Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации

     метод главных компонент, который используется для сравнительного анализа составных частей (параметров) анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Главные компоненты являются основными характеристиками линейных комбинаций составных частей (параметров) с наибольшими значениями дисперсии, т. е. с наибольшими абсолютными отклонениями от средний величин.

     Для проведения анализов и расчетов используют следующие приемы и методы: табличный, коэффициентный, аналитических группировок, метод цепных подстановок, графический.

 
 
 
 
 
 

2.2 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности 

     Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают  сильное влияние на финансовое состояние  организации.

     Для улучшения финансового положения  организации необходимо:

       следить    за    соотношением    дебиторской    и    кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает   угрозу   финансовой   устойчивости   организации   и   делает необходимым    привлечение  дополнительных   источников финансирования;  

     контролировать  состояние расчетов по просроченным задолженностям;

     по  возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с  целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

     В форме № 5 раздел 2 (см. приложение 5) отражаются показатели, характеризующие  состояние дебиторской и кредиторской задолженности в организации.

     Для оценки состава и движения дебиторской  задолженности составим аналитическую  таблицу (таблица 6.2).

     Данные  таблицы 6.2 показывают, что к концу  года сумма остатка дебиторской  задолженности возросла на 3%. Увеличилась  доля долгосрочной задолженности. Доля просроченной дебиторской задолженности  в начале отчетного года составляла 30,3% от общей суммы задолженности, а к концу отчетного периода  она повысилась до 32,3%. Следовательно, организации не удалось добиться погашения части просроченных долгов. Существенно увеличился остаток  дебиторской задолженности со сроком погашения свыше трех месяцев  – на ~ 20,3%.

     Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности  организации в отчетном году составляла 1,7 оборота (106969: 62263), а средний срок погашения составил 209 дней (360 дней : 1,7).

     1. ОДЗ (в оборотах) = (Выручка от  продаж) / (Средняя дебиторская задолженность) 

     Средняя дебиторская = (ДЗнп + ДЗкп ) / 2 задолженность за период (ДЗсред )

     ОДЗ (в днях) = ((Средняя дебиторская  задолженность) / (Выручка от продаж))* t

     или ОДЗ - 360 дней / ОДЗ (в оборотах), где    ОДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности; ДЗср – средняя за год дебиторская задолженность; t – отчетный период в днях.

     При проведении анализа целесообразно  также рассчитать долю дебиторской  задолженности в общем объеме текущих активов (3) и долю сомнительной задолженности в составе дебиторской  задолженности (4). Последний показатель характеризует качество дебиторской  задолженности. Тенденция к его  росту свидетельствует о снижении ликвидности.

     1. Доля дебиторской задолженности  в общем объеме текущих активов: 

     Удз = ((Дебиторская задолженность) / (Текущие активы)) * 100%= ((стр240 или стр. 230) / (стр290)) * 100%

     2. Доля сомнительной задолженности  в составе дебиторской задолженности: 

     Удз = ((Сомнительная ДЗ ) / (Общая ДЗ )) * 100 %

     Анализ  оборачиваемости дебиторской задолженности  следует проводить в сравнении  с предыдущим отчетным периодом (таблица 6.3).  

        

       

     

     Данные  таблицы 6.3 показывают, что состояние  расчетов с дебиторами по сравнению  с прошлым годом несколько  ухудшилось. Произошло это отчасти  из-за прироста долгосрочной дебиторской  задолженности. На 13 дней увеличился средний  срок погашения дебиторской задолженности, который составил 209 дней. Однако состояние  краткосрочной дебиторской задолженности  в отчетном году было лучше, чем в  прошлом: ее оборачиваемость ускорилась на 6 дней. Особое внимание следует обратить на снижение качества задолженности. По сравнению с прошлым годом доля сомнительной дебиторской задолженности выросла на 0,4 процентного пункта и составила 9% от общей величины дебиторской задолженности. Если принять во внимание, что доля дебиторской задолженности составила 32,5 % а доля задолженности покупателей и заказчиков - 26% общего объема текущих активов организации, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом из-за состояния дебиторской задолженности.

     Для обобщения результатов анализа  можно по данным внутреннего учета  в дополнение к форме № 5 составить  сводную таблицу, в которой дебиторская  задолженность классифицируется по срокам образования (таблица 6.4).  

     

     Ежемесячное составление такой таблицы позволит бухгалтеру представить четкую картину  состояния расчетов с разными  дебиторами, выявить просроченную задолженность. Из данных таблицы 6.4 видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность со сроком возникновения от 1 до 3 месяцев – на ее долю приходится 47,5% общей суммы долгов. В то же время у организации имеется задолженность с довольно большим сроком в сумме 18972 руб., а по данным таблицы 6.2 мы видим, что вся она просроченная. Необходимо приложить все усилия, чтобы взыскать эту задолженность в ближайшее время, так как затяжка может привести к ее списанию на уменьшение финансовых результатов организации. [2, 146]

     Исходя  из проведенного анализа дебиторской  задолженности, можно, сделать вывод, что организация имеет определенные проблемы с дебиторами, и эти проблемы не уменьшилось в отчетном году по сравнению с прошлым.

     Существуют  некоторые общие рекомендации, позволяющие  управлять дебиторской задолженностью.

     1. Постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям.

     2. Установить определенные условия кредитования дебиторов, например:  

      

     >      покупатель получает скидку в 2% в случае оплаты полученного товара в течение 10 дней с момента получения товара;

     >      покупатель оплачивает полную стоимость, если оплата совершается в период с 11-го по 30-й день кредитного периода;

     >      в случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого зависит от момента оплаты.  

      

     3. По возможности ориентироваться на большое число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими покупателями.

     4. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

     Анализ  дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности. Из данных сравнительного аналитического баланса (таблица 2.2) видим, что кредиторская задолженность к концу года возросла та 84% и ее доля составила более 14% к валюте баланса, что свидетельствует  об увеличении бесплатных источников покрытия потребности организации  оборотных средствах.

     Методика  анализа кредиторской задолженности  аналогична методике анализа дебиторской  задолженности.

     На  основе данных раздела 2 формы №  5 составляется аналитическая таблица (таблица 6.5), из которой видно, что в начале года кредиторская задолженность состояла на 91% из краткосрочной и на 9% - из долгосрочной задолженности. К концу года доля краткосрочной задолженности повысилась на 3%. В составе краткосрочной задолженности резко увеличилась доля просроченных обязательств, и к концу отчетного года они составляли 67% общей кредиторской задолженности. Причем более половины просроченной задолженности составляет задолженность со сроком погашения более 3 месяцев.

     Раскрывая дополнительные сведения о наличии  на начало и конец отчетного года отдельных видов дебиторской  и кредиторской задолженности в  ф.N 5, организация выполняет требования п.27 ПБУ 4/99. Помимо этого в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности должны быть приведены результаты анализа выполнения расчетно-платежной дисциплины, просроченной кредиторской и дебиторской задолженности, полноты перечисления соответствующих налогов в бюджет, уплаченных (подлежащих уплате) штрафных санкций за неисполнение обязательств перед бюджетом.

     Анализ  кредиторской задолженности включается в пояснительную записку отдельным  блоком в раздел, отражающий порядок  расчета и анализа важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации. [3, 176]

     Анализ  показателей кредиторской задолженности  проводится в три этапа:

     анализ  динамики и структуры кредиторской задолженности;

     анализ  оборачиваемости кредиторской задолженности;

     анализ  показателей платежеспособности и  финансовой устойчивости. 

       

       

     

     Анализ  состояния кредиторской задолженности (руб.)

     На основании данных таблицы 6.6 можно сказать, что наибольшую долю в общей сумме обязательств перед кредиторами составляет задолженность со сроком образования до 1 месяца, а также от 3 до 6 месяцев. В составе обязательств любой организации условно можно выделить задолженность срочную (задолженность перед бюджетом по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и обычную (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам; задолженность поставщикам). Исходя из этого можно отметить, что в начале года доля срочной задолженности в составе обязательств организации соответствовала 24,9%, а к концу года эта величина возросла до 25,7% [(5417 + 3337 + 3365): 47210]. [12]

     По  данным таблиц 6.5 и 6.6 можно сделать  вывод, что анализируемая

     организация имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.

     

     Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 6.7) позволяет  сделать следующий вывод; в организации  преобладает сумма дебиторской  задолженности, но темп ее прироста меньше, чем темп прироста кредиторской задолженности. Причина этого в более низкой скорости обращения дебиторской  задолженности по сравнению с кредиторской. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации.  
 
 

     Заключение 

     В данной работе были рассмотрены вопросы, касающиеся анализа дебиторской и кредиторской задолженности. В ходе раскрытия данной проблемы были даны основные понятия и сущность задолженности, подробно описаны цели и задачи анализа и возможности их прогнозирования.

     Анализ дебиторской и кредиторской задолженности необходим не только руководству и главному бухгалтеру организации, но и работникам ее финансовой и юридической служб, руководителям отделов маркетинга и продаж, аудиторам для того, чтобы дать объективную оценку финансового состояния организации, реальности погашения и обеспечения ею обязательств.

     Для этого в бухгалтерском учете  создана целостная система регистров, счетов и субсчетов, методов учета  и контроля, которые постоянно совершенствуется. Значительный импульс этому дал переход российской экономики на рыночные условия. Появились новые виды дебиторской и кредиторской задолженности, возросла роль долговых обязательств в экономике организаций. В условиях рынка ни одна из них не может обходиться без долговых обязательств, одновременно являясь и дебитором, и кредитором.

     Несомненно, полезен такой анализ поставщикам  и подрядчикам, работникам налоговых  органов, финансовых служб - всем, кто  имеет или намерен иметь хозяйственные  отношения с организацией, чтобы  убедиться в ее способности платить  по обязательствам.

     Особое  значение анализ дебиторской и кредиторской задолженности организаций имеет  для банков и других кредитных  учреждений, для инвестиционных фондов и компаний, которые, прежде чем предоставить кредит или осуществить финансовые вложения, с особой тщательностью  анализируют бухгалтерскую отчетность клиентов, в том числе и их долговые обязательства. Многие банки и инвестиционные компании имеют в своем штате финансовых и кредитных аналитиков или пользуются услугами сторонних специалистов.