебозавод» руководствуется  «Положением о филиале РУП  «Борисовхлебпром» Вилейский хлебозавод», утвержденным 23.08.2001 года генеральным  директором РУП «Борисовхлебпром».

Основным направлением деятельности завода является производство хлебобулочных  изделий: хлеба формовые развесом 0,6-0,9 кг, хлеба подовые заварные развесом 0,7-0,8 кг, булочные и сдобные изделия разного развеса от 0,1 до 0,5 кг, и кондитерские: пирожные, кексы, пряники, коврижки, рулеты, сладости мучные. В 2011 году было произведено 84 наименования хлебобулочных и 31 наименование кондитерских изделий.

Количество и ассортимент  выпускаемой заводом продукции  устанавливается заказами торговых организаций. Завозятся хлебобулочные  и кондитерские изделия согласно графиков в соответствии с площадью и размещением магазинов, их реализационной возможностью.

Продукция филиала «Вилейский хлебозавод» реализуется в пределах Республики Беларусь на территории г. Вилейка и Вилейского района,            г. Мяделе и Мядельском районе, г.Поставы,  г.Минске и Минском районе,     г. Пуховичи и Пуховическом районе.

Доля поставок в другие районы составила 8,9% в общем объеме реализации продукции.

Для улучшения финансового  состояния предприятия и более  полного использования производственных мощностей, постоянно проводится работа по расширению и обновлению ассортимента выпускаемой продукции.

Таблица 1.1 – Основные экономические показатели работы филиала «Вилейский хлебозавод» РУП «Борисовхлебпром»

Продолжение таблицы 1.1