Формирование финансового результата деятельности предприятия

Персонал предприятия (кадры, трудовой коллектив) – это совокупность работников, входящих в его списочный состав.

Персонал промышленных предприятий делится прежде всего на  промышленно-производственный и непромышленный персонал. К промышленно-производственному персоналу относятся работники, которые непосредственно связаны с производством и его обслуживанием: рабочие производственных цехов и участков, заводских лабораторий, управленческий персонал. К непромышленному персоналу относятся работники, занятые  в непроизводственной сфере: жилищно-коммунальных хозяйствах, детских садах, столовых, принадлежащих предприятию и т.д.

По характеру выполняемых  функций в соответствии Общероссийским классификатором профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов (ОКПДТР) промышленно-производственный персонал (ППП) подразделяется на четыре категории: рабочих, руководителей, специалистов и служащих.

 

Таблица 5

Численность персонала предприятия

 

Категория персонала	Численность , чел.	Структура персонала, %
Рабочие - основные  - вспомогательные	108 19	57 10
Руководители	15	8
Специалисты	27	14
Служащие	21	11
Итого	190	100

 

Численность персонала  предприятии составляет 190 человек. Основную долю из них занимает категория рабочие - основные, их численность составляет 108 человек.

 

Показатели  производительности труда

 

Производительность труда  характеризует эффективность труда  в материальном производстве. Это  не только один из важнейших показателей эффективности производства, но и показатель, имеющий большое экономическое и социальное значение на макроуровне.

Производительность  труда – это количество продукции, произведенное за определенный период в расчете на одного работника или затраты рабочего времени на единицу продукции.

Выделяют два основных показателя производительности труда: выработка и трудоемкость.

Показатель, определяющий количество продукции, произведенной  в единицу времени называется выработкой. Выработка характеризует результативность труда.

Трудоемкость  –  это количество труда, необходимое для выработки единицы продукции. Трудоемкость является характеристикой затратности труда (расходования рабочей силы).

Пользуясь данными финансовых результатов (табл. 3.10) и данными численности определяют выработку работников и рабочих и виды трудоемкости (технологическую, производственную, обслуживания, управления и полную) по следующим формулам:

 

где В – выработка, тыс. руб./чел.

 

 

 

 

0,00146 чел./тыс.руб.

Чем выше значение выработки, тем эффективнее используются трудовые ресурсы, тем выше производительность труда.

И наоборот чем меньше трудоемкость, тем эффективнее используются трудовые ресурсы.

 

Определение расходов на оплату труда

 

Фонд оплаты труда  определяется на основе принятых систем и форм оплаты труда на предприятии. Общий ФОТ приведен в табл. 3.10. Распределить ФОТ по категориям ППП.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 6

Фонд заработной платы персонала

 

Категория персонала	ФЗТ, тыс. руб.	Среднемесячная заработная плата, руб.
Рабочие - основные  - вспомогательные	25840 3040	19900 13300
Руководители	4560	25300
Специалисты	3040	9400
Служащие	1520	6000
Итого	38000

 

 

2.5. СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ

Себестоимость продукции представляет выраженные в денежной форме текущие затраты предприятий на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

Себестоимость продукции  является качественным показателем, так  как она характеризует уровень использования всех ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия.

При группировке затрат по элементам определяются затраты предприятия в целом, без учета его внутренней структуры и без выделения видов выпускаемой продукции.

Затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:

·        материальные расходы;

·        расходы на оплату труда;

·       сумма начисленной амортизация основных средств;

·        прочие расходы.

 

Таблица 7

Поэлементный  состав и структура себестоимости  продукции 

 

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.	Структура затрат, %
Материальные расходы	6 170	8,5
Расходы на оплату труда	38 000	52,5
Отчисления на социальные нужды	10 450	14,5
Сумма начисленной амортизации	1400,45	1,9
Прочие расходы	16 400	22,6
Итого	72 420,45	100

К материальным расходам относятся: материалы, сырье и комплектующие, услуги сторонних организаций, приобретение ГСМ, техническое обслуживание автомобилей.

К отчислениям на социальные нужды относятся: ЕСН, страхование от несчастных случаев.

К прочим расходам относятся: арендная плата, коммунальные платежи,расходы  на рекламу.

 

Определяем затраты  на 1 рубль товарной продукции

 

Зтп = С/V, руб. 

 

 Зтп = 72420,45/130000 = 0,56 руб          

Затраты составили 0,56 рубля, поэтому можно сказать что  с каждого рубля объема реализации в среднем предприятие получает прибыль 0,44 рубля. (1 - 0,56 = 0,44)

  По отношению к объему производства затраты подразделяются на постоянные и переменные. Постоянные - не зависят от объема производства и не изменяются при увеличении или уменьшении объема производимой продукции. Возникают даже тогда, когда отсутствует объем производства.

Переменные – зависят  от объема производства и изменяются пропорционально изменению объема производимой продукции.

               

 Таблица 8

Постоянные  и переменные расходы в себестоимости  продукции 

 

Вид затрат	Сумма, тыс. руб.	Структура затрат, %
Постоянные	71 020,45	98,0
Переменные	1400	2,0
Итого	72 420,45	100

                    

Постоянные затраты: коммунальные платежи, аренда основных фондов, ФОТ  работников, отчисление в социальные фонды, амортизация основных фондов, расходы на рекламу, услуги сторонних организаций, приобретение ГСМ, техническое обслуживание автомобилей.

Переменные затраты: материалы, сырье и комплектующие, транспортные услуги .

Определяется точка безубыточности в стоимостном выражении путем деления суммы постоянных расходов на долю маржинального дохода в выручке. Доля маржинального дохода определяется отношением суммы маржинального дохода к выручке от реализации продукции.

Маржинальный  доход определяется как разность между выручкой от реализации продукции и переменными затратами.

Марж.дох = V  -  переем.затраты 

Марж.дох = 130000  -  1400 = 128600 тыс.руб. 

 

Чем меньше точка безубыточности, тем меньше убытков, а, следовательно, будет больше прибыли у предприятия за данный период времени.

 

2.6. ПЛАНИРОВАНИЕ  ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА

 

Расчет выручки от реализации строительной продукции (работ, услуг)

Во внереализационные доходы включаются:

• доходы от выполненных работ,
• доходы от реализации материальных ценностей,
• прибыль от сдачи имущества в аренду,
• дивиденды по ценным бумагам,
• доход, полученный от долевого участия в совместных предприятиях,
• прибыль от посреднических сделок и операций,
• штрафы, пени, неустойки, полученные за нарушение договоров.

Во внереализационные расходы включаются:

• затраты на содержание предприятий, находящихся на консервации,
• штрафы, пени, неустойки, уплаченные за нарушение договоров,
• проценты, уплаченные по кредиту.

Финансовый результат деятельности предприятия, определяем по формуле:

Пч = (В - Сб + Двн – Рвн ) х 0,8 + А (прибыль, остающаяся в распоря     где      Пч – прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия;

В – выручка от реализации продукции, без НДС;

Сб – себестоимость продукции (работ, услуг);

Двн – внереализационные доходы;

Рвн – внереализационные расходы;

А – амортизация;

 

Пч = (130000 – 72420,45 + 71133,7 – 485,8) х 0,8 + 1400,45 =

                                                                                  = 103982,41 тыс.руб.

 

Себестоимость продукции (работ, услуг) рассчитывается следующим образом:

 

Сб = Цп + Ар + Сгсм + Ск.у. + Сс.о. + ФОТ + ЕСН + А + Прз +Страх от Н_С

 

где Цп – цена приобретения сырья, материалов, деталей, комплектующих без учета НДС;

Ар – арендная плата без НДС;

Сгсм – стоимость использованных ГСМ без НДС;

Ск.у. – стоимость коммунальных услуг без НДС;

Сс.о. – стоимость услуг сторонних организаций без НДС;

ФОТ – фонд оплаты труда;

ЕСН – единый социальный налог;

А – амортизация;

Сб = 1400 + 1300 + 2800 + 12000 + 1500 + 38000 + 9880 + 1400,45 +                       + 3570 +570 = 72 420,45 тыс.руб.

ЕСН = ФОТ х 26%

ЕСН = 38000 х 26% = 9880 тыс.руб.

Страх от Н_С = ФОТ х 1,5%

Страх от Н_С = 38000 х 1,5% = 570 тыс.руб.

 

Расчет прибыли  до налогообложения

 

Прибыль представляет собой реализованный чистый доход, созданный прибавочным трудом работников, а именно разницу между выручкой и полной себестоимостью продукции, работ, услуг.

За счет прибыли развиваются  предприятия, создаются фонды материального  поощрения трудовых коллективов, удовлетворяются  потребности предпринимателей и  государства в целом. Наконец, получение прибыли является важнейшим условием конкурентоспособности предприятия.

Прибыль (или убыток) от реализации продукции определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах (т.е. без НДС и акцизов) и затратами на ее производство и реализацию, т.е. ее себестоимостью.

Балансовая прибыль (Пб) образуется из финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), товаров и иных материальных ценностей (основных фондов, нематериальных активов, материальных оборотных средств и других активов), определяемого как разница между выручкой от реализации и суммой расходов или себестоимостью реализованной продукции (работ, услуг) и других материальных ценностей, а также доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму  расходов по этим операциям:

 

Пб = Пр +  ВД – Р

где Пр – прибыль от реализации продукции;

      ВД – внереализационные доходы (убытки);

      Р – расходы по существованию внереализационных операций.

 

Пр = В – Сб

Пр = 130000 – 72420,45 = 57 579,55 тыс.руб.

Пб = 57579,55 +  71133,70 – 485,8 = 128 227,45 тыс.руб.

 

Планирование  чистой прибыли предприятия

 

Налогооблагаемая прибыль рассчитывается на основе валовой для целей определения платежей в бюджет.