Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации

     ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

     ТОЛЬЯТТИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

     ИНСТИТУТ  ФИНАНСОВ, ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ

     Кафедра «Экономика, финансы и бухгалтерский  учет» 
 
 

     КУРСОВАЯ  РАБОТА

     по дисциплине «Теория экономического анализа»

     на  тему: «Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации» 
 
 
 

     Выполнила

                                                   Студентка: Н.С. Гусейнова, гр. Экб-303

     Научный руководитель: Л.Ф. Бердникова 

     Тольятти 2011

     Содержание

     Введение…………………………………………..………………………...3

     1.Теоретические аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности организаций…………..………………………………………..5

     1.1.Сущность дебиторской и кредиторской задолженности ………………………………………………………………………………….….5

     1.2. Место анализа дебиторской и кредиторской задолженности в системе финансового анализа. Цель и задачи анализа………...……………………………………………..………………….....8

     2.Методы и основы методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности……………………………………………...……….…….....….15

     2.1. Методы, используемые в анализе дебиторской и кредиторской задолженности ……………………..………………………………...……...…..15

     2.2. Основная методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности ………………………………………………………….….……24

     Заключение………………….….………………………………………....32

     Список  литературы…………………………………………….…………34

              

 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     В настоящее время в условиях развития рыночных отношений у предприятий  значительно возросло количество контрагентов – дебиторов и кредиторов, из-за ряда объективных и субъективных факторов усложнились порядок учета  и отражения в отчетности дебиторской  и кредиторской задолженности.

     Для того чтобы правильно выстроить  взаимоотношения с клиентами, необходимо постоянно контролировать текущее  состояние взаиморасчетов и отслеживать  тенденции их изменения в средне- и долгосрочной перспективе. При  этом контроль должен быть дифференцирован  по отношению к различным группам  клиентов и формам договорных отношений.

     Дебиторская и кредиторская задолженность естественное явление для существующей системы  расчетов между предприятиями.

     Дебиторская задолженность включает задолженность подотчетных лиц, поставщиков по истечении срока оплаты, налоговых органов при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса.

     По  своей сути дебиторская задолженность  представляет замораживание собственных  оборотных средств, т.е. в принципе она не выгодна организации, особенно в период дефицита заемных ресурсов и их удорожания. Соответственно напрашивается  вывод о ее оптимальном сокращении.

     Кредиторская  задолженность – это долги  самого предприятия перед поставщиками, заказчиками, налоговыми органами и  т.д [17, 120].

     Политика  управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой  часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой  политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции  и заключающейся в оптимизации  общего размера этой задолженности  и обеспечении своевременной  ее инкассации.

     Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают  сильное влияние на финансовое состояние  организации.

     В целях управления дебиторской и  кредиторской задолженностью необходимо проводить их анализ.

     Экономический анализ — это научный способ познания сущности экономических явлений  и процессов, основанный на расчленении  их на составные части и изучении во всем многообразии связей и зависимостей.

     Анализ  дебиторской и кредиторской задолженности  включает комплекс взаимосвязанных  вопросов, относящихся к оценке финансового  положения предприятия.

     Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают  в результате несовпадения даты появления  обязательств с датой платежей по ним.

     На  финансовое состояние предприятия  оказывают влияние как размеры  балансовых остатков дебиторской и  кредиторской задолженности, так и  период оборачиваемости каждой из них.

     Цель  данной курсовой работы – представить теоретическую часть анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

     рассмотреть сущность дебиторской и кредиторской задолженности, определить источники  информации и методы ее анализа;

     по  результатам анализа определить пути улучшения расчетов по задолженностям, а также направления совершенствования  самого анализа кредиторской и дебиторской  задолженности.

     Работа  состоит из введения, двух глав, четырех разделов, заключения, списка литературы и приложений. Приложения включают бухгалтерский баланс предприятия и необходимые для проведения формы приложений к бухгалтерскому балансу. Курсовая работа содержит поясняющие таблицы с расчетами.

     1 Теоретические аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности организаций

     1.1 Сущность дебиторской и кредиторской задолженности 

     Задачи  анализа дебиторской и кредиторской задолженности находятся в тесной взаимосвязи с экономическим  содержанием понятий дебиторской  и кредиторской задолженности.

     Под дебиторской задолженностью мы понимаем задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами [18, с. 365].

     Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам – кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) и пр.

     Таким образом, дебиторская задолженность  фактически представляет собой компоненту собственных средств предприятия, а кредиторская задолженность фактически представляет собой компоненту заемных средств [1, 87].

     Известно, что за счет собственных и заемных  источников происходит формирование оборотных  средств предприятия. Средства и источники средств предприятия находятся в постоянном кругообороте – деньги превращаются в сырье и материалы, которые в ходе производственного процесса становятся готовой продукцией, которая реализуется за наличный или безналичный расчет. В ходе этих процессов возникают расчеты с юридическими и физическими лицами, Пенсионным фондом, органами социального и страхования, бюджетами всех уровней и др. Следовательно, поддержание оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними – необходимая составляющая обеспечения стабильной и эффективной работы предприятия. В свою очередь, стабильность и эффективность работы предприятия во многом зависит от его способности погашать свои текущие и долговременные обязательства, а также вовремя получать причитающиеся ему средства от реализации продукции, услуг и пр., чтобы поддерживать непрерывность воспроизводственного цикла – иными словами, от степени платежеспособности предприятия.

     Задолженность по платежам может существенно деформировать  структуру оборотных средств предприятия. Так, если в составе оборотных активов преобладает дебиторская задолженность, то предприятие либо должно привлекать банковский кредит по высоким ставкам, либо останавливаться в ожидании уплаты причитающихся ему долгов.

     Если  в структуре формирования источников оборотных активов преобладает  кредиторская задолженность, предприятие  зачастую вынуждено прибегать к  разнообразным неденежным формам расчетов (бартер и пр.,), подвергаться разного рода штрафным санкциям.

     В этой связи анализ дебиторской и  кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа  на предприятии и позволяет выявлять не только показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем.

     В число основных задач бухгалтерского учета входит предотвращение отрицательных  результатов хозяйственной деятельности организации и выявление резервов ее финансовой устойчивости [16,124].

     Важную  роль в решении этой задачи играет правильный и своевременный анализ дебиторской и кредиторской задолженности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.2 Место анализа дебиторской и кредиторской задолженности в системе финансового анализа. Цель и задачи анализа 

     В процессе хозяйственной деятельности у предприятий и организаций  возникают договорные отношения  с различными юридическими и физическими  лицами при осуществлении товарных операций, выполнении работ и оказании услуг. Расчеты с дебиторами и  кредиторами отражаются каждой стороной договора в своей бухгалтерской  отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. При этом любая организация  может выступать как дебитором, так и кредитором.[9.12]

     В настоящее время в условиях снижения уровня расчетной дисциплины система  «неплатежей» ведет к росту дебиторской  задолженности, в том числе просроченной. Такое положение обусловливает  необходимость контроля суммы дебиторской  задолженности и ее движения (возникновения  и погашения).

     В случае покупки организацией товаров, продукции, а также приемки работ  и услуг у других юридических  и физических лиц у нее возникает  кредиторская задолженность. В состав кредиторской задолженности организации  включается задолженность бюджету  по налогам, в том числе по единому  социальному налогу органам социального  страхования и обеспечения и  фондам медицинского страхования, а  также другим юридическим и физическим лицам по обязательствам, возникающим  согласно действующему законодательству или условиям договоров.

     Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают  в результате несовпадения даты появления  обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия  оказывают влияние как размеры  балансовых остатков дебиторской и  кредиторской задолженности, так и  период оборачиваемости каждой из них.

     Однако  балансовые остатки дебиторской  и кредиторской задолженности могут  служить лишь отправной точкой для  исследования вопроса о влиянии  расчетов с дебиторами и кредиторами  на финансовое состояние. Если дебиторская  задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности. Одновременно это  может свидетельствовать о более  быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с  оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного  периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более  длительные временные интервалы, чем  интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной  уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств  в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. Последние могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов.