Учет депозитных операций

    Юридические лица могут размещать имеющиеся  у них временно свободные денежные средства на депозитных счетах в коммерческом банке с целью получения дополнительного  дохода. Однако юридические лица не могут перечислять средства, находящиеся  во вкладах другим лицам.

    Для юридических лиц банки могут  предлагать следующие виды депозитов:

• открытые - денежные средства, вложенные на счет в банке. Среди данного вида депозитов различают:
• депозиты до востребования, по которым нет ограничений по суммам, срокам хранения средств и их выдача должна быть произведена по первому требованию вкладчика;
• срочный депозит, открываемый на конкретный срок;
• Квазисрочный депозит без определенного срока хранения;
• Закрытые;
• Сейфовые.

Для учета  депозитов юридических лиц в  бухгалтерском учете используется ряд счетов:

№ 410 - 422 «Депозиты юридических лиц»;

№ 425 «Депозиты  юридических лиц-нерезидентов»;

№ 427 - 440 «Прочие привлеченные средства».

    Балансовые  счета первого порядка определяются по организационно-правовой форме, а  счета второго порядка - сроками  привлечения.

1. Открытие депозита отражается проводкой:

Дт 401-408 «Средства на счетах»

Кт 410-422 «Депозиты юридических лиц»

    При открытии депозита с клиентом заключается  договор в двух экземплярах, один из которых остается в банке, а  другой у клиента. Для открытия депозитного  счета в банке клиент должен представить  справку в банк о регистрации  счета в Налоговой инспекции.

2. Проценты по депозиту уплачиваются по окончании его срока. В соответствии с записями в мемориальном ордере составляется проводка:

Дт 70606 «Расходы»;

Кт 410-422 «Депозиты юридических лиц».

3. Если проценты не причисляются по вкладам, то их начисление отражается проводкой:

Дт 70606 «Расходы»;

Кт 47426 «Обязательства банка по уплате процентов».

4. При выплате процентов вкладчику делают запись:

а)через кассу:

Дт 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

Кт 20202 «Касса кредитной организации».

б) в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках:

Дт 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных  организаций в Банке России».

5. Причисление процентов во вклад:

Дт 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

Кт 410-422 «Депозиты юридических лиц».

6. Закрытие счета депозита юридического лица происходит так же в безналичном порядке, что находит отражение в записи:

Дт 410-422 «Депозиты юридических лиц»;

Кт 401-408 «Средства на счетах»

    Важным  средством конкурентной борьбы между  банками за привлечение ресурсов является разнообразная процентная пластика, так как получение дохода на вложенные средства служит существенным стимулом к совершению клиентами вкладов. Уровень депозитных процентных ставок устанавливается каждым банком самостоятельно, ориентируясь на учетную ставку Центрального банка, состояние денежного рынка и исходя из собственной депозитной политики. По отдельным видам депозитных счетов величина доходов определяется сроком вклада, суммой, спецификой функционирования счета, объемом и характером сопутствующих услуг, наконец, зависит от соблюдения клиентом условий вклада.

    Уплата  банком процентов по депозитным операциям - основная часть операционных расходов. Поэтому банк, с одной стороны, не заинтересован в высоком уровне процентной ставки, а с другой - вынужден поддерживать такой уровень ставки процента по депозитам, который был  бы привлекателен для клиентов. Стараясь привлечь депозиты, особенно крупного размера и на длительные сроки, коммерческие банки предлагают клиентам высокие  процентные ставки, несмотря на рост процентных расходов.

    Бухгалтерский учет операций по начислению процентов  по вкладам может осуществляться двумя способами:

1. кассовый - банк относит начисленные проценты по депозитам на его расходы, произведенные на дату их уплаты;
2. метод начисления - все проценты, начисленные в текущем месяце не позднее последнего рабочего дня текущего месяца, относятся на расходы банка.

    При начислении процентов в расчет принимается  величина процентной ставки, фактическое  количество дней, на которое привлекаются средства.

Начисление  процентов ведется по одному их способов:

• простые проценты;
• сложные проценты;
• с фиксированной процентной ставкой;
• с плавающей процентной ставкой.

    Традиционным  видом исчисления дохода являются простые  проценты, когда в качестве базы для расчета используется фактический  остаток вклада и с установленной  периодичностью, исходя из предусмотренного договором процента, происходит расчет и выплата по вкладу.

    Другим  видом расчета дохода являются сложные  проценты (начисление процента на процент). В этом случае по истечении расчетного периода на сумму вклада начисляется  процент и полученная величина присоединяется к сумме вклада. Таким образом, в следующем расчетном периоде  процентная ставка применяется к  новой, возросшей на сумму начисленного ранее дохода, базе.

    Применяется также прогрессивно возрастающая процентная ставка в зависимости от времени  фактического нахождения средств на вкладе. Такой порядок начисления дохода стимулирует увеличение срока  хранения средств и защищает вклад  от инфляции.

    Для вкладчика, выбирающего банк с целью  размещения средств, определяющим (при  прочих равных условиях) может стать  порядок расчета величины процента. Дело в том, что при исчислении одни банки исходят из точного количества дней в году (365 или 366), а другие из приближенного числа (360 дней), что отражается на величине дохода.

    При начислении процентов наблюдаются  ситуации, когда периоды начисления и уплаты процентов по вкладам  не совпадают и когда приходятся на одну и ту же дату.

1) В первом случае в учете делаются записи:

а)Начисление процентов:

Дт 70606 «Расходы»;

Кт 47411 «Начисленные проценты по вкладам», 47426 «Обязательства банка по уплате процентов».

б)Уплата процентов:

1.физическим  лицам:

Дт 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

Кт 423, 426 «Депозиты физических лиц».

2.юридическим  лицам:

Дт 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

Кт 30102 «Корреспондентские счета в Банке  России кредитных организаций», расчетный, текущий и др. счета клиентов.

2) В том случае, когда периоды начисления и уплаты процентов совпадают, в учете это отражается следующим образом:

Дт 70606 «Расходы», 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам»;

Кт 423, 426 «Депозиты физических лиц», счета  клиентов.

    Ежеквартально в целом по кредитной организации  составляется и передается в налоговые  инспекции отчет об итоговых суммах начисленных по депозитам процентов  и сумме уплаченного подоходного  налога. Начисленные проценты по привлеченным вкладам отражаются в ведомости начисления процентов по вкладам.

    В завершении можно сказать, что важнейшим  инструментом депозитной политики является процент. Чем надежнее пассивы, т.е. чем больше срок и сумма депозитов, тем больший процент гарантирует  банк. Кроме того, процент по депозиту должен учитывать уровень инфляции.

    Следует обращать внимание на систему страхования  банковских вкладов с целью защиты своих сбережений.

    Система страхования вкладов работает следующим  образом. Если банк прекращает работу и у него отзывается лицензия на осуществление банковских операций, его вкладчикам незамедлительно  производятся фиксированные денежные выплаты.

    Для страхования вкладов вкладчику  не требуется заключения какого-либо договора: оно осуществляется в силу закона.  
 
 

Учет  межбанковских депозитных операции

     Межбанковские депозитные операции, в отличие от всех остальных депозитных операций  (учитываемых только на пассивных  счетах), подразделяются на активные и  пассивные.

     Активные  – размещение имеющихся в распоряжении банка средств в другие банки  или кредитные учреждения. Учет по этим операциям ведется на счетах 319, 322, 323.

     Пассивные – привлечение свободных денежных средств других банков во вклады. Учет организуется на счетах 315, 316.

     Суммы депозитов, полученных от банков, учитываются  в соответствии с условиями и  порядком, предусмотренными депозитными  договорами.

Привлечение средств банков на депозит сопровождается следующей проводкой:

Д 30102

К 315, 316,

к которым  открываются счета второго порядка  в зависимости от срока использования.

     Аналитический учет по счетам 315, 316 осуществляется в  разрезе банков-резидентов и банков-нерезидентов по каждому заключенному договору и  процентной ставке.

     Если  депозитным договором не предусмотрено  причисление к нему процентов, то начисления и выплата процентов, причитающихся к выплате, отражается:

1. В  момент начисления

Д 70202

К 30102.

2. Позже  дня начисления

Д 61401

К 60322 –  проводка выполняется в день начисления.

Д 60322

К 30102 –  проводка выполняется в день перечисления процентов.

Д 70202

К 61401.

При возвращении  привлеченного депозита счет закрывается, а в учете делается запись:

Д 315, 316

К 30102.

При размещении свободных средств банк ведет  учет на счетах 319, 322, 323.

На счете 319 производится учет средств, размещенных  в Банке России, ведется один счет второго порядка.

Аналитический учет осуществляется в разрезе видов  депозитов по каждому заключенному договору.

На счетах 322, 323 ведется учет по получателям  средств. На счетах второго порядка  депозиты учитываются по срокам.

Аналитический учет ведется по лицевым счетам, открываемым по каждому договору.

Лицевые счета по учету резервов открываются  по каждому депозиту, виду иных размещений средств с указанием группы риска.

резерв  под возможные потери по депозитам  создается по всем размещенным депозитам  за исключением депозитов в Банке  России.

Размещение  депозита сопровождается следующими проводками:

Д 319, 322, 323,

К 30102.