Разработка элементов годового плана производственно-хозяйственной деятельности предприятия

            ΔТР + ΔЗП = - 9,6 + 2,9 = - 6,7 % 

    Поскольку доля заработной платы в себестоимости  продукции γзп равна 0,17, то снижение себестоимости под влиянием роста производительности труда составит: 

            Хзп = (ΔТР + ΔЗП) * γзп = - 6,7 * 0,17 = - 1,14 % 

    3. Единый социальный  налог составляет 26% от заработной платы; поэтому при снижении заработной платы уменьшается и величина этих отчислений (Хотчисл). 

            Хотчисл = Хзп * Хотчисл = - 1,14 * 0,26 = - 0,3 %. 

    4. Изменение себестоимости  продукции под  влиянием изменения  норм расхода материалов (Хнорм): 

              

Где k – число видов материалов, по которым изменились нормы расхода;

       γ мат – доля затрат на материалы в себестоимости продукции, на которые изменились нормы расхода (по исходным данным γ мат = 56%) 

Хнорм = (1,4 * 560 + 0,4 * 320 / 1,6 * 560 + 0,5 *320) * 100 -100) *       * 0,56 = - 7,84 % 

5. Изменение себестоимости продукции под влиянием изменения на материалы (Хцен). 
 

             

где n  – число видов материалов, по которым изменились цены;

      γ мат – доля затрат на материалы в себестоимости продукции, на которые изменились цены.  
 

Хцен = (590 * 1,6 + 340 * 0,5 / 560 * 1,6 + 320 *0,5) * 100 – 100)*0,56 = 3,08 %

Общий процент изменения  себестоимости продукции  ΔС составит: 

ΔС = - 0,68 – 1,14 – 0,3 – 7,84 + 3,08 = - 6,88 % 

   Абсолютное  значение себестоимости единицы  продукции в плановом году составит: 

         Спл = Сот* (100 -∆С%): 100 = 1860 * (100 – 6,88) : 100 = 1732 руб. 
 
 
 

2.4. Формирование цены 

    Формирование  оптовой цены предприятия проводится на основе рассчитанной себестоимости  и уровня рентабельности продукции. Рентабельность продукции есть отношение  прибыли к себестоимости. При уровне рентабельности 15% прибыль на единицу продукции составит (расчеты проведены с округлением до рубля). 

            Пед = 1732 * 0,15 = 260 руб. 

    Оптовая цена Цопт составит:  

            Цопт = 1732 + 260 = 1992 руб.

                                  Или

            Цопт = 1732 * 1,15 = 1992 руб. 

    Отпускная цена = Цена оптовая + НДС (налог на добавленную  стоимость) 

            Цопт = 1992 * 1,18 = 2351 руб. 

    Розничная цена Цр включает, помимо оптовой цены, налог на добавленную стоимость (18%) и торговую надбавку (25%). 

            Цр = 2351 * 1,25 = 2939 руб. 

    В этом же разделе следует определить затраты на рубль товарной продукции  ЗР, которые определяются отношением себестоимости к оптовой цене 

            ЗР = С : Цопт = 1732 : 1992 = 0,87 
 

2.5. Планирование и  распределение прибыли 

Годовая общая (балансовая) прибыль предприятия от производственной деятельности Пгод составит: 

            Пгод = 260 * 332,65 = 86 489 тыс. руб. 

    Поступления от внереализационных операций включают:

1. выручку от продажи акций – 22000 тыс. руб.
2. дивиденды по приобретенным акциям – 18000 тыс. руб.; ставку дивидендов 18% годовых; срок приобретения – октябрь (3 месяца до конца года).

Сумма полученных дивидендов Дпол составит: 

 Дпол = 22000 * 0,18 * 3 : 12 = 990 тыс. руб. 

Итого балансовая прибыль предприятия  составит: 

 Пбал = 86489 + 18000 + 990 = 105 479 тыс. руб. 

    Налог на прибыль – 20%, поэтому прибыль  предприятия расчетная Прасч составит 80% от общей прибыли. 

            Прасч = 105479 * 0,8 = 84383,20 тыс.руб. 

    Из  этой прибыли планируется потратить:

1. 22000 тыс.руб. на приобретение акций других организаций;
2. 250 тыс.руб. на эмиссию акций своего предприятия;
3. на выплату дивидендов по проданным акциям (сумма эмиссии – 18000 тыс.руб. с августа (5 месяцев до конца года) при ставке дивидендов 15%).

Выплаты дивидендов Двыпл составят: 

       Двыпл = 18000 * 0,15 * 5 : 12 = 1125 тыс. руб. 

    Итоговая  годовая прибыль предприятия, предназначенная  для распределения на предприятии  составит: 

            Прасч = 84383,20 – 22000 – 250 – 1125 = 61008,20 тыс. руб. 

    Эта прибыль распределяется на формирование резерва предприятия, на выплату дивидендов акционерам по имеющимся акциям, а также для формирования фонда накопления и фонда потребеления. 
 

2.6. Расчет безубыточного  объема производства  и построение графика  безубыточности. 

    Для того, чтобы определить уровень безубыточности производства при планируемых оптовых ценах и себестоимости продукции, строится график безубыточности. С помощью графика безубыточности определяется, при каком объеме выпуска продукции выручка от ее реализации равна затратам на ее производство, т.е. при каком объеме выпуска продукции производство становится безубыточным.

    Для построения такого графика необходимо в себестоимости продукции выделить постоянные и переменные затраты. График безубыточности (рис.1) представлен двумя линиями, каждая из которых может быть выражена уравнением.

    Точка пересечения линии выручки и  линии затрат – корень решения уравнений, определяющих, при каком объеме производства суммарные затраты (т.е. себестоимость всей продукции) равны выручке. В этой точке (в ее проекции на ось Х) прибыль равно 0; справа от проекции этой точки находятся объемы производства, которые обеспечивают получение прибыли; слева – область убыточных объемов производства. 
 
 

                        Финансовые показатели

                                тыс.руб.

 Выручка

                                 В

                (662638,80) 

                           Зсум Суммарные

                (564706,64) затраты 
 
 

                           Зпер Переменные

                (460919,84) затраты

 
 
 

 Постояные

                         Зпост затраты

                (103786,80)

                          

                          0      зона убыточности     А      зона безубыточности      Объем продаж

                                                                    (171,15)                                               тыс.шт.

                                                                                                                             (332,65)

                                                              

                                   Рис.1 График безубыточности

    На  графике линия выручки (прямая) определяется уравнением: 

            В = Ц опт * А, 

    Линия затрат: 

            З = Зпост + Зпер * А, 

    Где В – выручка от реализации продукции (за год);

           А – безубыточный объем выпуска продукции;

           З – суммарные затраты на производство продукции (себестоимость).

           Зпост – постоянные затраты на годовой объем выпуска продукции;

           Зпер – переменные затраты на единицу продукции.

    В нашей задаче постоянные затраты  на единицу продукции составляют 18% себестоимости и равны: 

            З´пост = 1732 * 0,18 = 312 руб. 

    На  весь выпуск эти затраты составляют: 

            Зпост = 312 * 332,65 = 103786,80 тыс. руб. 

    Переменные  затраты на единицу продукции: 

            З´пер = 1732 * 0,8 = 1385,60 руб. 

    Оптовая цена единицы продукции 1992 руб.

    Запишем каждое из уравнений по данным примера.

    Выручка от реализации продукции: 

            В = 1992 * А 

    Затраты: 

            З = 103786,80 + 1385,60 * А 

    При безубыточном объеме производства выручка  равна затратам, т.е.  

            В = З 

            Цопт * А = Зпост + Зпер * А 

            1992*А=103786,80+1385,60*А 

            606,40*А=103786,80

            А = 171, 15 тыс. изделий.

     
       Таким образом,  при выпуске продукции в объеме 171,15 тыс. изд. И при цене 1992 руб.  за единицу продукции выручка  от реализации (товарная продукция)  равна затратам на производство (себестоимости продукции), а прибыль  равна 0.

    При выпуске продукции менее 171,15 тыс. изделий в год предприятия  потерпит убытки.

    Поскольку план производства составляет 332,65 тыс. изд., производство является безубыточным.

    В курсовом проекте график безубыточности следует построить с соблюдением масштаба, масштабные метки должны быть нанесены на ось Х и ось У.

    В = 1992 * 332,65 = 662638,80 руб.

    Зпост = 312 * 332,65 = 103786,80 руб.

    Зпер = 1385,60 * 332,65 = 460919,84 руб.

    Зсум = Зпост + Зпер = 103786,80 + 460919,84 = 564706,64 руб.

    А = 171,15 тыс. изд.

    Мср.г. = 332,65 тыс.ед. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                      Список литературы 

      

1. Лебедева  Г.Н. Планирование на предприятии, РЗИТЛП, 2003
2. Ильин А.И., Синица Л.М. Планирование на предприятии. Мн., 2002.
3. Методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях Министерства промышленности / Под ред. Л.Г. Сивчик. Мн., 1998.
4. Практикум по курсу «Экономика предприятий» / Под ред. В.Я. Хрипача. Мн., 1997.
5. Липсиц И.В. Бизнес-план - основа успеха. М., 1994.
6. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование, 1999
7. Алексеева М.Н. Планирование деятельности фирмы М., 1997.