Пути повышения эффективности использования оборотных средств

     Сегодня нормирование производственных запасов, сбытовых запасов, заделов незавершенного производства и оборотных средств, вложенных в эти запасы, являются необходимым и обязательным «инструментом» для совершенствования организации и управления процессами снабжения, производства, сбыта и т.п. с целью снижения их (запасов) уровня. Определение экономически необходимых размеров оборотных средств для формирования на предприятии производственных запасов материальных ресурсов (материалов, комплектующих изделий запчастей и т.п.) имеет на сегодня весьма важное значение. Это обусловлено тем, что наличие излишних производственных запасов увеличивает размер нерационально используемой предприятием части финансовых ресурсов, которая затрачивается на создание этих запасов. Вложенные предприятием оборотные средства в «пролёживающие» производственные запасы, снижают эффективность использования у него трудовых, материальных и финансовых ресурсов. Оптимальная величина оборотных средств является необходимым и обязательным условием повышения эффективности их использования в условиях рыночной экономики.

       Одним из обязательных условий организации результативного управления оборотными средствами предприятия является наличие сформированной нормативной базы по всей структуре оборотных средств. Современные подходы к управлению и нормированию оборотных средств заключаются в следующем:

• утверждение руководством предприятия норм оборотных средств и производственных запасов должно осуществляться в пакетном варианте. Под этим следует понимать, что утверждается сводная норма оборотных средств всего, и в том числе нормы запасов по всем маркам материальных ресурсов и вложенные в них оборотные средства;
• предложено нормировать и управлять не только материальными, но и нематериальными оборотными средствами. Сегодня финансовый топ-менеджер предприятия должен иметь данные по всей структуре оборотных средств и в том числе по всем статьям нематериальных оборотных средств, а не только по материальным оборотным средствам. Нормирование же нематериальных оборотных средств аналогично нормированию, например, марок производственных запасов;
• необходимо применять унифицированную методологию нормирования запасов (т.е. единый алгоритм для определения норм) для разных категорий запасов (производственных, сбытовых, товарных и т.д.), различных видов материальных ресурсов (материалов, комплектующих изделий, запчастей и т.п.) и оборотных средств, вложенных в эти запасы;
• при определении специфицированной нормы следует учитывать все нормообразующие факторы, определяющие условия формирования производственного запаса нормируемой марки материального ресурса;
• определяемые специфицированные нормы производственных запасов и специфицированные нормы оборотных средств увязывают между собой, их рассчитывают на единой методологической основе в один прием;
• при нормировании применяют методы теории вероятностей, которые позволяют определить экономически обоснованные нормы для будущего (планового) периода на основе расчетной обработки данных отчетного года о движении каждой нормируемой марки материального ресурса (когда, сколько, по какой цене поступили, сколько израсходовано и т.п.);
• осуществляют контроль исходной информации, используемой для расчета специфицированной нормы производственного запаса, и при необходимости корректировку исходной информации от данных, отражающих 
  имевшие место нарушения в организации процессов снабжения, производства и т.д., что позволяет получить экономически обоснованные нормы запасов;
• определяется не однозначное значение специфицированной нормы оборотных средств, а ее функция в зависимости от уровня надежности обеспечения оборотными средствами, что позволяет установить нормы в условиях недостатка собственных оборотных средств.

     Важнейшим условием результативного управления является углубление процесса нормирования, т.е. доведение норм производственных запасов, норм и нормативов оборотных средств до каждого отдельного функционального подразделения предприятия. Совокупный норматив оборотных средств, установленный по предприятию, следует дифференцировать по отдельным нормативам и утвердить его для каждого функционального подразделения предприятия в соответствии с принятыми специфицированными нормами производственных запасов материальных ресурсов и реальными технико-экономическими показателями. И этими нормативами руководители соответствующих подразделений обязаны руководствоваться при выполнении своих должностных обязанностей.

     Основными задачами нормирования являются:

• расчет экономически обоснованных норм производственных запасов и оборотных средств;
• постоянное поддержание в течение года производственных запасов предприятия на оптимально необходимом уровне (на уровне нормы);
• выявление резервов по возможному снижению уровня производственных запасов;
• обеспечение ускорения оборачиваемости оборотных средств предприятия[13].

     Применение  логистического метода в зарубежных фирмах позволило им добиться огромных успехов. Например, «переход на логистические подходы к управлению в американских фирмах позволил снизить долю запасов в валовом внутреннем продукте США с 29% до 18%». Еще больших успехов в этом плане добилась английская экономика. Переход на логистические подходы к управлению в английских фирмах позволил им снизить долю запасов в валовом внутреннем продукте с 60% до 20% .

     Снижение  уровня запасов — это же уменьшение в фирме оборотных средств, «замороженных» в этих запасах. «По экспертным оценкам, применение методов логистики позволяет снизить уровень запасов на 30—50% и сократить время движения продукции на 25—45%». А это одни из основных задач, которые решают при внедрении логистического метода управления предприятием.

     Одно  из преимуществ логистического метода управления предприятием заключается в том, что оптимизация финансовых, материальных, информационных других потоков и процессов на предприятии производится не по отдельности для каждого из них, а для всех в комплексе. Путем проведения многочисленных вариантов расчета их совместной организации находится такой способ, который обеспечивал бы получение минимальных суммарных издержек организации всех этих потоков и процессов. Естественно, что при этом надо увязывать между собой размеры материальных и нематериальных оборотных средств.

     Применение  нормативного метода позволяет эффективно управлять оборотными средствами, запасами, процессами снабжения, производства, сбыта и т.д. Метод нормирования предоставляет возможность сконцентрироваться не только на повышении скорости процессов, но и на повышении их эффективности. Кроме этого, он позволяет получить, наряду с качественными характеристиками количественное измерение эффективности, производительности и надёжности процессов. В условиях рыночной экономики и при переходе на логистические методы управления нормы нашли широкое применение. «Во всех сферах деятельности, но особенно в производственной логистике, важнейшее значение имеет система норм и нормативов. В данную систему включаются как укрупненные, так и детальные нормы расхода материалов, энергии, использования оборудования. Нa практике в логистике встречаются даже такие формы, как нормы времени оформления документов, нормы времени принятия решений и др.». Каждая из этих норм — это мера должного. Она позволяет сопоставлять сущное (фактическое) с должным.

     Вероятно, в условиях недостатка у предприятий оборотных средств в большинстве случае денежные средства не могут быть больше нормы, а только равны ей или даже меньше, что сегодня чаще встречается. Если они будут меньше установленной нормы, то предприятие не сможет нормально функционировать. Недостаток денежных средств является причиной невозможности своевременно оплатит поставки приобретаемых материальных ресурсов необходимые для обеспечения организации бесперебойного производства выпускаемой готовой продукции, а также оказание услуг (по электро-, теплообеспечению и т.п.) заплатить налоги, выплатить заработную плату своим сотрудникам и т.д.

     При нормировании нематериальных оборотных средств могут быть применены аналогичные методологические подходы, которые используют при нормировании производственных запасов.

     Для разработки норм нематериальных оборотных средств можно использовать алгоритм, включающий в себя пять Типовых методик (для сырья и основных и вспомогательных материалов, комплектующих изделий и покупных полуфабрикатов, запчастей, моторных топлив, готовой продукции). В отличие от ранее выпушенных методик и инструкций была заложена унифицированная методология, которая позволяет нормировать запасы разных категорий и различных видов материальных ресурсов и готовой продукции, а также оборотные средства, вложенные в эти запасы на единой методологической основе[14]. 

     3.2 Обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами: факторы изменения

     Недостаток   собственных   оборотных   средств (СОС)   —  характерная  черта  многих российских   предприятий. Эти предприятия имеют, как правило, неудовлетворительную структуру баланса, неустойчивое финансовое состояние. Наличие собственного оборотного    капитала    (собственных    оборотных средств)  является одним из важных показателей финансовой устойчивости организации. Отсутствие собственного оборотного капитала свидетельствует о том, что все оборотные средства организации и, возможно, часть внеоборотных активов (при отрицательном     значении     собственных     оборотных средств) сформированы за счет заемных источников. Улучшение финансового положения предприятия невозможно без эффективного управления оборотным капиталом, основанного на выявлении наиболее существенных факторов и реализации мер по повышению обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами.

     Относительный показатель, характеризующий обеспеченность предприятия СОС, — коэффициент обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами (Kоcc). Он определяется как отношение собственных оборотных средств к величине оборотных активов предприятия. Собственный капитал в обороте вычисляется как разность между собственным капиталом организации и ее внеоборотными активами. Нормативное значение Косс = 0,1 (10%) было установлено постановлением Правительства Российской Федерации от 20 мая 1994 года № 498 «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий» в качестве одного из критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса наряду с коэффициентом текущей ликвидности.

     Эффективное управление собственными оборотными средствами - залог хорошего финансового состояния предприятия.

     Эффективное управление оборотными активами предполагает:

• определение рациональных размеров оборотных средств, рациональных соотношений между собственными и заемными оборотными средствами;
• мониторинг обеспеченности предприятия СОС;
• обеспечение источниками финансирования восполнения недостатка и прироста оборотных средств до рациональных размеров;
• выявление наиболее существенных факторов, влияющих на изменение обеспеченности СОС;
• планирование таких значений показателей (факторов), при которых повышается обеспеченность предприятия СОС.

     Остановимся более подробно на двух последних  направлениях.

     Наиболее существенные факторы, определяющие обеспеченность СОС, выявлены в результате применения корреляционно-регрессионного анализа. Так, установлено, что наибольшую взаимосвязь с Косс имеют следующие:

• Коэффициент текущей ликвидности (Ктл);
• Коэффициент менеджмента (рентабельность продаж) (Км);
• Оборачиваемость запасов (Оз);
• Производительность труда (Птр);
• Оборачиваемость кредиторской задолженности (Окрз)[15].

  Значения  их по ОАО «Живая вода» за 2007-2009 гг. приведены в таблице4.

  Таблица 4. Финансовые коэффициенты

     Коэффициент текущей ликвидности показывает, сколько оборотных средств приходится на 1 руб. краткосрочных обязательств. На предприятии на 1руб. краткосрочных обязательств приходилось: в 2007г. – 0,82руб., в 2008г. – 059руб., в 2009г. – 0,64руб.