Аудит соблюдения трудового законодательства

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Апреля 2012 в 20:43, курсовая работа

Описание

Целью написания данной работы является соблюдения трудового законодательства при аудиторской проверке, изучение методики аудита расчетов по заработной плате и разработка программы аудита.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий круг задач:
определить основные понятия, цели, задачи и объекты аудита расчетов по заработной плате и трудового законодательства;
перечислить основные нормативные документы, регламентирующие учет труда и заработной платы, а также трудового законодательства;
дать характеристику источников информации по аудиту расчетов;
раскрыть методику аудита начисления оплаты труда, а также порядка удержаний из заработной платы;
рассмотреть методику проверки соблюдения трудового законодательства.

Содержание

Введение ………………………………………………………………………..3
ГЛАВА 1. Теоретические основы аудита трудового законодательства и расчётов по заработной плате. ……………………………………………..…5
1.1. Цели, задачи и объекты аудита …………………………...........................5
1.2. Нормативные документы, используемые при аудите……………………7
1.3. Источники для аудиторской проверки……………………………………8
1.4. Планирование аудита……………………………………………………..12
ГЛАВА 2. Методология аудита расчёта заработной платы………………...18
2.1. Проверка расчетов по начислению заработной платы…………………18
2.2. Аудит удержаний из заработной платы …………………………………28
2.3. Проверка сводных расчетов по оплате труда……………………………33
2.4. Типичные ошибки при проведении аудита………………………………36
ГЛАВА 3. Аудиторская проверка ООО «Бублик»…………………………...38
3.1. План и программа проведения аудиторской проверки …………………38
3.2. Аудиторские процедуры, методы и заключение…………………………43
Заключение………………………………………………………………………58
Список используемой литературы……………………………………………..61

Скачать (97.14 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа состоит из 1 файл

Документ Microsoft Office Word.docx

— 99.73 Кб (Скачать документ)

В заключение аудита расчетов по оплате труда необходимо сверить обороты по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» с данными журналов-ордеров корреспондирующих счетов.

При журнально-ордерной форме учета обороты по кредиту этого счета (начисление заработной платы) проверяют по данным журналов-ордеров № 10 и 10/1, а дебетовые данные по счету 70 (выдача заработной платы, удержания и др.) – по данным журналов-ордеров № 1 «Касса» и № 2 «Расчетный счет», № 8 (по счетам учета расчетов с бюджетом, депонентами и др.). При автоматизированной форме учета контролю подвергаются записи в ведомостях дебетовых и кредитовых оборотов соответствующих счетов.

Затем сводные данные проверяют по Главной книге (счета 70 и 69). Сальдо по этим счетам должны быть тождественны показателям как Главной книги, так и бухгалтерского баланса (ф. № 1) по ст. «Задолженность перед персоналом организации» и «Задолженность перед государственными внебюджетными» раздела V пассива и по ст. «Прочие дебиторы» раздела II актива (в части долгов за работающими и органами страхования).

2.4 Типичные ошибки при проведении аудита

Для аудитора очень важно знание наиболее распространенных ошибок и нарушений, встречающихся при аудите расчетов по оплате труда. Наиболее характерные ошибки:

не применяются типовые формы первичных документов по оплате труда;
не ведутся табели учета рабочего времени (Т-2);
включение в себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения оплаты труда за проведение строительных работ;
не включались в совокупный доход работающих суммы премий и выданных подарков;
неверно производилось начисление налога на доходы с физических лиц;
неверно рассчитывались суммы по прочим видам оплат.

Наряду с проверкой аналитических и синтетических данных расчетов по оплате важное значение приобретает работа по улучшению организации этого участка учета. Для этой цели аудиторская фирма может порекомендовать: автоматизировать расчеты по оплате труда, использовать унифицированные формы документов, уточнить правильность выполнения расчетов, применять наиболее рациональные системы ведения аналитического учета по работающим и др.

После проведения всех необходимых процедур проверки аудитор оценивает полноту и качество выполнения всех пунктов общего плана и программы аудита. По окончании аудиторской проверки можно констатировать, что мероприятия, предусмотренные общим планом и программой аудита, выполнены в полном объеме. Проверка проводилась сплошным методом с использованием следующих документов: Главная книга, расчетные ведомости по начислению заработной платы, своды по заработной плате, договора на оказанные услуги, учетные регистры (налоговая карточка, журнал-ордер по счетам 50, 51, 69, 70, 71, 76 и т.д.), «Баланс» (ф. № 1) и др.

Необходимо описать результаты проверки, выявить все возможные недостатки и нарушения по расчетам с работниками по заработной плате. После проверки организации, составление аудиторского отчета по объекту проверки, отчета аудитора генеральному директору предприятия, аудитор обязан написать аудиторское заключение, где показывает, что проверка проходила в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность в части оплаты труда не содержит существенных искажений. Аудит включал в себя проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности по оплате труда. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточно оснований для того, чтобы выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности в части оплаты труда.

ГЛАВА 3. Аудиторская проверка ООО «Бублик»

3.1 План и программа проведения аудиторской проверки

Общий план аудита операций по оплате труда и расчетам с персоналом организации

Проверяемая организация			ООО «Бублик»
Период аудита			С 01.01.2006 по 31.12.006
Количество человеко-часов			67
Руководитель аудиторской группы			Крылова М.А.
Состав аудиторской группы			Крылова М.А. Тимофеева А.В.
Планируемый аудиторский риск			3 %
Планируемый уровень существенности			1) качественно – соответствие действующему законодательству; 2) количественно – 1,5%
№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель
1.	Аудит оформления первичных документов	09.01.07	Крылова М.А.
2.	Аудит системы начислений заработной платы	12.01.07	Тимофеева А.В.
3.	Аудит обоснованности льгот и удержаний из заработной платы	15.01.07	Тимофеева А.В.
4	Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета	15.01.07	Тимофеева М.А.
5.	Аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды.	21.01.07	Крылова М.А., Тимофеева А.В.

Руководитель аудиторской фирмы или лицо, имеющее право подписи аудиторских заключений от ее имени _____________Крылова А.В.

Руководитель аудиторской группы _____________ Тимофеева М.А.

Программа аудита

Перечень аудиторских процедур	Период проведения	Исполнители		Проверяемые документы
Аудит оформления первичных документов
Определение степени унификации первичных документов по учету персонала и рабочего времени	09.01.2007	Крылова М.А. Тимофееева А.В.		Приказы о приеме на работу, увольнении, перемещении, табели учета использования рабочего времени, личные карточки, коллективный договор
Проверка правильности учета рабочего времени	09.01.2007	Крылова М.А. Тимофееева А.В.		Табели учета использования рабочего времени, график-календарь
Проверка правильности оформления расчетно-платежных документов	09.01.2007	Крылова М.А. Тимофееева А.В.		Расчетно-платежные ведомости, расчетные ведомости, платежные ведомости, расходные кассовые ордера
1.4. Проверка правильности учета депонированной заработной платы	09.01.2007	Крылова М.А. Тимофееева А.В.		Книга учета депонированной заработной платы, депонентские карточки, расходные кассовые ордера
Аудит системы начислений заработной платы
Проверка обоснованности начислений за особые условия труда: сверхурочные работы и работу в ночное время; работу в выходные и праздничные дни; выполнение работ с тяжелыми и вредными условиями труда; работы в районах с неблагоприятными климатическими условиями	12.01.2007	Крылова М.А. Тимофееева А.В.	Приказы руководителя, табели учета использования рабочего времени, расчетно-платежные ведомости, лицевые счета (а,b). Табели учета рабочего времени, перечень работ (постановление Минтруда России от 27.05.1994 № 41), расчетно-платежные ведомости, личные карточки (c). Расчетно-платежные ведомости, табели учета рабочего времени, личные карточки (d).
Проверка правильности документирования и оплаты простоев	12.01.2007	Крылова М.А. Тимофееева А.В..	Табель учета рабочего времени, листки о простое, расчетно-платежные ведомости, акты с приложением списка работников
Проверка правильности документирования и оплаты работы в случае брака	13.01.2007	Крылова М.А. Тимофееева А.В...	Акты о браке, приказы руководителя, расчетно-платежные ведомости, личные карточки.
Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей	13.01.2007	Крылова М.А. Тимофееева А.В...	Приказы руководителя, заявления работников, расчетно-платежные ведомости, личные карточки.
Проверка правильности расчета пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС РФ	14.01.2007	Крылова М.А. Тимофееева А.В.	Заявления работников на выплату пособий, листки нетрудоспособности, путевки на санаторно-курортное лечение, счета организаций, оказывающих услуги, расчетно-платежные ведомости, личные карточки
Проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц	14.01.2007	Крылова М.А. Тимофееева А.В..	Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, сведения о полученных доходах работников, подаваемые в налоговую инспекцию.
Проверка правильности образования и корректировки резервов: на предстоящую оплату отпусков работников; на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; на выплату вознаграждений по итогам года	15.01.2007	Крылова М.А. Тимофееева А.В..	Журналы-ордера №№ 10, 10/1, 10а, 12, ведомости №№ 12, 13, 13а, 15, 18

Аудит обоснованности применения льгот и удержаний из заработной платы
Проверка правомерности применения вычетов и льгот для исчисления подоходного налога	15.01.2007	Крылова М.А. Тимофееева А.В.	Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, сведения о полученных доходах, подаваемых в налоговую инспекцию
Определение соответствия применяемых ставок подоходного налога действующему законодательству	16.01.2007	Крылова М.А. Тимофееева А.В.	Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, сведения о полученных доходах работников, подаваемых в налоговую инспекцию.
Проверка правильности удержаний по исполнительным листам	16.01.2007	Крылова М.А. Тимофееева А.В.	Исполнительные листы, расчетно-платежные ведомости, расчетные ведомости.
Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета
Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета	19.01.2007	Крылова М.А. Тимофееева А.В.	Журналы-ордера №№ 10, 10/1, 10а, ведомости №№ 12, 13, 13а, 15, 18, Главная книга
Проверка правомерности отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) выплат, начисленных персоналу организации	19.01.2007	Крылова М.А. Тимофееева А.В.	Журналы-ордера №№ 10, 10/1, 10а, ведомости №№ 12, 13, 13а, 15, 18, Главная книга, приказы
Проверка правильности отнесения страховых взносов во внебюджетные фонды на себестоимость продукции	20.01.2007	Крылова М.А. Тимофееева А.В.	Журналы-ордера №№ 9, 10/1, 10а, Главная книга
Проверка обоснованности расходов организации по подготовке и переподготовке кадров, правильности отнесения таких выплат на себестоимость продукции (работ, услуг).	20.01.2007	Крылова М.А. Тимофееева А.В.	Журналы-ордера №№ 10, 10/1, 10а, ведомости №№ 12, 13, 13а, 15, 18, Главная книга приказы, первичные документы (договоры на обучение, акты о выполненных работах).
Аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды.
5.1. Проверка правильности исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды и своевременность их перечисления по назначению	21.01.2007	Крылова М.А. Тимофееева А.В.	Разработочная таблица «Сводка начисленной заработной платы по составу и категориям работников, учета расчетов с работниками по страхованию и распределение заработной платы (с вкладным листом)», журналы-ордера №№ 10, 10/1, 10а, ведомости №№ 12, 13, 15, отчетные декларации по расчетам с органами социального страхования и обеспечения

Руководитель аудиторской группы _____________ Крылова М.А.

3.2Аудиторские процедуры, методы и заключение

Подготовка рабочей документации аудита.

Цель подготовки рабочих документов - это документальное подтверждение того, что проверка была должным образом спланирована, реализация плана аудиторами ежедневно контролировалась и в ходе аудита подвергалась рассмотрению, что при необходимости выполнялись соответствующие исследования.

Правилом аудиторской деятельности «Документирование аудита» предусмотрено описание использованных аудиторской организацией процедур и их результатов. На аудит операций по оплате труда составим описание аудиторских процедур.

Аудиторские процедуры и их результаты

№ п/п	Перечень аудиторских процедур	Объем информации	Техника исполнения	Нарушения
1.	Проверка наличия штатного расписания, коллективного договора, положений о премировании	За 2006 год	Последовательно просмотрели все приказы об изменениях штатного расписания, изменения, (дополнения) к положению о премировании	Отсутствует коллективный договор
2.	Проверка оформления учетных первичных документов, служащих основанием отражения в учете операций по оплате труда	За первое полугодие 2006 года	Последовательно просмотрели все платежные ведомости за период, предусмотренный выборкой, и выяснили: 1) имеются все подписи руководителя и главного бухгалтера; 2) в случае временной подмены первых лиц уполномоченными, на которых возложены обязанности письменным распоряжением руководителя предприятия, в платежных ведомостях нет подписей этих лиц более раннего (позднего) срока, чем дата их назначения	Отсутствуют приказы на замещение первых лиц
3.	Установление полноты документов для предоставления льгот персоналу предприятия и выплаты пособий	Папка справок	Последовательно сверили льготы, указанные в лицевых счетах, и наличие справок по каждому из работников в проверяемом периоде	Отсутствуют заявления работников о предоставлении им льгот
4.	Проверка наличия справок-вызовов из учебных заведений, договоров на обучение, актов о выполненных работах	Папка справок	Последовательно просмотрели табели рабочего времени за проверяемый период и дни отпуска по учебе сверяли с наличием справок-вызовов из учебных заведений, затем проверили начисленную оплату в расчетно-платежных ведомостях и отражение в учете этих операций	Необоснованное списание на себестоимость продукции для целей налогообложения расходов на обучение, подготовку и переподготовку кадров при отсутствии: договоров с образовательными учреждениями; лицензии у организации, оказывающей услуги образовательного характера; акта о выполненных работах
5.	Проверка регистрационных документов в фондах социального страхования	Папка учредительных документов	Проверили расчеты с фондами социального страхования, соответствие данных в них Главной книге и наличие подписей уполномоченных лиц при сдаче расчетов в фонды	Организация не зарегистрирована в Государственном фонде занятости РФ

Информация о работе Аудит соблюдения трудового законодательства