Анализ хозяйственной деятельности

Показатели	2006 год		2007 год		Абсолютное отклонение	Темп роста,%
Доходы и расходы по обычным видам деятельности	сумма	структура,%	сумма	структура,%
1.Выручка от продажи  товаров, продукции, работ, услуг  (за минусом налога на добавленную  стоимость, акцизов и аналогичных  обязательных платежей)	1133623	-	729647	-	-403976	64,4
2.Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг	(1128525)	-	(726017)	-	-402508	64,3
3. Валовая прибыль, (стр.1- стр.2)	5098	-	3630	-	-1468	71,2
4. Управленческие расходы	(3833)	-	(3736)	-	-97	97,5
5. Прибыль (убыток) от продаж, [стр.3 - (стр.4 + стр.5)]	1265	36	(106)	-24	-1371
Прочие доходы и расходы 6.Проценты к получению	1	0,03	3	0,7	2	300
7. Проценты к уплате	(1)	-0,03	(1513)	-341,5	1512	151,3
8. Прочие операционные  доходы	3051	86,8	3594	811,3	543	117,8
9. Прочие операционные  расходы	(801)	-22.8	(1535)	-346,5	734	191,6
10. Прибыль (убыток) до  налогообложения (стр.6. + стр.7– стр.8+стр.12+ стр.15)	3515	100	443	100	-3072	12,6
11. Чистая прибыль (убыток) отчётного периода	2670	-	324	-	-2346	12,1

 

 

Анализируя динамику показателей  формирования прибыли, можно отметить следующие изменения. За год существенно  снизились показатели выручки от реализации (на 35,6%), себестоимости (на 35,7%), валовой прибыли (на 28,8%). Вместе с тем увеличился показатель проценты к получению (на 300%), прочие операционные расходы (на 91,6%). Всё это отрицательно сказалось на величине прибыли анализируемого предприятия.

Из данных таблицы видно, что прибыль до налогообложения  в 2007 году по сравнению с 2006 уменьшилась  на 3072 тыс. рублей, то есть на 87%, что  привело к соответствующему снижению чистой прибыли на 2346 тыс. рублей или  на 88%  от уровня в предыдущем году. Это можно объяснить снижением  объёма реализации продукции в 2007 году по сравнению с 2006 годом, и даже снижение себестоимости не привело к увеличению прибыли.

 

 

Таблица 2.2 - Динамика показателей прибыли (убытка) до налогообложения организации, (тыс. руб.)

Показатели	2007 год		2008 год		Абсолютное отклонение	Темп роста,%
Доходы и расходы по обычным видам деятельности	сумма	структура,%	сумма	структура,%
1.Выручка от продажи  товаров, продукции, работ, услуг  (за минусом налога на добавленную  стоимость, акцизов и аналогичных  обязательных платежей)	729647	-	559380	-	-170267	76,7
2.Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг	(726017)	-	(553474)	-	-172543	76,2
3. Валовая прибыль, (стр.1- стр.2)	3630	-	5904	-	2274	162,6
4. Управленческие расходы	(3736)	-	(5696)	-	1960	152,5
5. Прибыль (убыток) от продаж, [стр.3 – (стр.4 + стр.5)]	(106)	-24	210	5,2	316
Прочие доходы и расходы 6. Проценты к получению	3	0.7	15	0,4	12	500
7. Проценты к уплате	(1513)	-341,5	(2271)	-56,5	758	150,1
8. Прочие операционные  доходы	3594	811,3	7514	187	3920	209,1
9. Прочие операционные  расходы	(1535)	-346,5	(1450)	-36,1	-85	94,5
10. Прибыль (убыток) до  налогообложения (стр.6. + стр.7– стр.8+стр.12+ стр.15)	443	100	4018	100	3575	907
11. Чистая прибыль (убыток) отчётного периода	324	-	3043	-	2719	939,2

 

 

       Анализируя период с 2007 по 2008 год, важно отметить существенное увеличение прибыли до налогообложения на 3575 тыс. рублей  - более чем в 9 раз,  и как следствие – увеличение чистой прибыли на 2719 тыс. рублей. Это можно объяснить тем, что за год быстрыми темпами возросла валовая прибыль (на 62,6%), прибыль от продаж (на 316 тыс. рублей), а также прочие операционные доходы (на 3920 тыс. рублей). По сравнению с периодом, анализируемом в предыдущей таблице, в 2007-2008 гг ОАО «Вагоностроительная компания Мордовии» сработало эффективно.

 

 

Анализ рентабельности.

 

В условиях рыночных отношений  велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень  прибыльности (убыточности) её производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.

Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики фактической  среды формирования прибыли и  дохода предприятий. По этой причине  они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Рентабельность продукции  показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции (работ, услуг) или снижения затрат на производство при постоянных ценах, то есть о снижении спроса на продукцию  предприятия, а также более быстрым  ростом цен чем затрат.

Оценка рентабельности продукции включает в себя следующие показатели (Таблица 2.3)

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.3 - Показатели  рентабельности  продукции ОАО “ВКМ”. ( тыс. руб).

Показатели	Расчет	2006			2007	2008	Отклонения   + /-
							2007 от 2006		2008 от 2007
1.Выручка от реализации товаров,  работ, услуг.	стр.010	1133623		729647		559380	-403976	-170267
2. Прибыль от реализации.	стр.050	1265		-106		210	-1159	316
3. Балансовая прибыль.	стр.140	3515		443		4018	-3072	3575
4. Чистая прибыль.	с.140-150	2670		324		3043	-2346	2719
5. Себестоимость проданных товаров	Стр. 020	1128525		726017		553474	-402508	-172543
6. Управленческие расходы.	Стр. 040	3833		3736		5696	-97	1960
Расчетные показатели (%)
1. Рентабельность всей реализованной  продукции.	стр.050 стр.010		0,1		-0,01	0,04	-0,11		0,05
2. Общая рентабельность.	стр.140  стр.010		0,3		0,06	0,7	-0,24		0,64
3. Рентабельность продаж по чистой  прибыли.	с.140-150       стр.010		0,24		0,04	0,54	-0,2		0,5
4. Рентабельность основной деятельности.	стр.050  с.020+с.040		0,1		0,01	0,04	-0,09		0,03

 

 

 

 

 

На основе данных таблицы  построим диаграмму.

Рисунок 1 - Изменение показателей рентабельности продукции за 2006-2008 г.

 

На основе расчётов можно  сделать следующие выводы.

Показатель общей рентабельности за отчетный период вырос с 0,3 в 2006 до 0,7 в 2008 году, то есть увеличился почти  в 2,5 раза. Это говорит о том, что  в 2008 году каждый рубль реализации приносил в среднем около 7 копеек балансовой прибыли. Надо отметить резкое снижение данного показателя в 2007 году, когда  он составлял в 2006 году 0,3   и  упал за  год до 0,06 (т.е. на 20%).

Показатель рентабельности продаж по чистой прибыли также вырос  за три года  с 0,24 до 0,54. Это говорит  о том, что спрос на продукцию  несколько возрос. Таким образом, в 2008 году на 1 руб. реализованной продукции  предприятие имело 54 копейки чистой прибыли.

Рентабельность всей реализованной  продукции снизилась за отчетный период на 40% и составила к концу 2008 года 0,04.

Как видно из выше сказанного, все рассчитанные показатели рентабельности продукции снизились в 2007 году, что  свидетельствует о снижении величины прибыли, полученной с каждого рубля  средств, вложенных в активы ОАО  «Вагоностроительная компания Мордовии».

 

 

Анализ показателей  платежеспособности, ликвидности и  финансовой устойчивости предприятия

 

Основным элементом при  проведении анализа финансового  состояния предприятия является анализ имущественного положения - анализа  активов и пассивов. Для анализа  финансово – хозяйственной деятельности ОАО «ВКМ» использованы данные бухгалтерской  финансовой отчетности (форма № 1 –Баланс  и форма № 2 – Отчет о прибылях и убытках).

Рассмотрим основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 3 года, в тыс. руб. (таблица 2.4)

 

Таблица 2.4 – Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 3 года, (тыс. руб.)

Показатели	2006г.	в %	2007г.	в % к 2006 г.	2008 г.	в % к 2007 г.
Выручка	1133623	100	729647	6,5	559380	76,7
Себестоимость	1128525	100	726017	64,3	553474	76,2
Финансовый результат (чистая прибыль)	2670	100	324	12,1	3043	939,2
Стоимость основных  средств	21180	100	20474	96,7	19755	96,5
Общая стоимость  имущества	91942	100	115027	125,1	163040	141,7
Собственный капитал (Уставный фонд)	88988	100	89313	100,4	92355	103,4
Заемный капитал	1320	100	23720	1797,0	20610	86,9
Дебиторская задолженность	3063	100	4103	134,0	53984	1315,7
Кредиторская задолженность	1634	100	1994	122,0	50075	2511,3

 

На основе данных, занесенных в таблицу, мы делаем вывод о том, что выручка предприятия имеет отрицательную тенденцию к уменьшению, и с 2006г. по 2008г. она снизилась почти в два раза. Себестоимость также снизилась. Это говорит о том, что торговля не является основным видом деятельности предприятия. Но в результате снижения объемов продаж финансовый результат в абсолютных показателях увеличился в 2008г. по сравнению с 2007г. на 2719 тыс. руб., или в 9 раз.  А в 2007 году по сравнению с 2006 годом финансовый результат в абсолютных показателях уменьшился на 2346 тыс. руб. Рост прибыли в 2008 году стал итогом её получения от прочих доходов, конкретнее – от сдачи в аренду основных средств.

За счет начисления амортизации  балансовая стоимость основных средств  снизилась. Общая стоимость имущества  возросла: в 2007 г. на 25,1 % к 2006 г.,  а  в 2008 г.  на 41,7 % к 2007 г.,  или в  абсолютных показателях: на 23085 тыс. руб. в 2007 г. по сравнению с 2006 г. К концу 2008 г. стоимость имущества составила 163040 тыс. руб., т.е. увеличилась по сравнению  с 2007 г. на 48013 тыс. руб. Это произошло  главным образом за счет снижения доли продаж, но увеличения валовой  прибыли. В 2008 г. по сравнению с 2006 г. валовая прибыль увеличилась  в абсолютных показателях на 808 тыс. руб.  т.е. при снижении выручки  и себестоимости почти в два  раза валовая прибыль увеличилась. Это произошло за счет увеличения покупной и продажной цены.

Негативным моментом является рост дебиторской задолженности -  в 13 раз в 2008 г.,  по сравнению с 2007 г., и кредиторской задолженности -  в 25 раз в 2008 г. по сравнению с 2007 г. В 2007 г организация привлекла  заемный капитал в сумме 23720 тыс. руб., а к концу  2008 г часть  была погашена (3110 тыс. руб.)

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия задолженности  организации его активами. В таблице  2.5 – Показатели ликвидности мы сгруппировали активы по степени ликвидности, а пассивы – по степени срочности их оплаты и рассчитали.

 

Таблица 2.5 -  Анализ ликвидности баланса 2006 г.

Актив	На начало периода	На конец периода	Пассив	На начало периода	На конец периода	Платежный излишек (+,-)
1	2	3	4	5	6	7=2-5	8=3-6
А1  Наиболее ликвидные активы	23913	27102	П1 наиболее срочные обязательства	749	1634	23164	25468
А2 Быстрореализуемые активы	2490	3063	П2 краткосрочные пассивы	0	1320	2490	1743
А3 Медленно реализуемые  активы	1	877	П3 Долгосрочные пассивы	0	0	1	877
А4 Труднореализуемые активы	60665	60900	П4 Постоянные пассивы или  устойчивые	86319	88988	-25654	-28088
БАЛАНС	87069	91942	БАЛАНС	87068	91942	1	0