Отчет по практике в ОАО "МПОВТ"

 

Как видно из данных таблицы 1.1, численность персонала основной деятельности в 2008 г. снизилась против 2007 г. и составила 94,39%, и продолжала снижаться, составив в 2009 г. по сравнению с 2008 г. 92,78%.

Снижение численности  наблюдается и по другим категориям персонала при темпе роста  объёмов производства в 2008 г. 110%, в 2009 г. - 100,5% и росте производительности труда в сопоставимых условиях в 2007 г. на 18,4%, в 2008 г. – на 16,5%, в 2009 г. –  на 11,8%.

В процессе анализа изучим изменение структуры персонала  предприятия. Ее изменение проиллюстрировано данными таблицы 1.2. Из данных таблицы видно, что на анализируемом предприятии снижается производственный потенциал (удельный вес рабочих в 2009 г. фактически ниже его величины в прошлом году и ниже, чем в 2007 г.).

 

Таблица 1.2 - Изменение структуры трудовых ресурсов

Категории персонала	Структура персонала
	2007 г.		2008 г.		2009 г.
	Количество, чел.	Удельный вес, %	Количество, чел.	Удельный вес, %	Количество, чел.	Удельный вес, %
Персонал основной деятельности. всего	2 567	100,00	2 423	100,00	2 248	100,00
В том числе:
рабочие	1 466	57,11	1 369	56,50	1 275	56,72
руководители	233	9,08	225	9,29	218	9,70
специалисты	868	33,81	829	34,21	755	33,58

 

Важным фактором, влияющим на управленческую структуру, является норма управляемости (диапазон контроля), т.е. определённое число подчинённых, которыми можно эффективно управлять. Считается, что её средняя величина составляет 7-10 чел. [6, с. 181] Для расчёта  коэффициента управляемости на предприятии  мы применим норму, равную восьми. Рассчитаем коэффициент управления. В 2007 г. он составил:

(1466 + 868) / 233 / 8 = 1,25

В 2007 г. коэффициент управляемости  будет равным:

(1369+829) / 225 / 8 = 1,22

В 2008 году он составил:

(1275+755) / 218 / 8 = 1,16

Из таблицы 1.2 можно сделать вывод, что год от года идёт снижение численности специалистов и рабочих, а также снижается количество руководителей. Но, в то же время, прослеживая динамику коэффициента управляемости, можно отметить его последовательное снижение. Коэффициент управляемости, имеющий тенденцию к снижению, говорит о неспособности системы управления обеспечить удовлетворительную согласованность деятельности подразделений и отдельных работников. Деятельность такого предприятия недостаточно неэффективна. Предприятие объективно нуждается в специальных мерах по организации управления второго порядка, направленных на повышение управляемости его системы управления, например, уменьшении количества руководителей и расширении зон обслуживания линейным персоналом, т. е. увеличение коэффициента управляемости на основе повышения должностных окладов и ставок в порядке внедрения на производстве новых методов экономического руководства. Это может сократить затраты на заработную плату, а, следовательно, и издержки предприятия, что приведёт к снижению производственной себестоимости выпускаемой продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава.2 Анализ результатов  финансово-хозяйственной деятельности ОАО «МПОВТ» 

2.1 Анализ финансовых результатов  деятельности ОАО «МПОВТ»

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли или убытка. Прибыль - это конечная цель предприятия  и важнейший показатель эффективности  его работы. Поэтому информация, касающаяся состава, структуры,  уровня и динамики прибыли, вызывает повышенный интерес как со стороны менеджмента  предприятия и его владельцев, так и у потенциальных инвесторов, кредиторов, партнеров. Анализ финансовых результатов позволяет дать оценку деятельности предприятия, определить влияние на прибыль внешних и  внутренних факторов, выявить резервы  и разработать мероприятия по увеличению прибыли. Анализ финансовых результатов используется как инструмент контроля за выполнением бюджета  предприятия, проводится при составлении  пояснительной записки к годовому отчету и разработке бизнес-планов.

Для всех участников рыночных отношений анализ прибыли имеет  вполне конкретный характер, так как  его результаты позволяют сделать  наиболее обоснованный выбор объектов предполагаемых инвестиций. Обязательными  видами анализа показателей финансовых результатов являются вертикальный, горизонтальный и трендовый. С помощью  горизонтального анализа определяется изменение фактических показателей  финансовых результатов по сравнению  с планом. Вертикальный анализ позволяет  получить ответы на вопросы об изменении  структуры финансовых результатов. Трендовый анализ используют для  изучения динамики показателей прибыли.

Субъекты, заинтересованные в результатах анализа, используют, как правило, те показатели, которые  в наибольшей степени соответствуют  их интересам. Например, налоговые органы изучают все элементы прибыли  с целью оценки правильности расчетов налогов, учредители и акционеры  изучают структуру и динамику чистой прибыли с целью определения  возможности получения соответствующих  дивидендов и минимизации финансового  риска.

Оценка показателей финансовых результатов предполагает:

- проведение расчетов по определению валовой прибыли, прибыли от реализации (продаж), финансовых результатов от операционных и внереализационных доходов и расходов, прибыли до налогообложения (прибыль отчетного года до начисления налогов, сборов и платежей, производимых из прибыли), чистой прибыли;

- расчет темпов роста показателей финансовых результатов;

- изучение формирования валовой прибыли (убытка), прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли в абсолютном изменении по сравнению с базовым периодом и планом;

- расчет структуры прибыли до налогообложения и ее динамики;

- обоснование и количественное определение факторов изменения прибыли;

- выявление и количественное соизмерение резервов роста прибыли;

Анализ финансовых результатов  при формировании аналитической  части работы предприятия включает сведениями относительно состава и  структуры прибыли (убытка), а также  об изменениях, имевших в них место  за отчетный период. Исходные данные берут  из годовой отчетности предприятия: Бухгалтерский баланс (форма 1) и  Отчет о прибылях и убытках (форма 2) Указанная информация для удобства ее восприятия заинтересованными пользователями и дальнейшего ими использования  также может быть представлена по форме, приведенной в таблице 2.1:

Таблица 2.1 - Анализ состава и структуры прибыли (убытка)ОАО «МПОВТ»  за 2008-2009 г.
Наименование показателей	За отчетный период		За соответствующий период прошлого года		Прирост (+), снижение (-),                         млн. руб.      (гр.2 -                       - гр.4)	Отчетный период  к прошлому  периоду, %                                     (гр.2 /                   / гр.4 х                        х 100)
	абсолют-ное значение, млн. руб.	удельный вес, %	абсолют-ное значение, млн. руб.	удельный вес, %
1. Прибыль (убыток) от реализации  товаров, продукции, работ, услуг  (форма 2, строка 060)	665,0	93,90	481,0	71,60	184,0	138,25
2. Прибыль (убыток) от операционных  доходов и расходов                                             (форма 2, строка 120)	5,0	0,71	13,0	1,93	-8,0	38,46
Продолжение таблицы 2.1
3. Прибыль (убыток) от внереализационных  доходов и расходов                                     (форма 2, строка 160)	38,0	5,37	178,0	26,49	-140,0	21,35
4. Налоги, сборы, платежи  из прибыли                                            (форма 2, строка 210)	207,0	29,24	181,0	26,93	26,0	114,36
5. Прочие расходы и  платежи из прибыли (форма 2, строка 220)	78,0	11,02	160,0	23,81	-82,0	48,75
6. Чистая прибыль (убыток)                                               (форма 2, строка 240)	423,0	59,75	331,0	49,26	92,0	127,79
7. Прибыль (убыток) (форма 2, строка 200)	708,0	х	672,0	х	36,0	х

 

 

Чистая прибыль по сравнению  с предыдущим годом увеличилась  на 92 млн.руб., что характеризует положительно работу предприятия, его развитие. Удельный вес чистой прибыли в сумме общей прибыли предприятия в 2009г. составил 59,75%, что на 10,49% больше предыдущего года.

В основном прибыль предприятия  сформирована за счет прибыли от реализации товаров, незначительная доля дохода приходится на внереализационные и операционные доходы и расходы (рис.1 ,2 ). Удельный вес прибыли от внереализационных операций, сократился в отчетном году по сравнению с предыдущим практически на 80% и составил в 2009 г. 5,37 % вместо 26,49 % в 2008 г. Это связано с колебаниями курсов и, как следствие, с курсовыми и суммовыми разницами.

Рисунок  1 - Состав и структура валовой прибыли ОАО «МПОВТ» в 2008г.

 

Рисунок  2 - Состав и структура валовой прибыли ОАО «МПОВТ» в 2009г.

Важной составляющей оценки финансовых результатов является анализ динамики доходов и расходов организации. Его проведение, а также формирование итоговых выводов удобнее всего  осуществлять на основе данных соответствующей  таблицы, представляющей собой определенным образом преобразованную форму 2 «Отчет о прибылях и убытках»

 

 

 

 

 

Таблица 2.2 - Анализ динамики доходов, расходов и финансовых результатовОАО «МПОВТ»  за 2008-2009 г.
Наименование показателей	За отчетный период,               млн. руб.		За аналогичный период прошлого года,                     млн. руб.	Прирост (+), снижение (-), млн. руб.                        (гр.2 - гр.3)		Темп роста (отчетный период в процентах  к прошлому  периоду), % (гр.2 / гр.3 х        х 100)	Темп прироста, % (гр.2 / гр.3 х        х 100-100)
I. ДОХОДЫ И  РАСХОДЫ ПО ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг	12 287,0		9 124,0	3 163,0		134,67	34,67
Налоги и сборы, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг	2 717,0		1 806,0	911,0		150,44	50,44
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом  налогов и сборов, включаемых в  выручку)	9 570,0		7 318,0	2 252,0		130,77	30,77
Себестоимость реализованных  товаров, продукции, работ, услуг	8 860,0		6 800,0	2 060,0		130,29	30,29
Управленческие расходы	0,0		0,0	0,0		0,00	0,00
Расходы на реализацию	45,0		37,0	8,0		121,62	21,62
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) от реализации товаров, продукции, работ, услуг	665,0		481,0	184,0		138,25	38,25
II. ОПЕРАЦИОННЫЕ  ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
Операционные доходы	59,0		52,0	7,0		113,46	13,46
Налоги и сборы, включаемые в операционные доходы	9,0		8,0	1,0		112,50	12,50
Операционные доходы (за вычетом  налогов и сборов, включаемых воперационные доходы)	50,0		44,0	6,0		113,64	13,64
Продолжение таблицы 2.2
Наименование показателей	За отчетный период,               млн. руб.		За аналогичный период прошлого года,                     млн. руб.	Прирост (+), снижение (-), млн. руб.                        (гр.2 - гр.3)		Темп роста (отчетный период в процентах  к прошлому  периоду), % (гр.2 / гр.3 х        х 100)	Темп прироста, % (гр.2 / гр.3 х        х 100-100)
В том числе:                                                             от сдачи активов в аренду, лизинг, временное пользование	0,0		0,0	0,0		0,00	0,00
от выбытия основных средств  и нематериальных активов	50,0		0,0	50,0		0,00	0,00
прочие операционные доходы	0,0		44,0	-44,0		0,00	0,00
Операционные расходы	45,0		31,0	14,0		145,16	45,16
В том числе:                                                       от сдачи активов в аренду, лизинг, временное пользование	0,0		0,0	0,0		0,00	0,00
от выбытия основных средств  и нематериальных активов	45,0		0,0	45,0		0,00	0,00
прочие операционные расходы	0,0		31,0	-31,0		0,00	0,00
Прибыль (убыток) от совместной деятельности	0,0		0,0	0,0		0,00	0,00
Доходы (потери) от участия  в уставных фондах других организаций	0,0		0,0	0,0		0,00	0,00
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) от операционных доходов и расходов	5,0		13,0	-8,0		38,46	-61,54
III. ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ  ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
Внереализационные доходы	138,0		520,0	-382,0		26,54	-73,46
Налоги и сборы, включаемые во внереализационные доходы	0,0		0,0	0,0		0,00	0,00
Внереализационные доходы (за вычетом налогов и сборов, включаемых во внереализационные доходы)	138,0		520,0	-382,0		26,54	-73,46
В том числе:                                                              от списания кредиторской задолженности	0,0		0,0	0,0		0,00	0,00
курсовые и суммовые разницы	135,0		520,0	-385,0		25,96	-74,04
Продолжение таблицы 2.2
Наименование показателей	За отчетный период,               млн. руб.		За аналогичный период прошлого года,                     млн. руб.	Прирост (+), снижение (-), млн. руб.                        (гр.2 - гр.3)		Темп роста (отчетный период в процентах  к прошлому  периоду), % (гр.2 / гр.3 х        х 100)	Темп прироста, % (гр.2 / гр.3 х        х 100-100)
безвозмездно полученные активы (включая денежные средства и суммы государственной помощи)	0,0		0,0	0,0		0,00	0,00
прочие внереализационные  доходы	3,0		0,0	3,0		0,00	0,00
Внереализационные расходы	100,0		342,0	-242,0		29,24	-70,76
В том числе:                                                                 от списания дебиторской задолженности	0,0		165,0	-165,0		0,00	0,00
курсовые и суммовые разницы	76,0		97,0	-21,0		78,35	-21,65
безвозмездно переданные активы (включая денежные средства)	0,0		0,0	0,0		0,00	0,00
прочие внереализационные  расходы	24,0		80,0	-56,0		30,00	-70,00
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) от внереализационных  доходов и расходов	38,0		178,0	-140,0		21,35	-78,65
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК)                                          (060 + 120 + 160)	708,0		672,0	36,0		105,36	5,36
Налоги, сборы и платежи  из прибыли	207,0		181,0	26,0		114,36	14,36
Прочие расходы и платежи  из прибыли	78,0		160,0	-82,0		48,75	-51,25
ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК)	423,0		331,0	92,0		127,79	27,79

 

Согласно данным таблицы  величина общей прибыли ОАО «МПОВТ»  за 2009 г. возросла по сравнению с 2008 г. на 36,0 млн.руб. в абсолютном выражении или на 5,36 % в относительном. При этом составляющие общей прибыли изменились в 2009 г. следующим образом:

- прибыль от реализации  возросла на 38,25 % и составила 665,0 млн.руб., что на 184,0 млн.руб. больше, чем в 2008 г.;

- прибыль от операционных  доходов и расходов сократилась  на 61,54 % и составила в 2009 г. 5,0 млн.руб. по сравнению с 13,0 млн.руб. в 2008 г.;

- прибыль от внереализационных  операций снизилась на 78,65% или  140,0 млн.руб., что составило 38,0 млн.руб. вместо 178,0 млн.руб. в 2008 г.

Необходимо отметить, что  указанный прирост прибыли от реализации стал следствием существенного  возрастания выручки от реализации товаров, величина которого в абсолютном выражении оказалась достаточной, чтобы покрыть убытки от операционных и внереализационных операций ОАО  «МПОВТ».

Операционные доходы предприятия  в 2009 г. выросли по сравнению с 2008 г. на 13,46 %. При этом операционные расходы  также увеличились, но на 45,16 %. Несколько  меньшее увеличение операционных доходов  по сравнению с ростом величины операционных расходов и привело к уменьшению данного вида финансовых результатов.

Снижение прибыли от внереализационных  операций было обусловлено сокращением  внереализационных доходов и  расходов в отчетном году по сравнению  с предыдущим.

Вследствие возрастания  суммы общей прибыли ОАО «МПОВТ»  его чистая прибыль также увеличилась. Ее прирост в относительном выражении составил 27,79 % (рисунок 3). 

 

Рисунок  3 - Анализ темпов роста показателей финансовых результатов ОАО «МПОВТ»

 

Анализируя состав и динамику прибыли, следует иметь в виду, что ее размер во многом зависит  и от учетной политики предприятия. Закон о бухгалтерском учете  и другие нормативные документы  предоставляют право субъектам  хозяйствования самостоятельно выбирать некоторые методы учета, способные  существенно повлиять на формирование финансовых результатов.

В процессе анализа необходимо установить соответствие принятой учетной  политики предприятия действующим  нормативным положениям по ведению  бухгалтерского учета и определить влияние изменений в учетной  политике на сумму брутто-прибыли, налогооблагаемой и чистой прибыли, а также на размер потребляемой и капитализированной прибыли. Для этого следует отразить в специальной таблице уровень  перечисленных показателей до и  после изменения каждого метода учетной политики субъекта хозяйствования.