Разработка элементов годового плана производственно-хозяйственной деятельности предприятия

    Рыночные  цены на товар устанавливаются на основе соглашений потребителей продукции и ее изготовителей и называются договорными (свободными).

    Состав (структура) цен зависит от их назначения.

    Оптовые цены предприятия – цены, по которым  изготовитель реализует произведенную  продукцию покупателем. Реализуя свою продукцию, предприятия или фирмы  должны возместить свои издержки производства и реализации и получить прибыль, которая позволяет им функционировать в условиях рынка. На основе оптовых цен предприятия производится анализ, планирование и расчет стоимостных показателей работы. Разновидностью оптовой цены предприятия-изготовителя является трансфертная цена, которая применяется при коммерческих операциях между подразделениями одной и той же фирмы. Эта цена может устанавливаться как на готовые изделия, полуфабрикаты, сырье, так и на услуги, в том числе управленческие. Использование трансфертных цен может существенно влиять на конкурентоспособность фирмы; например, путем занижения цен на сырье и материалы, поставляемые дочерним предприятием, можно существенно повысить конкурентоспособность. Трансфертные цены эффективно используются в финансово-промышленных группах.

    Оптовая цена предприятия = себестоимость продукции + прибыль + надбавки (скидки) к цене. Например, скидка за предоплату или  за покупку большой партии товара.

    Оптовые (отпускные) цены промышленности -  цены, по которым предприятия и организации-потребители оплачивают продукцию предприятиям-изготовителям.

    Оптовая (отпускная) цена промышленности = оптовая  цена предприятия + акциз + налог на добавленную стоимость.

    Розничные цены – цены, по которым товары реализуются  в розничной торговой сети населению, предприятиям и организациям.

    Розничная цена = отпускная цена промышленности + торговая надбавка (издержки и прибыль  торговых организаций).

    Включенный  в розничную цену акциз – это  косвенный налог на потребителя, взимаемый через цену. Перечень товаров, облагаемых акцизом, ограничен законодательством. В этот перечень включены главным образом престижные товары и предметы роскоши (автомобили, меха, изделия из драгоценных металлов и т.д.). НДС также является косвенным налогом, который оплачивается конечным потребителем. Этот налог устанавливается в процентах от оптовой цены товара, включая акциз. По отдельным группам товара могут быть установлены льготные ставки НДС (например, на детские товары, медикаменты и др.).

    Аукционная  цена – цена товара, проданного на аукционе. Обычно эта цена отражает уникальные свойства товара и в значительной степени зависит от мастерства лица, проводящего аукцион.

    Разнообразие  используемых в рыночных отношениях цен определяется такими признаками, как зависимость от территории действия, порядок возмещения потребителем транспортных расходов по доставке грузов, степень свободы цен от воздействия государства, степень новизны товара и его престижность, время действия цен и т.п.. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Проектная часть

                                   

                                        Исходные данные

                 Таблица 1

 

                                  Общие исходные данные:  

    Планируемая рентабельность продукции, % - 15

    Налог на добавленную стоимость, % - 18

    Налог на прибыль, % - 20

    Единый  социальный налог, % - 26

    Коэффициент освоения вновь вводимой мощности – 0,9

    Число рабочих дней в году – 250

    Торговая  надбавка к отпускной цене, % - 25 
 
 
 
 
 
 
 

2.1. Планирование среднегодовой  мощности предприятия 

    Планирование  объема производства требует предварительного расчета производственной мощности предприятия в плановом году с учетом степени ее использования. Производственная мощность предприятия (цеха, потока) – это максимально возможный годовой (сменный) объем выпуска продукции определенного ассортимента продукции при полном использовании всех элементов производства.

    Для производства производственной программы  предприятия на плановый год определяется среднегодовая мощность (Мср.г.) по следующей  зависимости (балансовая формула) : 

                  Мвв * N          Мвыв * К 
М ср.г. = Мн +    * у - --------------,

12                         12

где Мвв , Мвыв - мощность вводимая и выводимая в течение года, тыс.ед.;

      Мн – мощность на начало года, тыс.ед.

N - число месяцев с момента ввода мощности до конца года;

К - число месяцев с момента вывода мощности до конца года;

у - коэффициент освоения вводимой мощности в плановом году.

    В рассматриваемом варианте мощность в объеме 40 тыс. ед. выводится с 1 августа, следовательно, число месяцев с  момента вывода до конца года составит 5 месяцев. Для вводимой мощности срок ее действия составит 3 месяца (ввод будет осуществлен 1 октября).

Коэффициент освоения вводимой мощности в плановом году – 0,9.

                  130 * 3               40 * 5 
М ср.г. = 320 +    * 0,9 - --------------

12                         12 

            М ср.г. = 332,65 тыс. ед. 

    Прирост мощности, т.е. рост объема производства ΔА составит: 

            ΔА = 332,65 – 320/320 * 100 = + 3,95 % 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2. Планирование производительности  труда и трудоемкости  продукции 

    Сначала рассчитывается выпуск продукции в день в отчетном и плановом году ( Вдн.от и Вдн.пл.). Число рабочих дней в году – 250. 

            Вдн.отч. = 320000/250 = 1280 изд./день 

            Вдн.пл. = 332650/250 = 1331 изд./день

    Производительность  труда на одного рабочего в день составляет:

В отчетном году 

            ПТотч. = Вдн.отч./Чотч. = 1280/100 = 12,80 ед./чел. 

В плановом году 

            ПТпл. = Вдн.пл./Чпл. = 1331/94 = 14,16 ед.\чел.  

    Изменение производительности труда ΔПТ в плановом году по сравнению с отчетным составит: 

            ΔПТ = 14,16 – 12,80/12,80 * 100 = + 10,62 % 

    Трудоемкость  единицы продукции в отчетном году ТРотч рассчитывается исходя из того, что на предприятии работало 100 человек, продолжительность рабочего дня – 8 часов, выпуск в день – 1280 ед. 

            ТРотч = 8*100/1280 = 0,62 чел.- часа 

    Аналогично  трудоемкость единицы продукции  в плановом году ТРпл составит: 

            ТРпл = 8*94/1331 = 0,56 чел.- часа 

    Изменение трудоемкости продукции ΔТР в плановом году по сравнению с отчетным составит: 

            ΔТР = 0,56 – 0,62 / 0,62 * 100 = - 9,6 % 

    При определении изменения плановых показателей по сравнению с отчетными всегда из плановых величин вычитается отчетная величина, и разность делится на отчетную величину. 
 
 
 

2.3. Планирование затрат  на производство 

    Плановая  себестоимость единицы продукции  рассчитывается на основе учета влияния факторов ее снижения. К таким факторам относятся:

1. изменение объема производства;
2. изменение производительности труда и его квалификации;
3. изменение цен на материалы;
4. изменение норм расхода материалов.

    Если  при расчете изменения себестоимости под влиянием какого-либо фактора получается отрицательный результат (знак минус), это свидетельствует о снижении себестоимости под влиянием этого фактора; если положительный знак – о повышении затрат на производство продукции. Алгебраическая сумма процентов изменения себестоимости по всем факторам определяет общее изменение плановой себестоимости по сравнению с базовой (отчетной).

    1. Изменение себестоимости  под влиянием изменения  объема производства (Хоб).

    Изменение объема производства не изменяет общую сумму постоянной части косвенных расходов (например, цеховые и общефабричные расходы остаются неизменными). Величина постоянных расходов, приходящихся на единицу продукции, при увеличении объема производства уменьшается, а при сокращении объема производства – увеличивается.

    Изменение себестоимости продукции под  влиянием изменения объема производства Хоб рассчитывается по формуле 

            Хоб = 100*а/100 + ΔА - а = 100 * 18 / 100 + 3,95 – 18 = - 0,68 % 

Где а  – постоянная часть косвенных  расходов в себестоимости, %

      ΔА – рост объема производства  в плановом году по сравнению  с отчетным.

    2. Изменение себестоимости  продукции под  влиянием роста  производительности  труда.

    Рост  производительности труда вызывает сокращение времени на обработку  единицы продукции, что приводит к снижению трудоемкости продукции. Пропорционально изменению трудоемкости происходит изменение заработной платы (не заработка рабочего, а статьи себестоимости).

    Повышение производительности труда на 10,62 % привело  к снижению трудоемкости на 9,6 %, а следовательно, и к снижению заработной платы в себестоимости на 9,6%.

    Повышение производительности труда сопровождается ростом квалификации рабочих (повышается разрядность работ и, следовательно, тарифные ставки), что приводит к росту заработной платы исполнителей. В моей задаче рост заработной платы 2,9 %. Реальное снижение заработной платы в себестоимости продукции составит: