Сущность прибыли, её роль в деятельности предприятия и порядок налогообложения

    Фонд  потребления  представляет собой  источник средств хозяйствующего субъекта, зарезервированный  для осуществления  мероприятий по социальному развитию  и материальному поощрению коллектива.  

В фонд потребления  перечисляются следующие  выплаты в денежных и натуральных  формах:

• суммы, начисленные на оплату труда (ФОТ);
• доходы (дивиденды, проценты) по акциям членов трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество хозяйствующего субъекта, начисленные к выплате работникам;
• суммы предоставленных хозяйствующим субъектом  трудовых и социальных льгот, включая материальную помощь.

     

  К трудовым и социальным льготам относятся:

• оплата дополнительно предоставленных по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам, в т.ч. женщинам, воспитывающим детей;
• надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда;
• оплата проездов членам семьи работника к месту использования отпуска и обратно;
• стипендии студентам и учащимся, направленных хозяйствующим субъектом на обучение в высшие и средние специальные учебные заведения, выплаченные за счет средств хозяйствующего субъекта;
• оплата путевок работникам и их детям не лечение, отдых, экскурсии и путешествия за счет средств хозяйствующего субъекта;
• компенсации удорожания стоимости питания в столовых, буфетах, профилакториях;
• расходы на погашение ссуд, выделенных работникам на улучшение жилищных условий, приобретение садовых домиков.

 

        С расширением спонсорской  деятельности часть чистой прибыли может быть направлена на благотворительные нужды, оказание помощи театральным коллективам, организацию художественных выставок и другие цели.   
 

§  3  РОЛЬ  ПРИБЫЛИ  В  УСЛОВИЯХ  РАЗВИТИЯ

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 

    Прибыль  -  один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятий. За счет прибыли осуществляются финансирование мероприятий по научно-техническому  и социально-экономическому развитию предприятий,  увеличение фонда оплаты труда их работников.

    Многоаспектное  значение прибыли усиливается с  переходом экономики государства  на основы рыночного хозяйства.  Предприятие любой формы собственности  вправе решать, на какие цели и в  каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов  в бюджет и других обязательных платежей и отчислений.

    Законом РФ «О предприятиях и предпринимательской  деятельности» предусмотрено, что  предпринимательская деятельность означает инициативную самостоятельность  предприятий, направленную на получение  прибыли. При этом предприятие как  хозяйствующий субъект, самостоятельно осуществляющий свою деятельность, распоряжается  выпускаемой продукцией и остающейся в его распоряжении чистой прибылью.

    Ведущее значение прибыли в качестве финансового  показателя предпринимательской деятельности предприятия вместе с тем не означает его уникальности. Анализ стимулирующей  роли прибыли показывает, что в  отдельных хозяйствующих субъектах  преобладает стремление извлечь  высокую прибыль в целях увеличения фонда оплаты труда в ущерб  производственному и социальному  развитию коллектива.

    В ряде случаев рост прибыли обусловлен необоснованным повышением цен на продукцию.

    Стремление  любыми путями получить высокую прибыль  с целью увеличения фонда оплаты труда приводит к росту объема денежной массы в обращение, не обеспеченной товарными ресурсами. Отсюда -  дальнейший рост цен, инфляции, а следовательно, эмиссии денег.

    Для реальной оценки уровня рентабельности предприятия можно воспользоваться  методами комплексного анализа прибыли  по  технико-экономическим факторам. Комплексный анализ прибыли рекомендуется  проводить в определенной последовательности. Прежде всего, валовую прибыль анализируют по ее составным элементам, главным из которых является  прибыль от реализации товарной продукции. Анализируют изменение объема  и структуры реализации, изменение уровня цен на реализованную продукцию, а также на определенное сырье, материалы, топливо, энергию и другие затраты. Кроме отмеченных методов факторного анализа прибыли, в том числе экономических показателей эффективности предпринимательской деятельности, используется показатель рентабельности.

    Рентабельность -  это относительный показатель интенсивности производства. Он отражает уровень прибыльности относительно определенной базы. Предприятие считается рентабельным, если суммы выручки от реализации продукции достаточно не только для покрытия затрат на производство и реализацию, но и для образования прибыли.

    Рентабельность  может исчисляться по-разному. Показатель рентабельности, исчисляемый как  отношение прибыли к стоимости  производственных фондов, применяется  для обобщения оценки уровня прибыльности, доходности предприятия. Этот показатель исчисляется по формуле:

                         П

           Р =  ---------------  х 100,

                           ОФ + НОС  

Где  Р -  уровень рентабельности производства, %;

        П -  валовая прибыль предприятия,  руб.;

        ОФ -  среднегодовая стоимость  основных производственных  фондов, руб.;

        НОС -  среднегодовая стоимость  нормируемых оборотных средств,  руб.  

       Кроме рентабельности производства в процессе анализа предпринимательской деятельности предприятий широко используется показатель рентабельности продукции, исчисляемой как отношение прибыли от реализации продукции к полной себестоимости  этой продукции.

       Применение этого показателя рентабельности наиболее рационально при внутрихозяйственных аналитических расчетах, при контроле за прибыльностью отдельных видов изделий, внедрении в производство новых видов продукции и снятии с производства неэффективных изделий.

       Прибыль связана как с себестоимостью изделия, так и с ценой, по которой оно реализуется, поэтому рентабельность продукции  может быть исчислена как отношение  прибыли к стоимости реализованной продукции по свободным  или регулируемым ценам.

       Эти показатели взаимосвязаны и характеризуют изменение текущих затрат на производство и реализацию как всей продукции, так и отдельных ее видов. Поэтому важно сформировать структуру продукции в зависимости от изменения удельных весов изделий с большей или меньшей рентабельностью с тем, чтобы в целом повысить эффективность производства и получить дополнительные возможности увеличения прибыли.

       Рентабельность продукции в двух ее разновидностях исчисляется по формулам:

                     П                                     П

            Р =  -----  х 100      и    Р =  ------  х 100,

                     С_n                                                      Ц _n        

 Где  Р -  рентабельность продукции, %;

         П -  валовая прибыль предприятия,  руб.;

         С_n  ¾ полная себестоимость реализованной продукции, руб.; 

    Ц _n ¾ объем реализованной продукции в соответствующих ценах (за минусом налогов на добавленную стоимость НДС и акцизов), руб. 

     

 Факторы роста любого показателя рентабельности зависят от единых экономических процессов и явлений:

• совершенствование системы управления производством в условиях рыночной  экономики на основе преодоления кризиса в финансовой, кредитной  и денежной системах;
• повышение эффективности использования ресурсов предприятиями на основе стабилизации взаимных расчетов и системы расчетно-платежных отношений;
• индексация оборотных средств и четкое определение источников их формирования.

        Важным фактором роста рентабельности в нынешних условиях является работа предприятий по ресурсосбережению, что ведет к снижению себестоимости, а следовательно,  ¾  росту прибыли. Дело в том, что развитие производства за счет экономии ресурсов на данном этапе намного дешевле, чем разработка новых месторождений и вовлечение в производство новых ресурсов.

       Снижение себестоимости должно  стать главным условием роста  прибыльности и рентабельности  производства.   
 
 
 
 
 
 
 

Глава  3 ПОРЯДОК  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  ПРИБЫЛИ  

3.1 ПЛАТЕЛЬЩИКИ   НАЛОГА  НА   ПРИБЫЛЬ. ПОКЗАТЕЛИ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ  ДЛЯ РАСЧЕТА НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ   ПРИБЫЛИ. 

    Налог на прибыль предприятий пришел на смену  налогу с доходов кооператоров и нормативных отчислений в бюджет.

    Налог на прибыль предприятий был введен с 1 января 1992  г. Он регулируется Законом  РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций».

    Плательщиками налога на прибыль являются предприятия  и организации (в том числе  бюджетные), включая  предприятия  с иностранным капиталом, а также  международные объединения и  организации, осуществляющие предпринимательскую  деятельность. Плательщиками являются филиалы и другие аналогичные  подразделения предприятий и  организаций, имеющие отдельный  баланс и расчетный счет. На предприятия, полностью принадлежащие иностранным  инвесторам, действие этого закона не распространяется.  В своей  предпринимательской деятельности на территории РФ эти предприятия  должны руководствоваться Законом  РФ «О налогообложении прибыли и  доходов иностранных юридических  лиц».  Полностью освобождены  от налога на прибыль  предприятия  любых организационно¾правовых форм в части прибыли от реализации произведенной ими сельскохозяйственной и охотохозяйственной  продукции.

    Объектом  налогообложения является облагаемая налогом прибыль. 

 Для расчета  налогооблагаемой базы используется  несколько показателей:

• Балансовая прибыль, представляющая собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов и иного имущества и от  доходов от  внереализационных операций, уменьшенных на величину потерь от внереализационных операций.
• Валовая прибыль, отличающаяся от балансовой тем, что:

• для целей налогообложения прибыли используется несколько иной расчет при определении прибыли от реализации основных фондов, нематериальных активов, а также при проведении бартерных и других аналогичных операций;
• при определении валовой прибыли убытки, получаемые от производства и реализации сельскохозяйственной продукции подсобного сельского хозяйства предприятия, в расчет не включаются, т.е. валовая прибыль увеличивается на сумму убытков подсобного сельского хозяйства, так как при определении балансовой прибыли эти убытки были учтены.

• Прибыль от  реализации работ, услуг, продукции, определяемая  как разница между выручкой  от реализации без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).

• Прибыль от реализации основных фондов и иного имущества. При ее определении  учитывается разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции.
• Доходы от внереализационных операций, в состав которых включаются доходы:

• получаемые от долевого  участия в деятельности других предприятий;
• от сдачи имущества в аренду;
• дивиденды (проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятиям;
• расходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией, включая суммы, полученные и уплаченные в виде санкций и возмещения  убытков;
• суммы, полученные безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности.
• Налогооблагаемая прибыль.
• Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, или чистая