Анализ движения денежных средств на предприятии

Оценка конкурентоспособности  со стороны потребителей будет зависеть от конкретных факторов - точности соблюдения технологии, качества кормов и кормовых добавок, строгости контроля. «Челны-Бройлер» имеет возможности для выпуска качественной продукции, используя опыт и квалификацию основного персонала.

Сложившаяся сегодня в стране социально-экономическая  ситуация, связанная с изменением ставок таможенных пошлин на импортируемое мясо птицы, переориентацией большинства потребителей на отечественную продукцию, наличием законодательных предпосылок по защите и поддержке инвесторов,   свидетельствует о том, что птицеводство в нашей стране начинает возрождаться и является конкурентоспособным.

Производимая продукция обладает достаточными конкурентными преимуществами. Во-первых, продукт вызывает доверие со стороны потребителей в силу своей экологичности и санитарной безопасности. Во- вторых, достаточно хорошо развита розничная и оптовая сеть продаж. В-третьих, в настоящее время предусмотрены специальные государственные программы по поддержке и развитию отечественного птицеводства как одного из прибыльных направлений животноводства страны.

Для успешного продвижения  продукции на рынок предприятие  проводит рекламные мероприятия в средствах массовой информации, участвует в выставках, проводит презентаций.

Значительная часть  продукции, выпускаемая птицефабрикой, предназначена для реализации через собственную торговую сеть, а также большинство продовольственных магазинов района. Предполагается, что при увеличении ассортимента и улучшении качества обработки появится возможность поставлять продукцию в другие районы Татарстана, а также в близлежащие регионы Российской Федерации. В дальнейшем предполагается расширение собственной торговой сети за счет организации торговых точек в районе и за его пределами.

Оценка конкурентоспособности  продукции предприятия со стороны  потребителей в первую очередь будет зависеть от его качества. На качество продукции в свою очередь влияют следующие конкретные факторы:

- точность соблюдения технологии;

- качество кормов и кормовых добавок;

- строгость контроля.

«Челны-Бройлер» имеет возможности для выпуска качественной продукции, используя опыт и квалификацию основного персонала.

Обеспечение качества предусматривает  разработку стандартов качества, распределение  ответственности за качество и контроль качества.

На ООО «Челны-Бройлер» управление контролем качества и  сертификации продукции возложено на ветеринарную службу предприятия.

В своей работе по контролю качества и сертификации  данная служба руководствуется Федеральным законом РФ «О качестве и безопасности пищевых продуктов» от 02.01.2000 года, регулирующим отношения в области обеспечения качества пищевых продуктов и их безопасности для здоровья человека. Согласно ст.17 указанного закона изготовление пищевых продуктов следует осуществлять в соответствии с техническими документами при соблюдении санитарных и ветеринарных правил и норм.

Служба качества проверяет  качество и безопасность каждой партии пищевых продуктов и передает покупателю вместе с ними удостоверение качества и безопасности пищевых продуктов.

Соответствие пищевых  продуктов требованиям нормативных  документов подтверждается сертификатом соответствия.

Для повышения качества продукции птицефабрики нужна очень простая и действенная мера – обеспечение птицы полноценными кормами. К сожалению, именно эта проблема сейчас стоит наиболее остро. Ежедневная потребность птицы в кормах составляет более 100 тонн.

Работу ООО «Челны-Бройлер» контролирует финансовый директор, который возглавляет финансовую службу организации, состоящую из 7 человек. Структура финансовой службы приведена ниже.

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 2.1.1. Структура финансовой службы ООО «Челны-Бройлер»

В структуре финансовой службы бухгалтерия занимает особое место: отвечает за осуществление платежей, учет дебиторской и кредиторской задолженности, подготовку отчетности и статистических данных, отражающих итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия, осуществляет взаимодействие с регулирующими органами. Решая эти задачи, бухгалтерия действует в составе финансовой службы и, следовательно, подчиняется финансовому директору. Однако нельзя забывать о персональной ответственности главного бухгалтера (административной, уголовной) за использование денежных средств предприятия. Исходя из этого, главный бухгалтер может не согласиться с финансовым директором в некоторых вопросах. Следовательно, более правильным, на мой взгляд, будет подчинение главного бухгалтера непосредственно генеральному директору предприятия. Это должно быть закреплено во внутренних должностных документах компании.

 

2.2 Анализ динамики, состава и структуры денежных средств

Методика анализа движения денежных средств ООО «Челны-Бройлер» приведена ниже. Отчетную форму № 4 «Отчет о движении денежных средств» следует дополнить расчетами относительных показателей структуры притока и оттока денежных средств по видам деятельности.

Для анализа реального  движения денежных средств выделяются и анализируются все направления поступления (притока) денежных средств, а также их выбытия (см. таблицу 2.2.1).

Таблица 2.2.1

Анализ структуры поступления  и расхода денежных средств

ООО «Челны-Бройлер»

Показатели	Поступило		Выбыло		Чистый денежный поток
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
1.Текущая деятельность
2008 год	4245312	78,40	4241014	78,32	4298
2009 год	4499434	76,04	4493203	75,43	6231
2010 год	5359616	77,07	5388352	77,75	-28736
2. Инвестиционная деятельность
2008 год	423801	7,83	434157	8,02	-10356
2009 год	509526	8,61	536764	9,01	-27238
2010 год	523880	7,53	1101149	15,89	-577269
3.Финансовая деятельность
2008 год	746054	13,78	739715	13,66	6339
2009 год	908219	15,35	927086	15,56	-18867
2010 год	1071021	15,40	440626	6,36	630395
Итого
2008 год	5415167	100,00	5414886	100,00	281
2009 год	5917179	100,00	5957053	100,00	-39874
2010 год	6954517	100,00	6930127	100,00	24390

 

По таблице 2.2.1 видно, что основной приток денежных средств ООО «Челны-Бройлер» происходит по текущей деятельности (более 70 % в каждом из периодов). Чистый денежный поток от текущей деятельности в 2010 году отрицательный. Эти данные свидетельствуют о неспособности предприятия генерировать денежные средства в результате своей текущей деятельности.

Благоприятное соотношение  притоков и оттоков денежных средств в рамках финансовой деятельности позволило обеспечить финансовые ресурсы для текущей и инвестиционной деятельности ООО «Челны-Бройлер» в 2010 году. Денежные средства от финансовой деятельности также поступают более чем 15 % от общих поступлений. При этом соблюдается стабильный рост данных поступлений (см. рис. 2.2.1).

Рис. 2.2.1. Расшифровка поступлений ООО «Челны-Бройлер» за 2008-2010 гг. по видам деятельности, тыс. руб.

По рисунку 2.2.1 видно, что по каждой из видов деятельности поступления денежных средств растут. Если в 2008 году поступает всего 5415167 тысяч рублей, то в 2010 году данное значение составляет уже 6954517 тысяч рублей (рост составил 1539350 тысяч рублей). При этом основной рост поступлений произошел по текущей деятельности (в 2010 году по сравнению с 2008 годом увеличение составило 1114304 тысяч рублей). По финансовой деятельности рост составил 324967 тысяч рублей. По инвестиционной деятельности – 100079 тысяч рублей.

При этом стоит также  рассмотреть и отток денежных средств, что влияет на чистый денежный поток (см. рис. 2.2.2.).

Рис. 2.2.2. Расшифровка выбытия денежных средств ООО «Челны-Бройлер» за 2008-2010 гг. по видам деятельности, тыс. руб.

По рисунку 2.2.2 наглядно видно, что основная часть выбытия денежных средств ООО «Челны-Бройлер» происходит по текущей деятельности. При этом с 2008 года данное значение падает. Так, в 2008 году по текущей деятельности поступает 78,40 % денежных средств, а выбывает 78,32 %. В 2009 году данное значение резко падает и уже поступления составляют всего 76,04 %, а отток денежных средств ООО «Челны-Бройлер» по текущей деятельности 75,43 %. В 2010 году текущая деятельность возрастает и уже приток денежных средств по текущей деятельности 77,07 % общего поступления, а отток – 77,75 %.

Движение денежных средств  ООО «Челны-Бройлер» по финансовой деятельности в 2008 году  и в 2010 году характеризуется положительно, то есть чистый денежный поток положительный. В 2009 году по финансовой деятельности израсходовано на 18867 тысяч рублей больше, чем поступило от данного вида деятельности. Инвестиционная деятельность ООО «Челны-Бройлер» в каждом из периодов имеет отрицательное значение, то есть организация вкладывает в инвестиционную деятельность значительно больше, чем получает.

Увеличение объема денежной массы на предприятии, как ввиду  поступления денежных средств, так  и их оттока можно позитивно оценить, поскольку оно является следствием роста масштабов производства и  реализации продукции. Дальнейший анализ движения денежных средств направлен на изучение детализированной структуры поступлений и расходов денежных средств по видам деятельности. В результате анализа определяются факторы, в наибольшей степени повлиявшие на поступления и расходы денежных средств по видам деятельности, их динамику по сравнению с предыдущим периодом, а также на изменение остатка денежных средств по видам деятельности (см. Приложение 3).

По приложению 3 можно судить о том, что с каждым годом поступления денежных средств от текущей деятельности ООО «Челны-Бройлер» возрастает. Резкий рост поступлений от основной деятельности произошел в 2010 году. Так, если в 2008 году поступает выручки от продажи 4045301 тысяч рублей, в 2009 году рост составил 5,99 %, то к 2010 году данное значение возрастает на 19,12 % по сравнению с 2009 годом и выручка составляет уже 5359616 тысяч рублей.

Выручка от продажи в  общем поступлении денежных средств  от текущей деятельности  в 2008 году составляет 95,29 %. В 2009 году возрастают прочие поступления  на 114,73%, в связи с чем удельный вес выручки от продажи в общем объеме поступлений от текущей деятельности ООО «Челны-Бройлер» уменьшается до 90,45 %. В 2010 году прочие поступления уменьшаются на 25,23 %, удельный вес их сокращается до 5,99 %, в связи с чем увеличивается удельный вес поступлений от продажи до 94,01 %.

Основную часть оттока денежных средств по текущей деятельности ООО «Челны-Бройлер» занимают расходы на оплату поставщикам сырья, материалов. В 2010 году происходит резкое увеличение данных расходов по сравнению с прошлыми периодами на 20 %. Однако в структуре общих расходов оплата поставщикам не увеличивается, а наоборот, уменьшается.

Следует отметить увеличение расходов на оплату труда персонала. За анализируемый период с 2008 по 2010 год данная статья расходования денежных средств ООО «Челны-Бройлер» возросла на 62,46 %. В общей структуре также происходит рост расходов на оплату труда. Если в 2008 году данные расходы составляли 5,70 %, то в 2010 году уже расходы на оплату труда составляют 7,29 % общего выбытия денежных средств по текущей деятельности.

В приложении 4 приведен анализ динамики и структуры движения денежных средств по инвестиционной деятельности ООО «Челны-Бройлер» за 2008-2010 гг. Результаты расчетов показывают, что величина чистого денежного потока от инвестиционной деятельности ООО «Челны-Бройлер» как в анализируемых периодах имела отрицательное значение, уменьшившись при этом в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 16882 тыс. руб., в 2010 году по сравнению с 2009 – на 550031 тысяч рублей, что само по себе не может быть оценено положительно, хотя при этом следует иметь в виду тот факт, что инвестиционные вложения, как правило, имеют продолжительный срок окупаемости. Указанное снижение величины чистого денежного потока от инвестиционной деятельности обусловлено увеличением суммарного денежного оттока от инвестиционной деятельности за анализируемый период на 666992 тыс. руб., или на 153,63 %, при росте суммарного денежного притока от этого вида деятельности лишь на 100079 тыс. руб., или на 23,61 %.

В свою очередь, увеличение суммарного денежного притока от инвестиционной деятельности лишь на 100079 тыс. руб., или на 23,61 %, связано с ростом полученных процентов на сумму 122355 тыс. руб., или на 30,63%. Увеличение же суммарного денежного оттока от инвестиционной деятельности на 666992 тыс. руб., или на 153,63 %, вызвано ростом оттоков денежных средств, связанных с приобретением объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов.

При этом в составе суммарного денежного притока от инвестиционной деятельности ООО «Челны-Бройлер» в отчетном году по сравнению с прошлым годом снизился удельный вес денежных поступлений (выручки) от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов на 12396 тыс.руб. и соответственно возрос удельный вес полученных процентов и достиг значения 99,6 %, что обусловлено превышением темпа роста полученных процентов (77,09%) над темпом роста выручки от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов (-95,89 %). В составе же суммарного денежного оттока от этого вида деятельности возрос удельный вес денежного оттока, связанного с приобретением объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов, и соответственно снизился удельный вес денежного оттока, связанного с приобретением ценных бумаг и иных финансовых вложений до 53,07 %, что обусловлено превышением темпа роста денежного оттока, связанного с приобретением объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов, составившего 46,93 %.

Необходимо особо отметить существенное превышение темпа роста  суммарного денежного оттока от инвестиционной деятельности, составившего 153,63%, над темпом роста суммарного денежного притока от этого вида деятельности, составившим 23,61 %, которое отражает тенденцию к большому дефициту денежных средств от инвестиционной деятельности и, следовательно, к ухудшению платежеспособности ООО «Челны-Бройлер» и поэтому может рассматриваться как отрицательное явление.

Следующим этапом анализируется  чистый денежный поток от финансовой деятельности (Прил. 5). Как видно из результатов расчетов, приведенных в Приложении 5, в анализируемом периоде величина чистого денежного потока от финансовой деятельности ООО «Челны-Бройлер» возросла с отрицательного значения на 624056 тыс. руб., что само по себе может быть оценено положительно. Указанное увеличение суммы чистого денежного потока от финансовой деятельности обусловлено увеличением суммарного денежного притока от финансовой деятельности на 324967 тыс. руб., или на 43,56%, при уменьшении суммарного денежного оттока от этого вида деятельности на 299089 тыс. руб., или на 40,43%. В свою очередь, увеличение суммарного денежного притока от финансовой деятельности на 324967 тыс. руб., или на 43,56%, исключительно связано с ростом поступлений денежных средств от займов и кредитов, предоставленных другими организациями.