Отчет по практике в МУП «Усольское ЖКХ»

5. Учет материальных ценностей и производственных запасов

В бухгалтерском учете  на предприятии материалы отражаются по счету 10 «Материалы». Оцениваются  по методу средней себестоимости. Материалы  учитываются на складе кладовщиками и в бухгалтерии. Поступление  на предприятие материально-производственных запасов происходит:

• от поставщиков;

• от подотчетных лиц;

• при списании основных средств, их ликвидации;

На ценности, поступившие  от поставщиков согласно заключенным  с ними договорам, предприятие получает расчетные документы:

- товарно-транспортные накладные; 

- платежные требования;

- счета и счета фактуры.

Документы после регистрации  в журнале учета поступающих  грузов проверяются на соответствие их условиям поставки (ассортимент, цены, количество, качество); после чего их акцептуют и передают в бухгалтерию. На основании данных приходных документов заводится карточка складского учета  материалов. По мере совершения хозяйственных  операций материально-ответственное  лицо производит записи в карточки. При этом каждой записи присваивается  очередной порядковый номер с  начала года, который фиксируется  на послужившем основанием для записи первичном документе. После каждого  факта движения материалов выводится  его количественный остаток. По истечении  месяца завскладом подсчитывает количество поступивших и количество выбывших материальных ценностей и выводит  остаток на конец месяца, используя  начальное сальдо. Этот остаток должен соответствовать остатку последнего дня месяца. Выведенные остатки заносятся  в книгу складского учета (сальдовую  книгу), хранящуюся в бухгалтерии.

6. Учёт труда и заработной платы

На предприятии действует  повременно-премиальная оплата труда, почасовая тарифная ставка. Учет использования  рабочего времени ведется в табеле учета использования рабочего времени. Табель открывается по организации  в целом. Табель составляется мастером и предается в расчетный отдел  бухгалтерии два раза в месяц, для корректировки суммы выплаты  за первую половину месяца и для  расчета заработной платы за месяц. Учет явок на работу и использования рабочего времени осуществляется методом сплошной регистрации. Составляется в одном экземпляре, подписываются мастером и передаются в бухгалтерию. Отметки в табеле о неявках на работу, о работе в режиме не полного рабочего дня, должны быть сделаны только на основании документов, оформленных надлежащим образом (листок нетрудоспособности, справка о выполнении государственных обязанностей). Заработная плата начисляется в расчетной ведомости №10.Выдается зарплата по платежной ведомости кассиром.

Налог исчисляется и удерживается предприятиями по истечении каждого  месяца нарастающим итогом с начала календарного года с суммы совокупного  дохода граждан, уменьшенного на установленные  законом стандартные налоговые  вычеты: 400 рублей, (если налогоплательщик не относится к льготным категориям, по которым вычитается 3000 рублей или 600 рублей), а также 600 рублей на каждого  ребенка при нахождении его на обеспечении у работника.

Данные вычеты из дохода производятся по письменному заявлению  работника с предоставлением  документов (у одного из работодателей) и действуют до месяца, в котором  доход нарастающим итогом у этого  работодателя не превысит 20000 рублей. Налогообложение  производится с учетом имеющихся  льгот у работника, с зачетом  удержанной ранее суммы, в основном по ставке 13 процентов (НДФЛ), на основании  НК РФ гл23. При определении налогооблагаемой базы по НДФЛ, НК РФ ст217 определен перечень доходов, которые не учитываются  это государственные пособия, пенсии, компенсационные выплаты и др.

Предприятие по истечении  каждого месяца, не позднее дня, следующего за днем фактического получения дохода, но не позднее, срока получения в  банке средств на оплату труда  обязаны перечислить в бюджет сумму начисленного и удержанного  с граждан за прошедший месяц  налога. Кроме налога на доходы на выплаты  работникам также  начисляется (ЕСН) единый социальный налог (взнос), направляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд, Фонд социального  страхования и фонды обязательного  медицинского страхования. Налоговая  база по данному налогу определяется Налоговым кодексом как сумма  выплат и иных вознаграждений по всем основаниям в пользу работников. Налоговая  база исчисляется отдельно по каждому  работнику с начала года по истечении  каждого месяца нарастающим итогом. При этом учитываются любые выплаты  и вознаграждения (за исключением  сумм, не подлежащих налогообложению – государственных пособий, компенсационных выплат и т. д.), начисленные в денежной или натуральной форме или полученные в виде иной материальной выгоды.

На предприятии ЕСН  начисляется: если работник 1966 года рождения и старше, то отчисления в ПФЛ  составляет 14%, если 1967 года и младше, то на страховую часть 8%, на накопительную 6% от дохода. При уходе в отпуск за работником сохраняется право на получение среднего заработка, который определяется исходя из суммы зарплаты, начисленной за предшествующие 12 месяца. Общую сумму заработной платы за 12 месяцев предшествующему отпуску делят на 12, полученную среднемесячную зарплату делят на среднемесячную норму выработки 29,4 и получают среднедневную заработную плату в день. Полученная сумма умножается количество отпускных дней т.е. на 28. Кроме того из расчетного периода исключается время, в течение которого работник освобождался от работы с частичным сохранением зарплаты или без «оплаты, а также время больничных; при этом в случае сохранения частичной оплаты эта часть исключается из подсчета среднего заработка.

Пособие по временной нетрудоспособности оплачивают работникам за счет отчислений на социальное страхование при заболевании (травме), связанном с утратой  трудоспособности, болезни члена  семьи, санаторно-курортном лечении, временном переводе на другую работу в связи с профзаболеванием. Основанием для назначения пособий служат выданные лечащим учреждением листки нетрудоспособности (больничные листы).

Размер пособия зависит  от непрерывного стажа работы: при  стаже до 5 лет положено оплатить 60% среднего заработка, от 5 до 8 лет - 80%, свыше 8 лет - 100%; работникам, имеющим 3-х  иждивенцев до 16 (учащихся - до 18) лет, инвалидам  войны, в случае профзаболеваний  и профтравм, по беременности и родам - 100% независимо от стажа. На предприятии пособия начисляются исходя из фактической оплаты труда за месяц, на которую начисляются страховые взносы, с включением в нее денежных премий, надбавок и доплат.

7. Учет денежных  средств и расходов

За сохранность денежных средств в кассе отвечает кассир, с которым заключается договор о материальной ответственности. Прием наличных денег предприятием при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. При этом кассиры обязаны выдавать покупателям (заказчикам) чек, подтверждающий прием от него наличных средств. При этом следует помнить, что выдаваемые предприятиями счета, квитанции и другие документы не являются заменителем чека. На кассовых чеках применяются условные шифры, штампы с указанием номеров кассовых машин, дат приема наличных денег и полученных сумм. Кассир принимает в кассу наличные деньги от юридических лиц по приходным кассовым ордерам выписанным главным бухгалтером. При составлении ордера должно быть юридическое обоснование для принятия денежных средств в кассу. В зависимости от цели средств, приходуемых в кассу, в каждом отдельном случае необходимы соответствующие обоснования. При этом счет 50 "Касса" корреспондирует (при принятии денег в кассу - дебетуется) с определенными счетами. Одновременно с заполнением приходного кассового ордера оформляется квитанция к нему, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата, которая выдается лицу, сдавшему деньги, только после получения их кассиром. Нумерация приходных ордеров ведется по порядку, начиная с 1 января и до конца года. Проставляется также дата оформления ордера. В графе "корреспондирующий счет, субсчет" указывается кредитуемый в данной операции счет, то есть фиксируется бухгалтерская проводка. Ниже пишется наименование юридического или физического лица, от которого получены средства. В графе "Основание" указывается источник наличных денег, приходуемых в кассу, то есть отражается содержание финансовой операции (это может быть выручка от реализации, остаток неиспользованного аванса, компенсация недостач по результатам инвентаризации и т. д.). Кассовые документы составляются на основании первичных документов, оформляющих хозяйственную операцию, которая здесь указывается как приложение (например, при получении в кассу от подотчетного лица остатка неиспользованного аванса - это авансовый отчет, задолженности по недостачам - акт, и т. д.).

Выдачу наличных денег  кассир оформляет расходным кассовым ордером, расчетно-платежными или платежными ведомостями на выдачу аванса, зарплаты, заявлением о произведенных расходах с приложением чеков, счетов и др. с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного ордера.

Документы на выдачу денег  подписываются руководителем и  главным бухгалтером. Подпись руководителя не обязательна, если она имеется  на прилагаемых к расходным ордерам  документах. Расходный кассовый ордер  составляется главным бухгалтером  при наличии основания. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, Кем и когда выдан и забирает расписку получателя.

Если заменяющий расходный  кассовый ордер документ составлен  на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные  документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей  графе платежных документов. Однако, в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится. На предприятии выдача денег может  производиться по удостоверению, выданному  данным предприятием, при наличии  на нем фотографии и личной подписи  владельца.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также  расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены  бухгалтером четко без исправлений, даже оговоренных. В этих документах указывается основание для их составления, и перечисляются прилагаемые  к ним документы. Выдача приходных  и расходных ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается. Прием и выдача средств может  производиться только в день составления  кассовых ордеров. Приходные и расходные  ордера немедленно после их получения  и выдачи по ним денег подписываются  кассиром, а приложенные к ним  документы погашаются штампом "Оплачено" с указанием даты. Приходные и  расходные кассовые ордера до передачи их в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации. Расходные  ордера, оформленные на платежные  ведомости, регистрируются только после  выдачи по ним средств. При этом оплата труда, выплата пособий по социальному  страхованию, стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного ордера на каждого получателя. На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями  руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц, на это уполномоченных. На расчетно-платежной ведомости  фиксируется срок выдачи средств. По истечении сроков оплаты по ведомости  кассир:

а) против невыплаченных  сумм делает запись. "Депонировано";

б) составляет реестр депонированных сумм;

в) в конце ведомости  проставляет фактически выплаченные  и недополученные суммы;

г) заверяет своей подписью, записывает в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и ставит на ведомости штамп с указанием номера соответствующего расходного ордера.

Депонированные суммы  сдаются в банк, на них составляется общий расходный кассовый ордер.

Все факты поступления  и выдачи наличных денег учитываются  в кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и  опечатана. Количество ее листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Записи в кассовой книге  ведутся в 2-х экземплярах, имеющих  одинаковые номера страниц, через копировальную  бумагу. Второй отрывной экземпляр  служит отчетом кассира. Подчистки  и неоговоренные исправления  в книге запрещены.

Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу  после получения или выдачи денег  по каждому ордеру или другому, заменяющему  его документу. Ежедневно он подсчитывает итоги операций за день, выводит  остаток денег в кассе на следующее  число и передает в бухгалтерию  отрывной экземпляр вместе с приходными, расходными кассовыми документами  под расписку в кассовой книге. Отчет  кассира, в котором бухгалтер  проставляет корреспонденцию счетов, служит основанием для заполнения журнала  ордера и ведомости по счету 50 "Касса".

Подотчетными лицами считаются  работники организации, получившие авансом денежные средства из кассы  на хозяйственные расходы по списку утвержденным приказом директора предприятия. Денежные средства выдаются по расходным  кассовым ордерам и должны расходоваться  по назначению. По полученным денежным средствам подотчетные лица составляют авансовый отчет с приложением  оправдательных документов (чеки за товар) и предоставляют в бухгалтерию.

 Новые авансы выдаются  подотчетному лицу лишь при  условии полного расчета по  ранее выданному авансу. У лиц,  не предоставивших отчеты и  оправдательные документы  в  расходовании подотчетных сумм  бухгалтерия вправе удержать  данную сумму из зарплаты работника.  Учет по  расчетам с подотчетными  лицами ведется на 71 счете «Расчеты  с подотчетными лицами.

Операции по движению подотчетных  сумм отражают в журнале ордере № 7 по кредиту счета 71.

8. Налоги и налогообложение

На предприятии применяется  упрощенная система налогообложения.