Формирование, распределение и эффективность использования прибыли предприятия

      Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) - это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом. Финансовый результат определяется раздельно по каждому виду деятельности предприятия, относящемуся к реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах без НДС, спецналога и акцизов и затратами на ее производство и реализацию.

            Выручка принимается в расчет  без  НДС  и  акцизов,  которые,  являясь косвенными налогами, поступают в бюджет. Из выручки также исключается  сумма наценок   (скидок),    поступающая    торговым    и    снабженческо-сбытовым предприятиям, участвующем в  сбыте  продукции.  Предприятия,  экспортирующие продукцию, исключают экспортные тарифы, направляемые  в  доход  государства.

      При этом  денежные  поступления,  связанные  с  выбытием  основных  средств, материальных  (оборотных)  и  нематериальных  активов,  продажная  стоимость валютных ценностей, ценных бумаг не включаются в состав выручки.  Состав затрат на производство и реализацию продукции  (работ,  услуг), включают в  себестоимость,  регламентируется  законодательно  («Положения  о составе затрат…» №552, с последующими изменениями и дополнениями).  Затраты, образующие себестоимость, группируются по следующим элементам:  материальные затраты,  затраты  на  оплату  труда,  отчисления   на   социальные   нужды, амортизация основных фондов и прочие.

            По реализации продукции, имеющей  натурально-вещественную форму, расчет прибыли  ведется  исходя  из  выручки  и  полной  себестоимости   продукции, определяемыми на объем реализуемой продукции.  В  натуральном  выражении  он включает  остатки  готовой  продукции  на  начало  отчетного   периода,   не реализованные в прошлом  периоде,  и  выпуск  товарной  продукции  отчетного периода за минусом той части продукции, которая не может быть реализована  в конце отчетного периода. Под периодом понимается  квартал  или  год.  Состав остатков нереализованной продукции на начало  и  конец  периода  зависит  от избранного предприятием метода учета  выручки  –  по  поступлению  денег  на расчетный счет (в кассу) предприятия  или по отгрузке  продукции,  расчетные документы по которой предъявлены покупателю. Прибыль от выполнения работ и оказания услуг рассчитывается аналогично прибыли от реализации продукции.

        Прибыль от реализации основных средств, их  прочего выбытия, реализации имущества предприятия – это финансовый результат, не связанный  с основными видами деятельности предприятия.

      Предприятие самостоятельно распоряжается своим  имуществом. Оно вправе списывать, продавать, ликвидировать, передавать в уставные фонды других предприятий здания, сооружения, оборудования транспортные средства и другие основные фонды, материальные ценности, полученные в процессе сноса и разборки зданий, продавать отдельные объекты, товарно-материальные ценности и другие виды имущества. Финансовый результат имеет место только при продаже перечисленных видов имущества, а также при прочем выбытие недоаммортизированных объектов в некоторых случаях.

      Прибыль от реализации основных фондов и иного  имущества.  При  ее определении  учитывается разница между продажной ценой и первоначальной  или остаточной  стоимостью  этих  фондов  и  имущества,  увеличенной  на  индекс инфляции.

      Под иным имуществом предприятия понимаются сырье, материалы, топливо, запчасти, нематериальные активы (патенты, лицензии, торговые марки и т.д.) валютные ценности (иностранная валюта, драгоценные металлы), ценные бумаги. Разница между продажной ценой этих видов имущества предприятия и их балансовой стоимостью (с учетом понесенных в связи с этим расходов) составляет финансовый результат, влияющий на сумму балансовой прибыли.

      Финансовые  результаты от внереализационных  операций - это прибыль по операциям различного характера не относящимся к основной деятельности предприятия и не связанным с реализацией продукции, основных средств, иного имущества предприятия, выполнением работ, оказанием услуг.

      Финансовый  результат определяется как доходы (убытки) за минусом расходов по внереализационным операциям.

      Перечень  внереализационных прибылей (убытков) предприятия разнороден и довольно обширен:

- штрафов, пени и неустоек и других экономических санкций; 
- процентов, полученных по суммам средств, числящихся на счетах предприятия; 
- курсовых разниц по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте; 
- прибылей и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году; 
- убытков от стихийных бедствий; 
- потерь от списания долгов и дебиторской задолженности; 
- поступлений долгов, ранее списанных как безнадежные; 
- прочих доходов, потерь и расходов, относимых в соответствии с действующим законодательством на счет прибылей и убытков.

      Значительный  удельный вес могут составлять доходы от долгосрочных и краткосрочных  финансовых вложений и доходы от сдачи имущества в аренду, (они учитываются в составе внереализационных прибылей, если сдача имущества в аренду не является основной деятельностью предприятия).

      При этом суммы, внесенные в бюджет в  виде санкций в соответствии с  законодательством Российской Федерации, в состав расходов от внереализационных операций не включаются, а относятся на уменьшение чистой прибыли, т.е. прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.

      Валовая прибыль определяется как разница между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг. Выручку от реализации товаров, продукции, работ и услуг называют доходами от обычных видов деятельности. Затраты на производство товаров, продукции, работ и услуг считают расходами по обычным видам деятельности. Валовую прибыль рассчитывают по формуле

где:  

ВР – выручка от реализации;

С – себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг.

      Валовая прибыль, отличающаяся от балансовой  тем,  что:  для  целей налогообложения прибыли используется несколько иной расчет  при  определении прибыли от реализации основных фондов, нематериальных активов, МБП, а  также при проведении бартерных и других аналогичных операций;  при  определении  валовой   прибыли   убытки,   получаемые   от производства  и   реализации   сельскохозяйственной   продукции   подсобного сельского хозяйства  предприятия,  в  расчет  не  включаются,  т.е.  валовая прибыль увеличивается на сумму убытков подсобного сельского  хозяйства,  так как при определении балансовой прибыли эти убытки были учтены.

      Прибыль от продаж представляет собой валовую прибыль за вычетом управленческих и коммерческих расходов:

где:

Ру – расходы на управление;

Рк– коммерческие расходы.

Прибыль до налогообложения – это прибыль от продаж с учетом прочих доходов и расходов, которые подразделяются на операционные и внереализационные:

где:   

Содр – операционные доходы и расходы;

Свдр – внереализационные доходы и расходы.

      В число операционных доходов включают поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам); поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

      Операционные  расходы – это расходы, связанные  с предоставлением за плату во временное пользование (временное  владение и пользование) активов организации; расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов); расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции; расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

      Прибыль от обычной деятельности может быть получена вычитанием из прибыли до налогообложения суммы налога на прибыль и иных  аналогичных обязательных платежей (суммы штрафных санкций, подлежащих уплате в бюджет и государственные внебюджетные фонды):

где:   Н – сумма налогов.

      Налогооблагаемая  прибыль определяется специальным расчетом.         Она равна балансовой прибыли, уменьшенной на сумму: 
- отчислений в резервный и другие аналогичные фонды, создание которых предусмотрено законодательством (до достижения размеров этих фондов не более 25% уставного фонда, но не свыше 50% прибыли, подлежащей налогообложению); 
- рентных платежей в бюджет; 
- доходов по ценным бумагам и от долевого участия в деятельности других предприятий; 
- прибыли от страховой деятельности; 
- прибыли от отдельных банковских операций и сделок; 
- курсовой разницы, образовавшейся в результате изменения курса рубля по отношению к котируемым Центральным банком Российской Федерации иностранным валютам;

      Консолидированная прибыль - это прибыль, сводная по бухгалтерской отчетности о деятельности и финансовых результатах материнских и дочерних предприятий. Консолидированная бухгалтерская отчетность представляет собой объединение отчетности двух и более хозяйствующих субъектов, находящихся в определенных юридических и финансово-хозяйственных взаимоотношениях.

      На  рынке предприятия выступают  как относительно обособленные товаропроизводители. Установив цену на продукцию, они реализуют ее потребителю, получая при это денежную выручку, что не означает еще получения прибыли. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство и реализацию, которые принимают форму себестоимости продукции.

      Чистая  прибыль предприятия, т.е. прибыль, остающаяся в его распоряжении, определяется как разность между балансовой прибылью и суммой налогов на прибыль, рентных платежей, налога на экспорт и импорт. Значение чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

        Прибыль, остающаяся  в  распоряжении  предприятия,  используется  им  самостоятельно и направляется  на  дальнейшее  развитие  предпринимательской деятельности. Никакие органы,  в  том  числе  государство,  не  имеют  права вмешиваться в процесс использования чистой  прибыли  предприятия.   Рыночные условия  хозяйствования  определяют  приоритетные  направления   собственной прибыли.   Развитие   конкуренции    вызывает    необходимость    расширения производства,   его   совершенствования,   удовлетворения   материальных   и социальных потребностей трудовых коллективов.

      В соответствии с этим по мере поступления  чистая прибыль  предприятий направляется: на финансирование по  созданию,  освоению и внедрению навой техники; на совершенствование  технологии   и  организации производства, на модернизацию оборудования;  улучшение  качества  продукции; техническое перевооружение, реконструкцию действующего производства.

      Чистая  прибыль  является  источником  пополнения   собственных  оборотных  средств. Кроме того, она направляется на уплате процентов по кредитам, полученным  на восполнение  недостатка  собственных  оборотных  средств,  на   приобретение основных средств,  а также уплату процентов по  просроченным  и  отсроченным кредитам.

      За  счет чистой прибыли уплачиваются некоторые  виды сборов и  налогов, например,  налог  на  перепродажу  автомобилей,  вычислительной  техники   и персональных компьютеров, сбор со сделок по купле-продаже валюты на  биржах, сбор за право торговли и др.