Основные производственные фонды предприятия

 

Показатели для аппаратчика 6 разряда(план) таб.3.3

ТФ=Числ.спис.*ЧТС*эф.факт/1000

ТФ апп(6)=32*31*1900/1000=1884,8

Доп.надбавка=ТФ*0,1=1884,8*0,1=188,48

Осн.ф.з/п=ТФ+доп.надб.=1884,8+188,48=2073,28

Прим.выпл.=Осн.ф.з/п*0,30=2073,28*0,30=621,98

Доп.ф.з/п=Осн.ф.з/п*12/100=2073,28*12/100=248,79

Год.ф.з/п=Осн.ф.з/п+прим.выпл.+Доп.ф.з/п=2073,28+621,98+248,79=2944,05

Соц.отч.=Год.ф.з/п*0,26=2944,05*0,26=765,45

Итог.год.ф.з/п=год.ф.з/п+соц.отч=2944,05+765,45=3709,5

 

Показатели для аппаратчика 6 разряда (факт) таб.3.4

ТФ=Числ.спис.*ЧТС*эф.факт/1000

ТФ=30*31*1900/1000=1767

Доп.надбавка=ТФ*0,1=1767*0,1=176,7

Осн.ф.з/п=ТФ+доп.надб.=1767+176,7=1943,7

Прим.выпл.=Осн.ф.з/п*0,30=1943,7*0,30=583,11

Доп.ф.з/п=Осн.ф.з/п*12/100=1943,7*12/100=233,24

Год.ф.з/п=Осн.ф.з/п+прим.выпл.+Доп.ф.з/п=1943,7+583,11+233,24=2760,05

Соц.отч.=Год.ф.з/п*0,26=2760,05*0,26=717,61

Итог.год.ф.з/п=год.ф.з/п+соц.отч=2760,05+717,61=3477,66

 

Показатели для начальника(план) таб.3.5

ФЗП=мес.оклад*Ч*12/1000

ФЗП=15700*1*12/1000=188,4

Прим.выпл.=ФЗП*0,30=188,4*0,30=56,52

Доп.ф.з/п=ф.з/п*0,12=188,4*0,12=22,61

Год.ф.з/п= Осн.ф.з/п+прим.выпл.+Доп.ф.з/п =188,4+56,52+22,61=267,53

Соц.отч.=Год.ф.з/п*0,26=267,53*0,26=69,56

Итог.год.ф.з/п=год.ф.з/п+соц.отч=267,53+69,56=337,09

 

Показатели для специалиста(факт) таб.3.6

ФЗП=мес.оклад*Ч*12/1000

ФЗП=10600*14*12/1000=1780,8

Прим.выпл.=ФЗП*0,30=1780,8*0,30=534,24

Доп.ф.з/п=ф.з/п*0,12=1780,8*0,12=213,70

Год.ф.з/п=Осн.ф.з/п+прим.выпл.+Доп.ф.з/п=1780,8+534,24+213,70=252      8,74

Соц.отч.=Год.ф.з/п*0,26=2528,74*0,26=657,47

Итог.год.ф.з/п=год.ф.з/п+соц.отч=2528,74+657,47=3286,21

 

Зср.=Год.ф.з/п/(Ч*12)

Зср.план ра-щих=(7294,83+8397,41)/(150*12)=8,72

Зср.ИТР=7294,83/(43*12)=7294,83/516=14,137

Зср.ра-чих=8397,41/(107*12)=8397,41/1284=6,54

 

Зср.факт ра-щих=(6643,9+7774,23)/(138*12)=8,706

Зср.ИТР=6643,9/(39*12)=6643,9/468=14,196

Зср.ра-чих=7747,23/(99*12)=7747,23/1188=6,52

Подводя итоги, необходимо рассчитать среднемесячную зарплату (по плану и по факту) на 1 работающего, 1 рабочего и 1 служащего (руководителя и специалиста).

Вывод: Анализируя полученные данные можно сделать вывод, что оббьем производства повысился в результате увеличения производительности труда, хотя численность ППП уменьшилась.

 

4. Смета затрат на производство и реализацию продукции

 

Все затраты, образующие себестоимость  продукции, группируются в связи с их экономическим содержанием по следующим элементам (таблица 4.1)

Таблица 4.1 - Смета затрат на производство и реализацию годового объема продукции

Элементы затрат	Сумма по плану,  тыс. руб.	Сумма по факту,  тыс. руб.
Материальные затраты, всего	95400	98262
в том числе: сырье и основные материалы вспомогательные материалы топливо энергия	70800 6240 6180 12180	72924 6427,2 6365,4 12545,4
Затраты на оплату труда ППП, всего	15692,24	14391,13
в том числе по группам: основные рабочие вспомогательные рабочие руководители, специалисты	5882,44 2514,97 7294,83	5395,34 2351,89 6643,9
Социальные отчисления с фонда заработной платы (34%), тыс. руб.	5335,36	4892,98
Амортизационные отчисления	2383,08	2383,08
Прочие затраты	2200	2200
Итого себестоимость годового объема реализованной продукции	121010,68	122129,19
Себестоимость 1 тонны продукции	20,17	19,76

Соц.отчисления=15692,24*34%=5335,36(план)

Соц.отчисления=14391,13*34%=4892,98(факт)

Итого себе-ть=95400+15692,24+5335,36+2383,08+2200=121010,68(план)

Итого себе-ть=98262+14391,13+4892,98+2383,08+2200=122129,19(ф-т)

Себе-ть 1 тонны продукции=итого  себе-ть/план

Себе-ть 1 тонны продукции=121010,68/6000=20,17

 

Себе-ть 1 тонны продукции=итого  себе-ть/факт

         Себе-ть 1 тонны продукции=122129,19/6180=19,76

          Цена 1 тонны продукции=себе-ть1 тонны продукции/рентабельность.

         Цена 1 тонны продукции=20,17*1,14%=22,99

Выручка=22,99*6000=137940

На основании таблицы 4.1 и полученной структуры затрат необходимо сделать выводы.

Исходя из плановой себестоимости 1 тонны продукции и ее рентабельности рассчитывается цена 1 тонны продукции.

Вывод: В структуре затрат на производство и реализацию продукции преобладают  материальные затраты, следовательно  можно сделать вывод, что данное производство материалоемкое.

 

5. Расчет прибыли, рентабельности и точки безубыточности

 

1. Расчет прибыли и показателей рентабельности

 

Далее следует рассчитать плановую и фактическую прибыль от продажи продукции (П_ПР):

                                               П_ПР = В - С,                                                (19)

где В - выручка от продажи продукции;

С - затраты на производство и реализацию продукции.

Прибыль от продажи продукции принимается за налогооблагаемую прибыль. Уменьшает величину налогооблагаемой прибыли налог на имущество предприятия (для упрощения расчетов налог принимается равным 2,2% от суммы среднегодовой стоимости ОПФ и нормируемых оборотных средств).

Сумма налога на прибыль предприятия  определяется произведением налогооблагаемой базы на ставку налога на прибыль. Налоговая ставка принимается в размере 20%.

Далее необходимо рассчитать чистую прибыль предприятия (П_ЧИСТ), показатель фактической рентабельности продукции, а также плановые и фактические показатели рентабельности продаж и производства.

Данные для расчетов и результаты расчетов заносятся в таблицу 5.1.

После таблицы приводятся расчеты  всех показателей.

 

Таблица 5.1 – Показатели эффективности  работы предприятия

Показатель	План	Факт
Объем реализации, тонн	6000	6180
Себестоимость 1 тонны, тыс. руб.	20,17	19,76
Цена 1 тонны продукции, тыс. руб.	22,99
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	137940	142078,2
Себестоимость годового объема продукции, тыс. руб.	121010,68	122129,19
Прибыль от продаж, тыс. руб.	16929,32	19949,01
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	21844,12
Сумма нормируемых оборотных средств, тыс. руб.	10261,77	12916,2
Налог на имущество, тыс. руб.	706,33		764,73
Налогооблагаемая прибыль, тыс. руб.	16224,42		19189,475
Налог на прибыль, тыс. руб.	3244,88		3837,895
Чистая прибыль, тыс. руб.	12979,54		15351,58
Рентабельность продукции, %	13,99		16,33
Рентабельность продаж, %	12,27		14,04
Рентабельность производства, %	40,51		44,46

 

Прибыль от продаж=выручка-себестоимость

Прибыль от продаж(план)=137940-121010,68=16929,32

Прибыль от продаж(факт)=142078,2-122129,19=19949,01

Налог на имущество=(ОФср+ОС)*2,2/100

Налог на имущество(план)=(21844,12+10261,77)*2,2/100=706,33

Налог на имущество(факт)=(21844,12+12916,2)*2,2/100=764,73

Налогооблаг.база=прибыль-налог на имущество

Налогооблаг.база(план)=16929,32-704,901=16224,42

Налогооблаг.база(факт)=19949,01-759,535=19189,475

Налог на прибыль= Налогооблаг.база*20/100

Налог на прибыль(план)=16224,42*20/100=3244,88

Налог на прибыль(факт)=19189,475*20/100=3837,895

ЧП= Налогооблаг.база- Налог на прибыль

ЧП=16224,42-3244,88=12979,54

ЧП=19189,475-3837,895=15351,58

Рентаб.прод.= Прибыль от продаж/себ-ть*100

Рентаб.прод.(план)=16929,32/121010,68*100=13,99

Рентаб.прод.(факт)=19949,01/122129,19*100=16,33

Рентаб.продаж= Прибыль от продаж/В*100

Рентаб.продаж(план)=16929,32/137940*100=12,27

Рентаб.продаж(факт)=19949,01/142078,2*100=14,04

Рентаб.произ.=ЧП/=(ОФср+ОС)*100

Рентаб.произ.(план)=12979,54/(21844,12+10196,842)*100=40,51

Рентаб.произ.(факт)=15351,58/(21844,12+12680,236)*100=44,46

На основании полученных результатов  следует сделать выводы.

Вывод: на основе полученных данных можно  сделать вывод что предприятие  рентабельное.

 

2. Расчет точки безубыточности

 

Безубыточность  работы предприятия зависит от многих факторов, в том числе от выбора оптимального объема производства и целесообразных темпов развития предприятия. Для анализа безубыточности необходимо уметь определять точку безубыточности (самоокупаемости) предприятия.

Точка безубыточности – это такой объем производства и реализации, при котором полученные доходы обеспечивают возмещение всех затрат и расходов, но не дают возможности получать прибыль, иначе говоря, это нижний предельный объем выпуска и реализации продукции, при котором прибыль равна нулю.

Расчет точки  безубыточности должен быть проведен расчетным и графическим методами (по плановым показателям).

Необходимым условием проведения анализа безубыточности производства является деление затрат предприятия на постоянные и переменные (таблица 5.2).

Таблица 5.2 - Условно-постоянные и условно-переменные расходы в плановой себестоимости продукции

Элементы затрат	Сумма затрат		Условно-постоянные затраты		Условно-переменные затраты
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Материальные затраты	95400	78,84	9540	10,0	85860	90,0
Затраты на оплату труда	15692,24	12,97	9415,34	60,0	6276,9	40,0
Социальные отчисления	5335,36	4,409	4001,52	75,0	1333,84	25,0
Амортизационные отчисления	2383,08	1,97	2383,08	100,0	0	0,0
Прочие	2200	1,82	1760	80,0	440	20,0
Итого	121010,68	100,00	27099,94	-	93910,74	-

Сумма затрат%=95400/121010,68*100=78,84(материальные)

Сумма затрат%=15692,24/121010,68*100=12,97(затраты на оплату труда)

Сумма затрат%=5335,36/121010,68*100=4,409(соц.отчисления)

Сумма затрат%=2383,08/121010,68*100=1,97(амортиз.отчисления)

Сумма затрат%=2200/121010,68*100=1,82(прочие)

Условно-постоянные затраты:

Материальные=95400*10%=9540

Затраты на оплату труда=15692,24*60%=9415,34

Соц.отчисления=5335,36*75%=4001,51

Амортиз.отчисления=2383,08*100=2383,08

Прочие=2200*80%=1760

Далее необходимо определить величину и норму маржинального дохода, а также показатели, характеризующие точку безубыточности.

Маржинальный доход (МД) – это разница между выручкой предприятия от продажи продукции (В) и суммой переменных затрат (С_ПЕРЕМ):

                                      МД = В – С_ПЕРЕМ.                                             (20)

Мдплан=137940-93910,74=44029,26

Мдфакт=142078,2-95855,5=46222,7

Величина маржинального дохода показывает вклад предприятия в покрытие постоянных затрат и получение прибыли.

Нормой маржинального дохода (Н_МД) является доля маржинального дохода в выручке от реализации:

                                         .                                         (21)

Нмдплан=44029,26/137940*100=31,92%

Нмдфакт=46222,7/142078,2*100=32,53%

Точка безубыточности  характеризуется следующими показателями.

1. Критический (пороговый) объем производства и реализации:

                                       ,                                  (22)

Qкрит.план=27099,94/22,99-93910,74/6000=3692,09

           Qкрит.факт=26273,69/22,99-95855,5/6180=3512,5

где С_ПОСТ - постоянные затраты на годовой объем производства;

Ц – цена единицы  продукции;

 – удельные переменные затраты (переменные затраты на единицу продукции).

2) Порог рентабельности (ПР), представляющий собой выручку  от реализации критического объема  производства, при которой предприятие  уже не имеет убытков, но  еще и не получает прибыли:

                                            ПР = Q_КРИТ × Ц.                                          (23)

ПРплан=3692,09*22,99=84881,15

ПРфакт=3512,52*22,99=80752,8

3) Запас финансовой  прочности (ЗФП), определяемый как  разность между выручкой от продажи продукции и порогом рентабельности, показывающий насколько предприятие сможет себе позволить снизить выручку, не выходя из зоны прибыли:

                                             ЗФП = В – ПР.                                          (24)

ЗФПплан=137940-84881,15=53058,85

ЗФПфакт=142078,2-80752,8=61325,4

4) Маржа безопасности (МБ), определяемая как разность  между объемом производства и реализации в натуральном выражении (Q) и критическим объемом реализации (Q_КРИТ):

                                           МБ = Q  - Q_КРИТ .                                          (25)

МБплан=6000-3692,09=2307,91

МБфакт=6180-3512,5=2667,5

Последние два  показателя оценивают, как далеко предприятие  находится от точки безубыточности. Это оказывает влияние на приоритет управленческих решений.

5) Маржинальный запас прочности (МЗП) – это процентное отклонение фактической выручки от продажи продукции от порога рентабельности:

                                         .                                    (26)

          МЗПплан=137940-84881,15/137940*100=38,46

           МЗПфакт=142078,2-80752,8/142078,2*100=43,16

При графическом  методе нахождение точки безубыточности сводится к построению комплексного графика «затраты – объем – прибыль». График изображен на рисунке 5.1.

Алгоритм построения точки безубыточности:

1. На график соотношения объема выпуска и реализации продукции (в натуральном выражении) и значений выручки и затрат наносится кривая постоянных затрат (С_ПОСТ). Так как постоянные затраты не зависят от объема производства, то кривая постоянных затрат параллельна оси Х.
2. Строится кривая переменных затрат (С_ПЕРЕМ) (одна точка соответствует началу координат – при нулевом производстве переменные затраты не осуществляются, другая точка соответствует значению переменных затрат при плановом объеме производства).
3. Наносится кривая общих (полных) затрат (С_ПОЛ) (сумма постоянных и переменных затрат), параллельная кривой переменных затрат, отстоящая от нее на величину постоянных затрат.
4. Строится кривая выручки (В) (одна точка соответствует началу координат – при отсутствии продаж выручка равна нулю, другая точка соответствует выручке от продаж планового объема). 
5. Пересечение кривой общих затрат и кривой выручки показывает точку безубыточности.
6. При проведении из точки безубыточности перпендикуляра на ось абсцисс (ось Х) получается критический (пороговый) объем производства и реализации (Q_КРИТ), при проведении перпендикуляра на ось ординат (ось Y) получается порог рентабельности.