Экономика предприятий

2/Оборотные фонды и оборотные средства, понятие, состав и классификация. Нормирование как основная часть процесса планирования оборотных средств. Основные методы нормирования оборотных средств: производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции.

 

Оборотные средства (оборотный капитал)- это  активы предприятия, возобновляемые с определенной регулярностью для обеспечения текущей деятельности, вложения в которые как минимум однократно оборачиваются в течение года или одного производственного цикла.

 

По принятой в настоящее время в народном хозяйстве классификации в составе  оборотных средств промышленности выделяются следующие группы: 1) оборотные фонды; 2) фонды обращения.

 

Оборотные производственные фонды предприятий  состоят из трех частей:

 

1. Производственные  запасы— это предметы труда,  подготовленные для запуска в  производственный процесс; состоят  они из сырья, основных и  вспомогательных материалов, топлива,  горючего, покупных полуфабрикатов  и комплектующих изделий, тары  и тарных материалов, запасных  частей для текущего ремонта  основных фондов.;

 

2.Незавершенное  производство и полуфабрикаты  собственного изготовления это предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки;

 

3. Расходы  будущих периодов - это невещественные  элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции.

 

Фонды обращения  включают готовую продукцию на складах, товары в пути, денежные средства и  средства в расчетах с потребителями  продукции, в частности, дебиторскую  задолженность. Совокупность денежных средств предприятия, предназначенных  для образования оборотных фондов и фондов обращения, составляют оборотные  средства предприятия.

 

Фонды обращения  состоят из четырех групп: • готовая  продукция на складах (в емкостях) предприятий; • товары в пути (отгруженные); • денежные средства на расчетном счете в банке, в аккредитивах или в кассе предприятия; • средства в расчетах с поставщиками и покупателями.

 

Структура оборотных средств на предприятии  показывает долю отдельных элементов в общей сумме средств. В производственной структуре соотношение оборотных производственных фондов и фондов обращения составляет в среднем 4:1. В структуре производственных запасов в среднем по промышленности основное место занимают сырье и основные материалы. Значительно ниже доли запасных частей и тары (около 3%). Сами производственные запасы имеют более высокий удельный вес в топливно- и материалоемких отраслях. Структура оборотных средств зависит от отраслевой принадлежности предприятия, характера и особенностей организации производственной деятельности, условий снабжения и сбыта, расчетов с потребителями и поставщиками.

 

Состояние, состав, структура производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции являются важными показателями коммерческой деятельности предприятия.

 

В процессе создания готового продукта наряду с  основными средствами производства участвуют предметы труда, которые в отличие от основных средств потребляются полностью и в полном объеме отражаются в стоимости конечного продукта, изменяя при этом свою натурально-вещественную форму или (в зависимости от отрасли производства) физико-химические свойства. В связи с тем, что они расходуются в каждом постоянно возобновляемом производственном цикле, т. е. участвуют в обороте средств предприятия, их называют оборотными средствами, или оборотными активами предприятия.

 

Оборотные средства предприятия - это совокупность денежных и материальных средств, авансированных в средства производства, однократно участвующих в производственном процессе и полностью переносящих свою стоимость на готовый продукт. Оборотные средства обеспечивают непрерывность и ритмичность всех процессов, протекающих на предприятии (фирме): снабжения, производства, сбыта, финансирования. В России в оборотных средствах сосредоточено до 40% всех ресурсов предприятий. Оборотные средства фирмы постоянно находятся в движении, совершая кругооборот. Кругооборот начинается с оплаты денежными средствами необходимых предприятию материальных ресурсов, а заканчивается возвратом всех затрат на всем пути движения средств в виде выручки от реализации готовой продукции. Затем цикл повторяется. Таким образом, в процессе кругооборота оборотные средства последовательно проходят следующие стадии:

 

1) денежная  - на этой стадии денежные средства финансируются в необходимые предметы труда;

 

2) производительная  - на этой стадии происходит качественное

 

изменение предметов труда в готовую  продукцию, т. е. осуществляется непосредственно процесс производства;

 

3) товарная  - стадия нахождения оборотных средств в предметах труда и готовой продукции.

 

Оборотные средства в процессе движения одновременно находятся на всех стадиях и во всех формах. При этом достигается  непрерывный и ритмичный процесс производства на предприятии.

 

Рассмотрим  классификацию оборотных средств. Оборотные средства подразделяются:

 

* по экономическому  содержанию - на оборотные производственные фонды и фонды обращения;

 

* по способу  формирования - на собственные и заемные;

 

* по методу  планирования - на нормируемые и ненормируемые.

 

Деление оборотных средств на оборотные  производственные фонды и фонды  обращения обусловлено наличием двух сфер кругооборота средств - сферы производства и сферы обращения. Экономическое содержание оборотных производственных фондов воплощено в предметах труда, которые, обслуживая производственный процесс, т. е. являясь объектом приложения средств труда и рабочей силы, трансформируются в готовый продукт, полностью перенося на него свою стоимость. Экономическое содержание фондов обращения воплощено в готовой продукции, денежных средствах и средствах в расчетах, обслуживающих процесс обращения общественного продукта.

 

Наличие собственных и заемных средств  в обороте предприятия объясняется особенностями финансирования производственного процесса. Постоянная минимальная сумма средств для финансирования потребностей производства должна обеспечиваться собственными оборотными средствами. Собственные средства предприятия -- это, прежде всего, уставный капитал и прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов. Временная потребность в средствах, связанная с объективными и субъективными причинами, покрывается за счет заемных средств. Наиболее типичными причинами недостатка собственных оборотных средств являются просроченная дебиторская задолженность, увеличение периода производственного цикла, расширение производства, увеличение товарных запасов, увеличение стоимости предметов труда и т. д. К заемным средствам относятся кредиты банков, кредиторская задолженность и прочие пассивы.

 

Финансирование  части оборотных средств за счет заемных средств считается совершенно нормальной операцией. Все предприятия в той или иной мере привлекают заемные средства для финансирования кругооборота оборотных средств. Более того, каждое предприятие имеет так называемые устойчивые пассивы -- не снижаемый, постоянный остаток кредиторской задолженности, состоящей из задолженности по заработной плате, перед бюджетом, по отчислениям в социальные фонды и т. п. Проблема привлечения заемных средств -- это соблюдение пропорций в структуре финансирования оборотных средств. Соотношение между суммами собственных и заемных средств характеризует финансовую устойчивость предприятия. Считается, что чем больше доля собственных средств, тем оно более финансово устойчиво. В общемировой практике принято, что предприятие теряет свою финансовую устойчивость (независимость), если менее 10% от всей суммы оборотных средств финансируется за счет собственных средств.

 

Экономической основой деления оборотных средств  на нормируемые и ненормируемые  является необходимость их планирования для обеспечения бесперебойной  работы предприятия. Планирование оборотных  средств происходит путем нормирования их одной части и ненормирования другой. Целью установления плановых нормативов на отдельные статьи оборотных средств является обеспечение непрерывной, ритмичной работы предприятия с минимальными запасами товарно-материальных ценностей.

 

2. Состав  и структура оборотных средств

 

Под составом оборотных средств понимается совокупность элементов (статей), образующих оборотные  средства. Под структурой оборотных  средств понимается соотношение  между их статьями. Как уже отмечалось, оборотные средства делятся на оборотные  производственные фонды и фонды  обращения. В состав оборотных производственных фондов входят:

 

* производственные  запасы -- предметы труда, поступившие  на предприятие для последующей обработки или обеспечения производственного процесса (запасы сырья, материалов, комплектующих изделий, топлива, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, тары и т. д.);

 

* незавершенное  производство -- предметы труда, вступившие  в производственный процесс и находящиеся на рабочих местах и между ними (заготовки, полуфабрикаты, детали, агрегаты, изделия, не прошедшие все стадии обработки);

 

* расходы  будущих периодов -- стоимостная  оценка расходов на подготовку и освоение новых видов продукции, производимых в данный период, но подлежащих оплате в будущем.

 

В состав фондов обращения включаются:

 

* готовая  продукция, товары для перепродажи  и товары отгруженные - предметы  труда, прошедшие все стадии  обработки и готовые для реализации, т. е. продукты труда;

 

* дебиторская  задолженность -- долги предприятию  со стороны юридических, физических лиц и государства. В составе дебиторской задолженности выделяют задолженность покупателей и заказчиков, векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, задолженность учредителей по взносам в уставный капитал, выданные авансы;

 

* денежные  средства.

 

В балансе  предприятия оборотные средства отражаются во втором разделе актива баланса.

 

3. Нормирование  оборотных средств

 

 

Одна  из важнейших задач в планировании и управлении оборотными средствами -- это их нормирование. Нормирование оборотных средств -- основа рационального использования средств предприятия, которое заключается в разработке обоснованных норм и нормативов с целью бесперебойной и ритмичной работы предприятия.

 

Фактические запасы оборотных фондов и фондов обращения могут не совпадать  с расчетными нормативами. В случае превышения создаются так называемые сверхнормативные запасы, которые отвлекают  денежные средства из оборота, что свидетельствует об их неэффективном использовании, а также возникают дополнительные затраты, связанные с обслуживанием большего, чем необходимо объема производственных запасов (складские площади, обслуживающий персонал, транспортные расходы и т. д.). Следствием недостатка оборотных средств являются простои производства, невыполнение планов по реализации продукции, потери потребителей из-за отсутствия необходимого объема готовой продукции, штрафные санкции за срыв сроков поставок и т. д. Таким образом, нормирование оборотных средств -- необходимое условие определения минимально достаточного объема средств, обеспечивающих эффективную работу предприятия в целом.

 

Основными принципами нормирования оборотных  средств являются плановость, системность, научная обоснованность, прогрессивность. Принцип плановости выражается в том, что на каждом предприятии нормирование оборотных средств должно осуществляться согласно имеющимся заказам и прогнозам сбыта выпускаемой продукции, плановым сметам затрат на производство и на непроизводственные нужды, нормам расхода и запасов материальных ценностей, планам по инновациям и инвестициям.

 

Принцип системности отражает органическую взаимосвязь финансовых норм с системой применяемых технологических норм и нормативов. Финансовые нормы основываются на технологических нормах и нормативах (однодневный расход материальных ресурсов, продолжительность выполнения операций производственного цикла и т. д.). В свою очередь, финансовые нормы оказывают через систему устанавливаемых нормативов стимулирующее влияние на совершенствование технологии производства.

 

Принцип научной обоснованности предполагает, что процесс нормирования оборотных средств основывается на современных методах организации производства. При этом создание научно обоснованной системы норм и нормативов оборотных средств является средством реализации внутренних резервов.

 

Принцип прогрессивности проявляется в  разработке мероприятий по ускорению  оборачиваемости оборотных средств  за счет сокращения производственного цикла, улучшения организации материально-технического снабжения и сбыта продукции, снижения норм расхода материальных ресурсов и трудовых затрат, ускорения документооборота, уменьшения дебиторской задолженности.

 

3.1 Методы  нормирования оборотных средств

 

 

Нормирование  оборотных средств осуществляется путем определения норматива  оборотных средств. Норматив оборотных  средств -- минимальная плановая сумма  денежных средств, постоянно необходимая  предприятию для организации  производственной деятельности. Величина норматива представляет собой произведение суммы однодневного расхода по смете затрат на производство и нормы оборотных средств в днях:

 

где Нос - норма оборотных средств, т. е. относительная  величина, как правило, выражаемая в  днях и определяющая величину запаса оборотных средств;

 

М/Т -- однодневный  оборот материальных ресурсов, т. е. величина затрат материальных ресурсов на календарный день, определяемая делением сметы затрат на производство на число календарных дней планового периода;

 

М -- стоимость  материальных ресурсов за определенный период;