Аудит соблюдения трудового законодательства

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ

«УФИМСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ  АКАДЕМИЯ ЭКОНОМИКИ И СЕРВИСА»

 

Кафедра: Бухгалтерского учета,

 анализа и аудита.

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Аудит»

на тему: Аудит соблюдения трудового законодательства

1. Аудит соблюдения трудового законодательства;
2. Аудит расчётов по оплате труда

 

 

 

 

    

 

  Уфа-2012

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение ………………………………………………………………………..3

ГЛАВА 1. Теоретические основы аудита трудового законодательства и расчётов по заработной плате. ……………………………………………..…5

1.1. Цели, задачи и объекты аудита …………………………...........................5

1.2. Нормативные документы, используемые при аудите……………………7

1.3. Источники для аудиторской проверки……………………………………8

1.4. Планирование аудита……………………………………………………..12

ГЛАВА 2. Методология аудита расчёта заработной платы………………...18

2.1. Проверка расчетов по начислению заработной платы…………………18

2.2. Аудит удержаний из заработной платы …………………………………28

2.3. Проверка сводных расчетов по оплате труда……………………………33

2.4. Типичные ошибки при проведении  аудита………………………………36

ГЛАВА 3. Аудиторская проверка ООО «Бублик»…………………………...38

3.1. План и программа проведения аудиторской проверки …………………38

3.2. Аудиторские процедуры, методы  и заключение…………………………43

Заключение………………………………………………………………………58

Список используемой литературы……………………………………………..61

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В последнее  десятилетие произошли кардинальные изменения во многих сферах экономической  деятельности, в том числе в  системе оплаты труда и отчислений страховых взносов в социальные фонды. Сложились новые отношения  между государством, предприятием и  работником по поводу организации труда: сегодня предприятия вправе выбирать системы и формы оплаты труда самостоятельно, исходя из специфики и задач, стоящих перед ними, а непосредственной юридической формой регулирования трудовых отношений между работодателем и работником теперь являются тарифные соглашения и коллективный договор.

Рассматривая проблемы аудита заработной платы, даже неискушенный в этом занятии  человек может заметить, что одно только определение размера заработной платы может вызвать значительные затруднения у всех участников трудовых взаимоотношений: работник всегда желает иметь как можно более высокий  уровень дохода, тогда как работодатель стремиться сократить свои издержки.

На первом месте по важности среди факторов, влияющих на эффективность  использования рабочей силы, стоит  система оплаты труда. Именно заработная плата, а зачастую только она является той причиной, которая приводит рабочего на его рабочее место. Поэтому  значение данной проблемы трудно переоценить.

Учет труда и заработной платы должен обеспечить оперативный  контроль над количеством и качеством  труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплаты  социального характера.

Новые системы организации  труда и заработной платы должны обеспечить сотрудникам материальные стимулы. Необходимо учитывать так  же, что формирование и величина прибыли зависят от выбранной  системы оплаты труда.

Целью написания данной работы является соблюдения трудового законодательства при аудиторской проверке, изучение методики аудита расчетов по заработной плате и разработка программы аудита.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий круг задач:

• определить основные понятия, цели, задачи и объекты аудита расчетов по заработной плате и трудового законодательства;
• перечислить основные нормативные документы, регламентирующие учет труда и заработной платы, а также трудового законодательства;
• дать характеристику источников информации по аудиту расчетов;
• раскрыть методику аудита начисления оплаты труда, а также порядка удержаний из заработной платы;
• рассмотреть методику проверки соблюдения трудового законодательства.

Объектом исследования являются расчеты  по заработной плате.

При написании данной работы была использована специальная литература, которая способствовала раскрытию  теоретической части материала. Кроме того, большое внимание было уделено нормативным документам, регламентирующим порядок учета  труда и заработной платы, а также  трудового законодательства действующего в настоящее время.

 

ГЛАВА 1. Теоретические основы аудита трудового законодательства и расчётов по заработной плате.

 

1.1 Цели, задачи и объекты аудита

 

Основные задачи аудита проверки соблюдения трудового  законодательства и расчетов с работниками  по заработной плате - проверка соблюдения нормативно-правовых актов при начислении оплаты труда, удержаниях из нее и правильности ведения бухгалтерского учета по оплате труда.

Проверка носит комплексный  характер и включает контроль соблюдения нормативно-правовых актов, касающихся трудового законодательства, правильности начисления различных видов оплат  и удержаний, правильности ведения  бухгалтерского учета расчетов, как  по физическим лицам, так и в целом  по предприятию, а также начисления налогов и платежей с фонда  оплаты труда (ФОТ) и выплат социального  характера.

Аудит представляет собой осуществляемую на основе договора проверку состояния  бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля, соответствия финансово-хозяйственных  операций законодательству, достоверности  отчетности, а также консультационные, экспертные и другие услуги, оказываемые  аудиторами предприятиям и организациям.

Согласно ФЗ от 7.08.2001г. №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»  целью аудита является выражение  мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения  бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Под достоверностью понимается степень точности данных (финансовой) бухгалтерской отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах  хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

Цель аудита расчетов по заработной плате – основываясь на действующих нормативно-правовых актах, осуществить аудиторскую проверку и выразить мнение о достоверности и порядке ведения бухгалтерского учета расчетов по заработной плате.

К числу основных комплексов задач, которые необходимо проверить при  аудите расчетов по заработной плате, относятся следующие:

1. соблюдение положений законодательства о труде, состояние внутреннего контроля по трудовым отношениям;
2. учет и контроль выработки и начисления заработной платы рабочим-сдельщикам;
3. учет и начисление повременных и прочих видов оплат;
4. расчеты удержаний из заработной платы физических лиц;
5. аналитический учет по работающим (по видам начислений и удержаний);
6. сводные расчеты по заработной плате;
7. расчет налогооблагаемой базы с фонда оплаты труда, учет налогов и платежей с фонда оплаты труда;
8. расчеты по депонированной заработной плате.

Объектами аудита расчетов по заработной плате являются первичная информация, в качестве которых в основном используются унифицированные формы первичной документации, разработанные НИПИстатинформом Госкомстата России, а также регистры бухгалтерского учета и отчетность.

 

 

1.2 Нормативные документы, используемые при аудите.

При аудите учета труда  и заработной платы необходимо руководствоваться  следующими нормативными документами:

1. Гражданский кодекс  Российской Федерации, (часть первая) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ. (в ред. от 06.12.2007г.)

2. Гражданский кодекс  Российской Федерации, (часть вторая) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ. (в ред. от 06.12.2007г.)

3. «Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ, (с  изм. от 30.04.2008г.)

4. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ, (с  изм. от 30.04.2008г.)

5. Трудовой кодекс РФ  от 30.12.2001 № 197-ФЗ, (с изм. от 28.02.2008г.)

6. Федеральный закон «О  бухгалтерском учете» от 21.11.96 №  120-ФЗ, (в ред от 03.11.2006г.)

7. «План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций и инструкция по  его применению», утв. приказом  Минфина России от 31.10.00г. №94н.

8. Постановление Госкомстата  РФ от 30.10.97г. №71а «Об утверждении  унифицированных форм первичной  документации по учету труда  и его оплаты, основных средств  и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся  предметов, работ в капитальном  строительстве» (ред. от 21.01.2003).

9. Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном  размере оплаты труда» (в ред.  от 20.04.2007г.)

 

1.3 Источники информации.

 

Источниками информации по аудиту расчетов по заработной плате являются документы по зачислению, увольнению и переводу работников предприятия, первичные документы, регистры бухгалтерского учета и отчетность. В качестве первичных документов преимущественно используются унифицированные формы первичной документации, разработанные НИПИстатинформом Госкомстата России. Ведение первичного учета по унифицированным формам распространяется на юридических лиц всех форм собственности, осуществляющих деятельность в отраслях народного хозяйства.

Так, по учету личного состава  используются следующие формы:

• Приказ (распоряжение) о приеме на работу (ф. №Т-1) – составляется на каждого члена трудового коллектива работником отдела кадров или лицом, ответственным за прием работников. В нем указывается разряд работника, его оклад, испытательный срок. После этого приказ визируется в соответствующей службе с целью подтверждения оклада и его соответствия штатному расписанию и подписывается руководителем организации. С приказом знакомят вновь принятого работника под его расписку.
• Личная карточка (ф. №Т-2) – заполняется на каждого работника в одном экземпляре. В ее разделах содержатся общие сведения о работнике (фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, образование и др.), сведения о воинском учете, назначении и перемещении, повышении квалификации, переподготовке, отпуске, аттестации и дополнительные сведения.
• Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу (ф. №Т-5) – составляется в двух экземплярах в отделе кадров при оформлении перевода работника из одного подразделения в другое. Один экземпляр остается в отделе кадров, второй передается в бухгалтерию. Приказ визируется руководителями соответствующих структурных подразделений и подписывается руководителем организации.
• Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (ф. №Т-6) – применяется для оформления ежегодного отпуска и отпусков других видов. Содержит все необходимые сведения для расчета отпускных сумм и удержаний.
• Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (контракта) (ф. №Т-8) – составляется в двух экземплярах в отделе кадров и подписывается руководителем подразделения организации и ее руководителем. В нем указывают причину и основание увольнения.

По учету использования  рабочего времени и расчетов с  персоналом по оплате труда применяются:

• табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. № Т-12),
• табель учета использования рабочего времени (ф. №Т-13).

Необходимо отметить, что табельный  учет охватывает всех работников организации. Каждому из них присваивается  определенный табельный номер, который  указывается во всех документах по учету труда и заработной платы. Сущность табельного учета заключается  в ежедневной регистрации явки работников на работу, ухода с работы, всех случаев  опозданий и неявок с указанием  их причины, а также часов простоя  и часов сверхурочной работы.

Для учета выработки  и сдельной заработной платы применяются  следующие первичные документы:

• - наряды;
• - рапорты;
• - маршрутные листы;
• - и другие документы.

Независимо от формы первичные  документы содержат в себе, как  правило, следующие реквизиты (показатели): место работы (цех, участок, отделение); время работы (дата); наименование и  разряд работы (операции); количество и  качество работы; фамилии, инициалы, табельные  номера и разряды рабочих; норы времени  и расценки за единицу работы; сумму заработной платы рабочих; шифры учета затрат, на которые относится начисленная заработная плата; количество нормо-часов по выполненной работе.

По учету расчетов с персоналом по оплате труда применяются:

• - расчетно-платежная ведомость (ф. № Т-49);
• - расчетная ведомость (ф. № Т-51);
• - платежная ведомость (ф. №Т-3);
• - лицевой счет (ф. № Т-54).

В расчетной ведомости содержатся все расчеты по определению сумм заработной платы, подлежащих выплате  работникам. Платежную ведомость  используют лишь для выплаты заработной платы. В ней указывают фамилии  и инициалы работников, их табельные  номера, суммы к выдаче и расписку в получении заработной платы. Расчетно-платежные  ведомости или замещающие их расчетные и платежные ведомости применяют для расчетов с работниками за целый месяц. Лицевые счета представляют собой документы, на лицевой стороне которых записываются необходимые сведения о работнике (семейное положение, разряд, оклад, стаж работы, время поступления на работу и др.), а на обратной стороне – все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц. По этим данным легко рассчитать средний заработок за любой период.