Налоги. Их функция и роль в рыночной экономике

    15) сбор за право использования местной символики. Сбор вносят производители продукции, на которой используется местная символика (гербы, виды городов и прочее) в размере, не превышающем 0.5% стоимости реализуемой продукции;

    16) сбор за участие в бегах  на ипподромах. Сбор вносят юридические и физические лица, выставляющие своих лошадей на состязания коммерческого характера, в размерах, устанавливаемых местными органами власти, на территории которых находится ипподром;

    17) сбор за выигрыш на бегах.  Сбор вносят лица, выигравшие  в игре на тотализаторе на ипподроме в размере, не превышающем 5% суммы выигрыша;

    18) сбор с лиц, участвующих в  игре на тотализаторе на ипподроме.  Сбор вносится в виде процентной  надбавки к плате, установленной  за участие в игре, в размере,  не превышающем 5% этой платы;

    19) сбор со сделок, совершаемых на  биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами. Сбор вносят участники сделки в размере, не превышающем 0.1% суммы сделки;

    20) сбор за право проведения кино- и телесъемок. Сбор вносят коммерческие кино- и телеорганизации, производящие съемки, требующие от местных органов управления осуществления организационных мероприятий, в размерах, установленных местными органами власти;

    21) сбор за уборку территорий населенных пунктов. Сбор вносят юридические и физические лица в размере, установленном местными властями;

    22) налог на содержание жилищного  фонда и объектов социально-культурной  сферы. 

    Большинство местных налогов устанавливается  законодательными актами РФ и взимается на всей ее территории. Конкретные ставки налогов определяются законодательными актами республик или решением органов государственной власти краев, областей и т. д. Отдельные из местных налогов могут вводиться региональными и городскими органами власти и зачисляются в местные бюджеты.

    Расходы предприятий и организаций по уплате налогов и сборов, указанных  в пунктах "7" и "8", "20" и "21" относятся на финансовые результаты деятельности предприятий; земельного налога - на себестоимость продукции (работ, услуг). Остальные местные налоги и сборы уплачиваются предприятиями и организациями за счет части прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль.

Ответственность за правильность исчисления и уплаты налога несет налогоплательщик. В первую очередь уплачиваются все поимущественные налоги и пошлины (налог на имущество предприятия и др.), их сумма вычитается из налогооблагаемого дохода или налогооблагаемой прибыли. Затем уплачиваются местные подоходные налоги, после чего с оставшейся суммы рассчитываются и уплачиваются все остальные налоги (налог на прибыль и др.).

2.2 Анализ основных видов налогов

Подоходные  налоги.

    Практика  подоходного налогообложения различает  валовой доход, вычеты и облагаемый доход. Валовой доход - это общая сумма доходов, полученных из различных источников. Законодательно из валового дохода разрешается вычесть производственные, транспортные, командировочные, рекламные издержки. Кроме того, к вычетам относятся различные налоговые льготы - необлагаемый минимум (определенная величина дохода, свободная от налога), скидка с дохода лиц, имеющих на иждивении детей (в РФ - каждому из родителей на всех детей, находящихся на иждивении), для инвалидов, льготы предприятиям, фирмам в виде ускоренной амортизации, освобождения от налогов сумм, направленных на благотворительные цели и т.п. Таким образом,  Облагаемый доход = Валовой доход - Вычеты

               При подоходном налогообложении  чрезвычайно важно рассчитать оптимальные ставки налогов. Если ставки чрезмерно высоки, то подрывается стимул к нововведениям, рискованным проектам, в высоких ставках налога таится опасность снижения трудовой активности людей.

    В подоходном налогообложении различают  подоходный налог с населения  и подоходный налог с предприятий, организаций корпораций.

    Подоходный  налог с населения относится  к прямым, в большинстве стран прогрессивным налогом.

    Действующие системы личного подоходного  налогообложения несколько сглаживают неравенство в доходах после  вычета налогов. График  в несколько  преувеличенном виде показывает, в какой мере прогрессивные ставки налога могут повлиять на неравенство доходов. Это видно потому, как сужается площадь, отображающая неравенство доходов: прогрессивное налогообложение перемещает сплошную линию влево (до пунктирной линии), ближе к линии равномерного распределения доходов, идущей под углом в 45  градусов.

    

    

    

    

      
 
 
 

    Налог на добавленную стоимость.

    НДС представляет собой форму изъятия  в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения, и определяемой как разница между стоимостью реализуемой продукции (товаров, работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

      НДС является косвенным налогом,  т.е. надбавкой к цене товара (работ, услуг), который оплачивается конечным потребителем.

    В соответствии с законом РФ “ О  налоге на добавленную стоимость” плательщиками НДС являются:

    1) предприятия и организации, независимо  от формы собственности и ведомственной принадлежности, имеющие, согласно законодательству РФ, статус юридических лиц, включая предприятия с иностранными инвестициями;

    2) полные товарищества, реализующие  товары от своего имени;

    3) индивидуальные (семейные) частные  предприятия, включая крестьянские  хозяйства;

    4) филиалы, отделения и другие особенные подразделения предприятий, находящиеся на территории России;

    5) международные объединения и  иностранные юридические лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на территории РФ. 
 
 
 

    В настоящее время установлены следующие льготы по НДС. От налога освобождаются: экспортируемые товары, услуги городского пассажирского транспорта, квартирная плата, стоимость приватизированного имущества, арендная плата за арендные предприятия, операции по страхованию и ссудам; операции по обращению валюты и ценных бумаг; продажа почтовых марок, открыток, конвертов; выдача, получение и уступка патентов, авторских прав, лицензий; услуги в сфере народного образования; научно-исследовательские работы; платные медицинские услуги для населения; обороты казино; ритуальные услуги; продукция собственного производства.

    Система НДС предполагает 2 способа освобождения от налога:

    1. Товары обладают правом вычета  сумм налога, уплачиваемых поставщиком,  принимается либо в уменьшение  сумм налога, исчисляемым по собственной реализации, либо возмещается налоговым инспекциям на основе представленных счетов. 

А)                                  цена реализации товара

    

                            Цена поставляемого           надбавка

                                     товара

    

                                     НДС                              НДС 

     Б)                   цена реализации товара                НДС  

                               с учетом льгот  

                                                      надбавка         возмещается в уплату 
 

    предстоящих платежей или из бюджета

                  цена поставляемого                                

                   товара без НДС

     

    А, Б – освобождение от НДС товаров  с правом вычета уплачиваемого поставщиком налога с учетом льгот.

    2. Освобождение от этого налога  без предоставления права вычета уплачиваемого поставщиком налога. Уплачивание суммы налога становится фактором издержек производства (и обращения) и соответственно включается в цену товара и услуг.

    А)                                   Цена реализации товара

    

      
 

                        НДС            издержки    прибыль          НДС с

                  материалов    производства                  обработанного

                                                                                         товара 

    А) Освобождение от НДС товаров без  права вычета уплачиваемого поставщиком налога без льгот. 

    Б)           Цена товара с учетом льготного налогообложения                    

    

      
 

                 Издержки производства                               прибыль

          

            Б) Освобождение от НДС товаров  без права вычета уплачиваемого поставщиком налога с учетом льгот. 

    Налог на имущество  

    Плательщиками налога на имущество являются предприятия, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, а так же иностранные лица, которые ведут предпринимательскую деятельность в РФ.

    Объектом  налогообложения является имущество  предприятия в его стоимостном  выражении, находящееся на балансе  этого предприятия, оно представляет собой совокупность основных фондов, нематериальных активов, производственных запасов и затрат. Стоимость основных средств, нематериальных активов и МБП принимается за вычетом сумм начисленного износа. Определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия. Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятий не может превышать 2% от налогооблагаемой базы. Ставки налога на имущество предприятий определены в зависимости от вида деятельности предприятия. Сумма этого налога вносится в  бюджет в первоочередном порядке, ежеквартально нарастающим итогом.

    В Российской Федерации существует широкая  система налогов с ее граждан, лиц без гражданства, иностранных  граждан, именуемых в налоговом  законодательстве термином физические лица.

    По  действующему законодательству с физических лиц взимаются: подоходный налог, налог на имущество, налог с имущества, переходящего в порядке дарения или наследования. Помимо этого устанавливаются целевые и общие с юридическими лицами налоги: земельный налог, налог с владельцев транспортных средств, налог на операции с ценными бумагами. Кроме того, с граждан взимаются в соответствующих случаях значительное число разнообразных сборов, пошлин и другие обязательные платежи, включенные в налоговую систему России. 

    Налог на прибыль предприятий.

    Крупнейшим  источником доходов государства  остается налог на прибыль предприятий  и организаций. В нашей стране это основной прямой налог. Его платят все предприятия и организации, в том числе и бюджетные  учреждения, если они заняты хоть какой-нибудь коммерческой деятельностью. Объектом обложения является валовая прибыль, уменьшенная или увеличенная в соответствии с положениями Закона РФ “ О налоге на прибыль предприятий и организаций”.