Прибыль предприятия: формирование, распределение и использование

3) Прибыль  предприятия  характеризует величину экономического  эффекта конкретной производственной  деятельности. Индивидуальный уровень  прибыли предприятия в сравнении  с отраслевым характеризует степень  умения (подготовленности, опыта, инициативности) менеджеров успешно осуществлять  хозяйственную деятельность в  условиях рыночной экономики.  Среднеотраслевой уровень прибыли  предприятий характеризует рыночные  и другие внешние факторы, определяющие  эффективность производственной  деятельности и является основным  регулятором "перелива капитала" в отрасли с более эффективным  его использованием. При этом  капитал перемещается, как правило,  в те сегменты рынка, которые  характеризуются значительным объемом  неудовлетворенного спроса, что  способствует более полному удовлетворению  общественных и личных потребностей.

4) Прибыль является основным  внутренним источником формирования  финансовых ресурсов предприятия,  обеспечивающих его развитие. В  системе внутренних источников  формирования ресурсов главенствующая  роль принадлежит прибыли. Чем  выше уровень генерирования прибыли  в процесс ее хозяйственной  деятельности, тем меньше потребность  предприятия в привлечении финансовых  средств из внешних источников. При прочих равных условиях  – тем выше уровень самофинансирования  его развития, обеспечения реализации  стратегических целей этого развития, повышения конкурентной позиции предприятия на рынке. При этом в отличие от некоторых других внутренних источников формирования финансовых ресурсов предприятия, прибыль является постоянно воспроизводимым источником, и ее воспроизводство в условиях успешного хозяйствования осуществляется на расширенной основе.

5) Прибыль является главным  источником возрастания рыночной  стоимости предприятия. Способность  самовозрастания стоимости капитала  обеспечивается путем капитализации  части полученной предприятием  прибыли, то есть ее направления  на прирост его активов. Чем  выше сумма и уровень капитализации полученной предприятием прибыли, тем в большей степени возрастает стоимость его чистых активов (активов, сформированных за счет собственного капитала), а соответственно и рыночная стоимость предприятия в целом, определяемая при его продаже, слиянии, поглощении и в других случаях.

6) Прибыль предприятия  является важнейшим источником  удовлетворения социальных потребностей  общества. Социальная роль прибыли  проявляется, прежде всего, в  том, что средства, перечисляемые  в бюджеты разных уровней в  процессе ее налогообложения,  служат источником реализации  разнообразных общегосударственных  и местных социальных программ, обеспечивающих "выживание" отдельных  социально незащищенных (или недостаточно  защищенных) членов общества. Кроме  того, эта роль проявляется в  удовлетворении за счет полученной  прибыли части социальных потребностей  персонала: социальные программы  являются неотъемлемой составной  частью коллективных или индивидуальных  трудовых соглашений. Наконец, определенная  социальная роль прибыли проявляется  в том, что она служит источником  внешней благотворительной деятельности  предприятия, направленной на  финансирование отдельных неприбыльных  организаций, учреждений социальной  сферы, оказания материальной  помощи отдельным категориям  граждан. 

7) Прибыль является основным  защитным механизмом, предохраняющим  предприятие от угрозы банкротства.  Хотя такая угроза может возникнуть  и в условиях прибыльной хозяйственной  деятельности предприятия (при  использовании неоправданно высокой  доли заемного капитала, особенно  краткосрочного; при недостаточно  эффективном управлении ликвидностью  активов), однако при прочих равных  условиях предприятие гораздо  успешнее выходит из кризисного  состояния при высоком потенциале  генерирования прибыли. За счет  капитализации полученной прибыли  может быть быстро увеличена  доля высоколиквидных активов  (восстановлена платежеспособность), повышена доля собственного капитала  при соответствующем снижении  объема используемых заемных  средств (повышена финансовая  устойчивость), сформированы соответствующие резервные финансовые фонды [15, c. 170].

Таким образом, прибыль является источником дохода не только предприятия, его собственников, работников, но и государства. То есть, чем более эффективна хозяйственная деятельность, тем большей является прибыль и, следовательно, тем больше средств можно использовать для финансирования расширенного производства, социального развития и материального поощрения работников.

Вопрос определения финансового  результата предприятия – один из фундаментальных и наиболее сложных  вопросов, стоящих перед бухгалтерским  учетом. Многочисленные исследования на предмет изучения соответствия прибыли, исчисленной в бухгалтерском  учете, ее экономическому содержанию, привели к разграничению таких  понятий как бухгалтерская (ее еще  называют валовой или балансовой) и экономическая прибыль [2, c. 91].

Понятие бухгалтерской прибыли  в России введено с 1 января 1999 г. «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утверждённым приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н П.79 [13]. Согласно этому Положению, бухгалтерская прибыль - это конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций и оценки статей бухгалтерского баланса [15, c. 175].

Величина прибыли, отражаемая в бухгалтерской отчетности не позволяет оценить, был ли преумножен или растрачен капитал компании, так как в бухгалтерской отчетности на данный момент полностью не находят отражения все экономические затраты предприятия на привлечение долгосрочных ресурсов. Другими словами, предприятие может быть прибыльно по данным бухгалтерского учета, но «проедать» свой капитал. Поэтому стал активно использоваться показатель экономической прибыли.

Под экономической прибылью обычно понимается прирост экономической  стоимости предприятия.

Если бухгалтерская прибыль определяется как совокупный доход минус явные издержки, то экономическая прибыль представляет собой разность между совокупным доходом фирмы и всеми ее издержками – явными и неявными. Неявные издержки возникают вследствие утраченных возможностей осуществлять иное альтернативное решение. Иными словами, бухгалтерская прибыль превышает экономическую на величину альтернативных затрат.

Таким образом, именно экономическая  прибыль служит критерием эффективности  использования ресурсов. Она дает более полное по сравнению с показателем  бухгалтерской прибылью представление  об эффективности использования  предприятием имеющихся активов, в  силу того, что сравнивает финансовый результат, полученный конкретным предприятием, с результатом который обеспечит  ему реальное, а не только номинальное сохранение вложенных средств [12].

Различают три основных вида бухгалтерской прибыли:

- валовая прибыль; 

- прибыль к налогообложению; 

- чистая прибыль [15, c. 175].

Валовая прибыль − общая, суммарная прибыль предприятия, полученная за определенный период от всех видов производственной и непроизводственной деятельности предприятия, зафиксированная  в его бухгалтерском балансе; часть добавленной стоимости, которая  остается у производителей после  вычета расходов, связанных с оплатой  трупа и налогов [3, c. 55].

Валовая прибыль предприятия  формируется за счёт трех источников. К ним относятся:

− прибыль (убыток) от реализации предприятием продукции (работ, услуг);

− прибыль (убыток) от реализации основных фондов и иного имущества предприятия (прибыль от прочей реализации);

− прибыль (убыток) от внереализационных операций.

Расчет валовой прибыли  можно представить в виде формулы  следующим образом:

 

П_в = П_рп + П_ри + П_вн

 

где  П_в – валовая прибыль (убыток);

       П_рп – прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг);

       П_ри – прибыль (убыток) от реализации основных фондов и иного имущества предприятия;

       П_вн  – прибыль (убыток) от внереализационных операций.

Прибыль к налогообложению  – это прибыль, являющаяся базой  для исчисления налога на прибыль  по ставке 24 %. Определяется она как  разность между доходами организации  и размером понесенных расходов. При  этом сумма расходов может не совпадать  с величиной себестоимости товаров, работ, услуг из-за особенностей их исчисления, установленных главой 25 НК РФ.

Чистая прибыль (ЧП) – это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия. Она определяется как разница между валовой прибылью и величиной налогов, относимых на финансовый результат (Н):

 

ЧП = П_в – Н.

 

Чистая прибыль используется предприятием самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской  деятельности. Никакие органы, в  том числе государство, не имеют  права вмешиваться в процесс  использования чистой прибыли предприятия [15, c. 175].

Рассмотрим отдельные виды прибыли предприятия в соответствии с приведенной ее систематизацией.

1 По источникам формирования прибыли, используемым в ее учете, выделяют прибыль от реализации продукции, прибыль от реализации имущества и прибыль от внереализационных операций.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) – это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия. Он равен разнице между  выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах и  затратами на ее производство и реализацию.

 Выручка принимается  в расчет без налога на добавленную  стоимость и акцизов, которые,  являясь косвенными налогами, поступают  в бюджет. Из выручки также  исключаемая сумма наценок (скидок), поступающая торговым и снабженческо-сбытовым  предприятиям, участвующим в сбыте  продукции [12].

Расчет прибыли от реализации продукции может быть представлен  в виде формулы:

 

П_рп = В – 3_пр – НДС

 

где В – выручка от реализации продукции (работ, услуг) в действующих оптовых ценах;

       3_пр – затраты на производство и реализацию продукции (полная себестоимость продукции);

       НДС – налог на добавленную стоимость.

Предприятия, осуществляющие экспортную деятельность, при начислении прибыли из выручки от реализации продукции исключают экспортные тарифы.

В выручке находит выражение  завершение  производственного цикла  предприятия, возврат авансированных на производство средств в денежную наличность и начало нового их оборота. Выручка характеризует финансовые результаты деятельности предприятия  и складывается из сумм, поступивших  в оплату продукции, работ, услуг  на счета предприятия в учреждениях  банков или непосредственно в  кассу предприятия.

Затраты на производство (3_пр) реализованной продукции (работ, услуг) включают полную фактическую себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), т.е. стоимость сырья, расходы на оплату труда производственных рабочих, а также накладные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства: на содержание управленческого персонала, аренду, электроэнергию, техническое обслуживание и текущий ремонт. Вычитая все эти расходы из выручки от реализации, получим прибыль от реализации продукции (работ, услуг), т.е. прибыль от производственной деятельности.

Прибыль (убыток) от прочей реализации – это сальдо прибыли (убытков) от реализации продукции (работ, услуг) подсобных, вспомогательных и обслуживающих  производств, не включаемой в объем  реализации основной товарной продукции. Здесь же отражаются финансовые результаты реализации излишних и неиспользованных материальных ценностей (основных фондов и иного имущества) [15, c. 176].

Предприятие самостоятельно распоряжается своим имуществом. Оно вправе списывать, продавать, ликвидировать, передавать в уставные фонды других предприятий здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие основные фонды, материальные ценности, полученные в процессе сноса и разборки зданий, сооружений, продавать отдельные объекты, товарно-материальные ценности и другие виды имущества. Финансовый результат имеет место только при продаже перечисленных видов имущества, а также при прочем выбытии недоамортизированных объектов в некоторых случаях. При реализации основных фондов финансовый результат определяется как разница между продажной ценой реализованных на сторону основных средств и их остаточной стоимостью с учетом понесенных расходов по реализации.

Под иным имуществом предприятия  понимаются сырье, материалы, топливо, запчасти, нематериальные активы (патенты, лицензии, торговые марки, программные  продукты для ЭВМ и т.д.), валютные ценности, ценные бумаги. Разница между  продажной ценой этих видов имущества  предприятия и их балансовой стоимостью (с учетом понесенных в связи с этим расходов) составляет финансовый результат [2, c. 563].

Прибыль (убыток) от реализации основных средств (амортизируемого  имущества) определяются по формуле:

 

П_ри = В – Ф_ос – З_р – НДС

 

где В – выручка от реализации основных средств в рыночных ценах;

      Ф_ос – остаточная стоимость основных средств;

      З_р – затраты на реализацию (транспортные услуги, услуги посредников и т.д.).

Расчет прибыли (убытка) от реализации иного имущества производится на основе следующей формулы:

 

П_ри = В – Ф_бал – З_р – НДС

 

где Ф_бал – балансовая стоимость реализуемого имущества.

Третья составляющая валовой  прибыли – прибыль от внереализационных  операций, то есть от операций, непосредственно, не связанных с основной деятельностью  предприятия.

Прибыль (доходы) от внериализационных  операций включает в себя: доходы от сдачи имущества в аренду, по ценным бумагам, получаемые от долевого участия  в деятельности других предприятий, доходы от дооценки товаров, положительного сальдо полученных штрафов, пени, неустоек и др.