Показатели и пути повышения эффективности использования оборотных средств

2. Система оперативного  управления товароматериальными  запасами

2.1. Нормирование расхода  материальных ресурсов 

     Под нормированием оборотных средств понимается процесс определения минимальной, но достаточной (для нормального протекания производственного процесса) величины оборотных средств на предприятии. При плановой экономике каждому предприятию вышестоящая организация устанавливала общий норматив оборотных средств. В этих условиях предприятия были вынуждены контролировать эту величину. С переходом на рыночные условия предприятиям норматив оборотных средств никто не устанавливает и не контролирует. Но это не значит, что в условиях рынка предприятия не должны сами устанавливать и контролировать норматив оборотных средств. В условиях рыночных отношений значение нормирования оборотных средств резко возрастает, так как в конечном итоге это связано с платежеспособностью и финансовым состоянием предприятия.

     Различают следующие методы нормирования материальных ресурсов: расчетно-аналитический, отчетно-статистический и опытный.

     а) Расчетно-аналитический метод расчета индивидуальных норм расхода сырья, материалов, топлива и энергии основан на выполнении поэлементных расчетов по данным проектно-конструкторской, технологической и другой технической документации. При этом методе полезный расход материальных ресурсов на деталь, сборочный узел, единицу продукции рассчитывается по данным рабочих чертежей; специфических рецептур, технологических регламентов, стехиометрических уравнений химических реакций. Нормируемые величины трудноустранимых технологических отходов и потерь определяются на основе карт технологических процессов, технологических карт раскроя, карт согласования обработки, актов взвешивания заготовок. Этот метод является наиболее прогрессивным, позволяющим определить научно обоснованные нормы расходов, так как сочетает технико-экономические расчеты с анализом конкретных производственных условий. В связи с этим его применение наиболее целесообразно в нормировании сырья, основных материалов и ТЭР.

     б) Опытный метод - способ разработки индивидуальных норм расхода сырья, материалов, топлива и энергии, основанный на замерах их расхода и объемов произведенной продукции (работ) в лабораторных и опытно-производственных условиях. При этом необходимо стремиться к определению значений раздельно по каждому элементу состава нормы расходов. Условия проведения опытов должны быть наиболее типичными для данной технологии производства и вместе с тем максимально приближенными к тем условиям, которые возникнут после реализации в планируемом периоде каких-то мероприятий по совершенствованию производства. Опыт должен производиться максимально возможное число раз на технически исправном и отлаженном оборудовании и в режимах, предусмотренных технологическими регламентами и инструкциями. Нормы расхода устанавливаются путем отбора наиболее достоверных результатов и вычисления среднего значения методами математической статистики. Этот метод целесообразно применять для нормирования расхода вспомогательных материалов, сырья и материалов в производствах, основанных на химических технологиях, на предприятиях добывающих отраслей и в строительстве.

     в) Отчетно-статистический метод — способ разработки индивидуальных и групповых норм расхода сырья, материалов, топлива и энергии, основанный на анализе данных статистической (бухгалтерской, оперативной) отчетности о фактическом их расходе на единицу продукции (работ) на прошлый период. При расчете указанным способом необходимо учитывать сопоставимость конструкций, технологии и организации производства, а также возможность полного и точного отражения в отчетности фактических расходов материальных ресурсов в предшествующие годы.

При этом методе рекомендуются два основных варианта расчета норм расхода:

     1) исчисляется величина фактического  расхода за последний отчетный  год, которая корректируется на  определенную величину вследствие  планируемых мероприятий по совершенствованию  техники, технологии и организации производства;

     2) по данным фактических удельных  расчетов материала формируется  интегральный ряд динамики показателей  за прошлые годы. Расчет нормы  расхода сводится к нахождению  уровня ряда за его пределами  статистическими методами экстраполяции.

     Расход материальных ресурсов в значительной мере зависит от совершенства нормативной базы на предприятии. Поэтому ее систематический анализ позволяет знать ее состояние и своевременно осуществлять мероприятия по ее совершенствованию с целью более рационального использования материальных ресурсов на предприятии.

Общий норматив оборотных средств (Нобщ) состоит  из суммы частных нормативов:

Нобщ = Нпз + Ннп + Нгп + Нбр¹

          Нпз — норматив производственных запасов;

     Ннп — норматив незавершенного производства;

     Нгп — норматив готовой продукции;

     Нбр — норматив будущих расходов.

Норматив  производственных запасов (Нпз) складывается из норматива текущего запаса, подготовительного  и страхового и может быть определен  по формуле: 

Нпз = Qсут (Nтз + Nпз + Nстр)² 

     Qсут - среднесуточное потребление материалов;

     Nтз - норма текущего запаса, дн.;

     Nпз - норма подготовительного запаса, дн.;

     Nстр - норма страхового запаса, дн.

Величина  норматива незавершенного производства (Ннп) может быть определена по формуле: 

Ннп = Vсут * Тц * Кнз³ 

     Vсут - плановый объем выпуска продукции по производственной себестоимости;

     Тц - длительность производственного цикла;

     Кнз - коэффициент нарастания затрат.

На предприятиях с равномерным выпуском продукции  коэффициент нарастания затрат (Кнз) можно определить следующим образом: 

Кнз = a + 0,5h / a + b⁴

     а —затраты, производимые единовременно  в начале процесса производства;

     b — последующие затраты до окончания  производства готовой продукции.

     Таким образом, норматив оборотных средств в незавершенном производстве зависит от суточного объема производимой продукции, длительности производственного цикла и коэффициента нарастания затрат. Он характеризует степень готовности изделия и определяется отношением себестоимости незавершенного производства к себестоимости готовой продукции.

     Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции (Нгп) можно определить по формуле: 

Нгп = Bсут (Тфп +Тод)⁵ 

     Bсут - суточный выпуск готовой продукции по производственной себестоимости;

     Тфп - время, необходимое для формирования партии для отправки готовой продукции  потребителю, дн.;

     Тод - время, необходимое для оформления документов для отправки груза потребителю, дн.

Таким образом, нормирование оборотных средств на предприятии и контроль за установленными нормативами — одно из важнейших слагаемых управления предприятием в целом. Особенно актуальна эта проблема для средних и крупных предприятий. 
 

2.2.Планирование потребности торгового предприятия в оборотных средствах 

     Эффективность деятельности предприятия во многом зависит от правильного определения потребности в оборотных средствах. Оптимальная обеспеченность оборотными средствами ведет к минимизации затрат, улучшению финансовых результатов, обеспечению ритмичности и слаженности работы предприятия. Завышение оборотных средств влечет за собой излишнее их отвлечение в запасы, замораживание и омертвление ресурсов. Это дорого обходится предприятию, поскольку возникают дополнительные затраты на хранение, уплату налога на имущество. Занижение оборотных средств может привести к перебоям в реализации товаров, несвоевременному выполнению предприятием своих обязательств. И в том и в другом случае следствием является неустойчивое финансовое состояние, нерациональное использование ресурсов, ведущее к потере выгоды.

     В основе планирования оборотных средств лежит нормирование, те.е установление по каждому виду нормируемых оборотных средств( товарам, денежным средствам, прочим нормируемым товарно-материальным ценностям) нормативов.

     Норматив оборотных средств – это плановые запасы товарно-материальных ценностей в денежном выражении и денежные средства, необходимые торговому предприятию в планируемом периоде для нормальной хозяйственной деятельности.

     Существуют несколько методов расчета нормативов оборотных средств: аналитический, коэффициентный, прямого счета.

     Аналитический, или опытно-статистический, метод предполагает укрупненный расчет оборотных средств в размере их среднефактических остатков. Данный метод предусматривает учет различных факторов, влияющих на организацию и формирование оборотных средств. Он используется в тех случаях, когда не предполагаются существенные изменения в условиях работы предприятия. Потребность в оборотных средствах рассчитывается за ряд лет и усредняется. Расчеты ведутся на основе соотношения:

Пос=З+НДС+ДЗ-КЗ, 

     Где Пос – потребность в оборотных средствах;

     З – запасы;

     НДС – налог на добавленную стоимость;

     ДЗ  – дебиторская задолженность;

     КЗ  – кредиторская задолженность.

Полученная  путем усреднения величина корректируется с учетом ожидаемых тенденций  в планируемом периоде.

     Коэффициентный метод основан на определении нового норматива на базе имеющегося с учетом поправок на планируемое изменение объемов реализации, на ускорение оборачиваемости оборотных средств. Применение дифференцированных коэффициентов по отдаленным элементам оборотных средств допустимо, если нормативы периодически уточняются путем прямого счета.

     Метод прямого счета является наиболее точным, обоснованным, но вместе с тем довольно трудоемким. Он базируется на определении научно обоснованных нормативов запасов по отдельным элементам оборотных средств и совокупного норматива оборотных средств. Совокупный норматив это общая плановая потребность в нормируемых оборотных средствах. Он равен сумме частных нормативов, устанавливаемых по отдельным видам нормируемых оборотных средств: товарам, денежным средствам, прочим товарно-материальным ценностям. Расчет общей потребности в оборотных средствах производится на каждый квартал планируемого года. Исходной базой для определения норматива служат объем товарооборота на соответствующий квартал и нормативы запасов по видам оборотных средств.

     Основным видом оборотных средств являются средства, вложенные в товарные запасы, поэтому нормирование оборотных средств начинается с определения нормативов запасов по отдельным видам товаров и в целом по всему товарному ассортименту.

     Потребность в оборотных средствах, вложенных в товарные запасы, определяется путем умножения однодневного оборота по себестоимости на норматив товарных запасов в днях оборота.

     При расчете товарооборота по себестоимости следует из общей суммы товарооборота исключить сумму надбавок и прибавить транспортные расходы.

     При расчете норматива по денежным средствам прежде всего рассчитывают норматив в днях, включающий в себя время нахождения денежных средств в кассах предприятия в пути.

     Для обеспечения бесперебойной работы в начале рабочего дня и осуществления необходимых затрат предприятия должны иметь переходящий запас денежных средств. С этой целью в кассах предприятия остается некоторая сумма денег из торговой выручки, сдаваемой ежедневно в банк. Для установления норматива в днях оборота по денежным средствам в кассе исходят из лимита наличных денег в кассе с учетом числа касс в магазине, средней суммы денег, необходимой для размена, и среднедневного товарооборота по розничным ценам, так как выручка от реализации товаров поступает в кассы устанавливается исходя из объема месячного товарооборота за вычетом сумм, расходуемых наличными из кассы на неотложные хозяйственные нужды. Как правило, лимит в днях оборота не превышает 0,5 дня однодневной выручки предприятия. Норматив запаса в днях денежных средств предприятия рассчитывается путем деления суммы лимита запаса денег в кассе на однодневный плановый оборот.

     Помимо запасов денежных средств в кассе учитывают запасы денежных средств в пути – запасы денежных средств с момента инкассации выручки до момента зачисления ее на расчетный счет предприятия. Обычно выручка попадает на расчетный счет на следующий день после ее сдачи в банк, т.е. денежные средства находятся в пути один день. Сумма потребности в оборотных средствах по денежным средствам определения путем умножения среднедневного товарооборота по розничным ценам на нормативу запаса денежных средств в днях оборота.

     Определение потребности в оборотных средствах по группе прочих активов может осуществляется путем технико-экономических расчетов и методом прямого счета по отдельным элементам с учетом сложившегося их наличия и необходимых поправок.