Анализ труда

                                                                                                                 (5) 

       Однако  абсолютное отклонение рассчитывается без учёта степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчёт относительного отклонения фонда заработной платы ΔФЗПот.

       Для этого переменная часть фонда  заработной платы (ФЗП_пер) корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции (К_пп). К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объёму производства продукции.

       Постоянная  часть оплаты труда (ФЗП_пост) не изменяется при увеличении или спаде объёма производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. Относительное отклонение фонда заработной платы:

                                                                            (6) 

       В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие абсолютное и  относительное отклонения по фонду заработной платы.

       Факторная модель переменной части фонда зарплаты представлена на рис.1.

Рис.1. Схема  факторной системы переменного  фонда зарплаты

       Согласно  этой схеме модель будет иметь следующий вид.

                                                                                           (7)

       Для расчёта влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимы следующие данные:

1. Фонд заработной  платы: 

а) по плану: ;                                                  (8)

б) по плану, пересчитанному на объём производства, при плановой структуре: ;                                                                      (9)

в) по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую структуру:

;                                                                          (10)

г) фактически при фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда: ;                                              (11)

2. Отклонение  от плана: 

 - абсолютное: ;

 - относительное:                      (12)

       Модель постоянной части фонда оплаты труда представлена на рис.2.

Рис. 2. Детерминированная  факторная система фонда заработной платы рабочих-повременщиков

       Согласно  этой схеме модель будет иметь  следующий вид:

                                                                                      (13)

       Аналогично  можно представить факторную  модель для фонда заработной платы служащих.

       В процессе анализа необходимо также установить эффективность использования фонда заработной платы.

       Для расширенного воспроизводства получения  необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста  производительности труда опережали  темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

       Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (J_ЗП):

;                                 (14)

       Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (J_пт):

.                                 (15)

       Темп  роста производительности труда  должен опережать темп роста средней  заработной платы.

       Фонд  оплаты труда возрастает прямо пропорционально  выполнению плана по среднегодовой заработной плате и обратно пропорционально выполнению плана по среднегодовой выработке на одного работающего.

       Расчет  изменения затрат на оплату труда  под влиянием возрастания среднегодовой  выработки и среднегодовой заработной платы одного работающего производится по формуле:

                                                                           (16)

       Если  же у предприятия наблюдается  опережающий рост выработки над  ростом средней заработной платы, то это позволяет получить экономию затрат и улучшить финансовые результаты работы предприятия.

 

     2. Технико-экономический  анализ ОАО «Промтрактор» 

    ОАО «Промтрактор» создано в процессе приватизации путем преобразования государственного производственного  объединения «Чебоксарский завод  промышленных тракторов», является его правопреемником и зарегистрировано постановлением главы администрации Калининского района г. Чебоксары Чувашской республики от 28 декабря 1993 года.

    ОАО «Промтрактор» находится в густонаселенном  районе страны с развитой инфраструктурой. В соседних с Чувашией регионах располагаются крупнейшие производители различной техники: Самарский автозавод, УАЗ, ГАЗ, экскаваторный заводы, Челябинский тракторный завод и др. Некоторые из них являются деловыми партнерами. С Челябинским  тракторным заводом был заключен договор на изготовление запасных частей к тракторам, для Ульяновского автомобильного завода – запасные части ходовых систем автомобилей.

    При всей масштабности деятельности и возможности  подчас диктовать свои условия на рынке, предприятие испытывает влияние конкурентов. Основными конкурентами ОАО «Промтрактор» являются ОАО «Челябинский тракторный завод; ОАО «Ралот», (г. Москва); ЗАО «Магаданский механический завод»; Центр «КОМАЦУ», (г. Москва); «Сумито корп», (г. Москва); ОАО «Курганмашзавод», ОАО «Механический завод», (г. Череповец). Данные предприятия производят и реализуют продукцию, аналогичную выпускаемой ОАО «Промтрактор».  

    ОАО «Промтрактор» является одним из ведущих предприятий машиностроения России и входит в мировую тройку лидеров, наряду с Komatsu и Caterpillar, по производству промышленных бульдозеров, кранов-трубоукладчиков и погрузчиков. Организационно-правовая форма ОАО «Промтрактор» представляет собой систему норм, определяющую внутренние отношения между партнерами по предприятию, с одной стороны, и отношения этого предприятия с другими предприятиями и государственными органами — с другой. Предприятие “Промтрактор” является открытым акционерным обществом. В соответствии с Законом об Акционерных обществах высшим органом управления является собрание акционеров, которому в свою очередь подчиняется совет директоров. Акционерное общество (АО) – форма предприятия, средства которого образуются за счет объединения капитала, выпуска и размещения акций. АО создается на основе добровольного соглашения юридических  и физических лиц, которые объединяют  свой капитал и ставят целью извлечение прибыли путем удовлетворения общественных потребностей в их продукции. 

Финансовое состояние  организации представляет собой  размещение и использование средств  и источников их формирования. Информационной базой для оценки финансового  состояния является бухгалтерский  баланс, который отражает информацию о состоянии имущества организации и источников его формирования на определенную дату.

    В таблице 1.13.  дан анализ основных технико-экономических показателей  ОАО «Промтрактор» за 2001-2003 гг. 

Таблица 1.13.

Основные  технико-экономические показатели ОАО «Промтрактор» 

за 2001-2003 гг.

 

Продолжение таблицы 1.13.

 

    Объем производства за 2002 г. составил 1596042 тыс. руб., что на 613 тыс. руб. меньше, чем  в 2001 году. В 2003 году наблюдалось увеличение объема производства на  сумму 264574 тыс. руб. Затраты на производство при этом составили в 2002 году 1550774 тыс. руб., что на 147 300 тыс. руб. больше, чем в 2001 г. Затраты на 1 рубль товарной продукции изменились незначительно и по соотношению 2002 г. к 2001 г. составили 0,02 тыс. руб., 2003 г. к 2002 г. – 0,03 тыс. руб. Себестоимость продукции увеличилась в 2002 году на 68093 тыс. руб., в 2003 г. – на 244976 тыс. руб. Чистая прибыль в 2002 г. составила 75876 тыс. руб., что на 42121 тыс. руб. больше, чем в 2001 г., за 2003 г. чистая прибыль уменьшилась на 37677  тыс. руб. Рентабельность за 3 года продолжает снижаться: в 2002 г. на 0,13, в 2003 г. – на 4,7.

    Ликвидность баланса определяется как степень  покрытия обязательств организации  ее активами, срок превращения которых  в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидные активы - это мобильные платежные средства, которыми можно расплатиться с кредиторами при наступлении срока платежа или по долгосрочному требованию без промедления.

    К абсолютно ликвидным активам  относятся денежные средства (в кассе, на расчетном счете, аккредитивы, чековые книжки и т.п.), а также легкореализуемые финансовые активы (депозиты, государственные казначейские обязательства; государственные казначейские обязательства; облигации и другие ценные бумаги).

    Проведем  анализ ликвидности на основе данных баланса организации. Для этого  построим баланс ликвидности. В зависимости  от степени ликвидности активы предприятия  разделяются на следующие группы:

    А1 - наиболее ликвидные активы: все  статьи денежных средств и краткосрочные финансовые вложения (А1=стр. 250 + стр. 260).

    А2 - быстрореализуемые активы: дебиторская  задолженность, платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты

     (А2= стр. 240).

    A3 - медленнореалезуемые активы: запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, прочие оборотные активы (А3=стр.210+стр.220+стр.230+стр.270).

    А4 - труднореализуемые активы: внеоборотные активы (А4=стр.190).

    Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

    П1 - наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность (П1=стр.620)