Планирование прибыли и рентабельности. Формирование финансового плана предприятия

     Полученная  таким образом величина прибыли  является исходной для определения необходимого объема деятельности, который позволил бы ее получить. Обоснование объема деятельности от прибыли возможно посредством использования формул безубыточности.

     Метод маржинального дохода в планировании прибыли использует расчетные данные о переменных издержках по видам продукции. Разница между предполагаемым маржинальным доходом продукции фирмы и постоянными издержками определяет плановую прибыль:

                             М = Q – С – Н, где

     М — маржинальный доход;

     Q — товарная продукция;

     С — переменные издержки;

     Н — налог на добавленную стоимость.

     Экономико-математические методы планирования прибыли используют функциональные связи типа:

                               Р = f где

     Р — прибыль;

     х — факторы, определяющие прибыль.

     Разновидностью  экономико-математических методов  является метод оптимизации плановой прибыли. Критериями выбора модели могут быть: минимум текущих затрат; максимум прибыли; максимум вложенного капитала; ускорение оборачиваемости капитала (до нормативного) и др. [3, с. 148-154] 

2. Понятие рентабельности предприятия и ее планирование

 

     Если предприятие получает прибыль, оно считается рентабельным. Показатели рентабельности, применяемые в экономических расчетах, характеризуют относительную прибыльность. Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия могут оцениваться с помощью абсолютных и относительных показателей. Абсолютные показатели позволяют проанализировать динамику различных показателей прибыли за ряд лет. При этом следует отметить, что для получения более объективных результатов следует рассчитывать показатели с учетом инфляционных процессов. Относительные показатели меньше подвержены влиянию инфляции, т.к. представляют собой различные соотношения прибыли и вложенного капитала, или прибыли и производственных затрат. По абсолютной сумме прибыли не всегда можно судить об уровне доходности предприятия, так как на ее размер влияет не только качество работы, но и масштабы деятельности. Поэтому для характеристики эффективности работе предприятия наряду с абсолютной суммой прибыли используют относительный показатель – уровень рентабельности. Эти характеристики наиболее целесообразно рассматривать относительно других временных периодов. Абсолютные цифры сами по себе несут немного информации. Лишь зная динамику их изменения, можно более достоверно судить о работе предприятия. В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) её производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.

     Рентабельность — это относительный показатель эффективности производства, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования ресурсов, выраженный в процентах. В основе построения коэффициентов рентабельности лежит отношение прибыли (чаще всего в расчет показателей рентабельности включают чистую прибыль) или к затраченным средствам, или к выручке от реализации, или к активам предприятия. Таким образом, коэффициенты рентабельности показывают степень эффективности деятельности компании.

     Основные  группы, на которые можно подразделить показатели рентабельности, приведены  ниже в Таблице 1.  

     Таблица 1

     Основные  группы показателей рентабельности, [1]

       Наиболее  часто используются показатели рентабельности активов (капитала), рентабельности чистых активов, рентабельности собственного капитала и рентабельности реализации.

     В аналитической работе полную сумму активов часто заменяют на стоимость текущих активов и анализируют рентабельность использования последних. [1]

 

      ГЛАВА 2.  ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО  ПЛАНА ПРЕДПРИЯТИЯ

     2.1. Расчет плановой суммы амортизационных  отчислений 

     В 1 квартале предприятие планирует  приобрести еще один металлорежущий станок стоимостью 248,6 тыс.руб. Затраты на транспортировку составили 30,0 тыс. руб. Стоимость монтажных работ 70,0 тыс. руб. В 1 квартале предприятие также планирует списать один металлорежущий станок класса Н балансовой стоимостью 276,6 тыс. руб.

      Таблица 1

      Расчет  суммы амортизационных отчислений на плановый период

 

   Ср.год. ст-ть ввод. ОФ, тыс.руб. = (248,6 + 30,0 + 70,0) * 10 / 12 = 3 486 / 12 = 290,5

   Среднегодовая ст-ть выбывших основных фондов, тыс.руб. = 276,6 * 10 / 12 = 230,5

   Средняя ст-ть основных фондов в плановом году, тыс.руб. = 8 632 + 290,5 – 230,5 =  8 692

   Плановая  сумма амортизационных отчислений за планируемый квартал, тыс. руб.  = 8 692 / 4 = 2 173

   Сумма амортизационных отчислений, тыс.руб. = 2 173 * 6,5% * 1,3 = 183 
 

     2.2. Расчет суммы отчислений в  ремонтный фонд на плановый  квартал 

     Данные  для расчета: норматив отчислений в  ремонтный фонд – 2% от среднегодовой  стоимости основных фондов. 

      Резервный фонд, тыс.руб. = (92 540 / 4) * 2% = 462,7 
 
 

2.3. Расчет  плановой суммы прибыли 

      Данные  для расчета представлены ниже в Таблице 2.

      Определить  прибыль от реализации продукции.

      Таблица 2

      Данные  для расчета плановой суммы прибыли  

 

     (39 397 * 15,25) / 115,25 = 5213

      ПР, тыс.руб. = ВД – Затраты на производство – НДС = 39 397 – 5 213 – 25 480 = 8 704 

 

    2.4. Расчет необходимого прироста  оборотных средств в плановом  квартале

   Таблица 3

      Данные  для расчета необходимого прироста оборотных средств в плановом периоде

 

1) Однодневный расход материала, тыс.руб. = 20 917 / 90 = 232

2) Потребность в оборотных средствах по производственным запасам, тыс.руб = 232 * 28 = 6 496

3) Однодневный выпуск продукции по себестоимости, тыс.руб. = 25 480 / 90 = 283

4) Потребность в оборотных средствах по НЗП, тыс.руб. = 283 * 3 = 849

5) Потребность в оборотных средствах по ГП, тыс.руб. = 283 * 2 = 566

6) Потребность в оборотных средствах по запасам товаров, тыс.руб. = 2*52 = 104

7) Потребность в денежных средствах, тыс.руб. = 1 * 52 = 52

8) Общая потребность в оборотных средствах на конец планового квартала, тыс.руб. = 6 496 + 849 + 566 + 104 + 52 + 2 535 + 16,9 + 21,1 = 10 640

9) Необходимый прирост оборотных средств, тыс.руб = 10 640 – 7 662,0 = 2 978

 

      2.5.  Расчет суммы необходимого прироста кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении предприятия 

     Предполагается, что заработная плата выплачивается  работникам 4 числа каждого месяца.

     Определить:

     1. Величину минимальной задолженности работникам по заработной плате.

     2. Сумму начислений на заработную  плату.

     3. Сумму кредиторской задолженности,  постоянно находящейся в распоряжении  предприятия на конец планового  периода.

     4. Прирост суммы этой кредиторской  задолженности, если на начало планового периода она составляла 380,0 тыс. руб.

     Кроме рассчитанных данных при формировании финансового плана предприятия  определяются направления и объем  использования прибыли, находящейся  в его распоряжении (чистой прибыли  предприятия).

     Данные  для расчета: - налог на прибыль – 24%;

     - целевой сбор на содержание  правоохранительных органов –  1% от фонда оплаты труда;

     - ставка налога на имущество  – 2% в год (среднегодовая стоимость  имущества, облагаемого налогом  – 96000 тыс. руб.).

     Определить:

     - сумму чистой прибыли предприятия;

     - направления использования чистой прибыли.