1.5. Учет удержаний из заработной платы и расчетов по социальному страхованию и обеспечению

 

      Из  начисленной работникам организации  заработной платы производят различные  удержания, которые можно разделить  на две группы: обязательные удержания - налог на доходы физических лиц (НДФЛ), по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц; по инициативе организации - долг за работником, ранее выданный плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетном периоде, в погашение задолженности по подотчетным суммам, за ущерб, нанесенный производству, недостачу или утерю материальных ценностей, за брак, за товары, купленные в кредит.

Удержание налога на доходы физических лиц.

      Физические  лица, являющиеся налоговыми резидентами  России, а также получающие доходы от источников в России и не являющиеся налоговыми резидентами России признаются плательщиками НДФЛ, исчисление и уплата которого осуществляется в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ (НК РФ).

      В соответствии со статьей 224 НК РФ установлены следующие налоговые ставки:

13%, если  иное не предусмотрено настоящей  статьей;

30% в  отношении всех доходов, получаемых  физическими лицами, не являющимися  налоговыми резидентами РФ;

35% в  отношении выигрышей, призов, страховых  выплат по договорам добровольного страхования, процентным доходам по вкладам в банках, суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств;

9% по  доходам от долевого участия  в деятельности организации, полученных в виде дивидендов ^*

      В соответствии с НК РФ граждане для целей налогообложения имеют право на уменьшение совокупного дохода в виде налогового вычета:

      Вычеты (3000 и 500 рублей) предоставляются за каждый месяц налогового периода, независимо от размера полученного налогоплательщиком дохода;

      Вычет в размере 400 рублей предоставляется за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей;

      Вычеты расходов на детей в размере 1000 рублей предоставляются за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей;

      Начиная с месяца, в котором указанный  доход превысил 280 000 рублей, налоговый  вычет не предоставляется.

      Поскольку стандартные вычеты являются одной  из разновидностей налоговых льгот, они предоставляются только тем налогоплательщикам, которые подали налоговому агенту соответствующее заявление. Если физическое лицо заявляет на льготные стандартные налоговые вычеты или вычеты расходов на содержание детей, то к заявлению они должны приложить документы, подтверждающие наличие у него права на такие вычеты.

 

Удержание по исполнительным листам

      Исполнительный  лист - это документ, выданный судом, в котором определены причина, порядок и размер удержаний с работника.

Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы или заявления плательщика регистрируют в специальном журнале или карточке и хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю и взыскателю.

      Взыскание алиментов производится со всех видов  дохода и дополнительного вознаграждения, как по основной, так и по совмещаемой  работе, с дивидендов, пособий по государственному социальному страхованию.

Алименты  не взыскиваются с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянного характера.

      Удержанные  суммы алиментов бухгалтерия  обязана в течение трех дней со дня выплаты заработной платы  выдать взыскателю лично из кассы, перевести по почте акцептованным платежным поручением или перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделение Сберегательного банка на основании письменного заявления заявителя.

 

Удержания за причиненный материальный ущерб

      Главой  39 Трудового кодекса РФ установлены виды и размеры материальной ответственности за причиненный работодателю ущерб, способы возмещения ущерба.

      Различают полную и ограниченную материальную ответственность.

      Полная  материальная ответственность возникает  при заключении договора о полной материальной ответственности между организацией и работником, отвечающим за сохранность соответствующего имущества.

      Ограниченную  материальную ответственность несут  работники за порчу или уничтожение  по небрежности материалов, полуфабрикатов, готовых изделий, инструментов, специальной одежды и других предметов, выданных в личное пользование, если ущерб причинен в ходе трудового процесса. Данная ответственность не может превышать среднего месячного заработка виновного работника на день выявления ущерба. Материальная ответственность свыше среднего месячного заработка допускается в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ или иными федеральными законами.

 

Глава 2. ОПЛАТА ТРУДА И УЧЕТ расчетов

  С ПЕРСОНАЛОМ В ООО

2.1. Краткая характеристика ООО «Восток»

      Согласно  статье 136 Трудового кодекса  РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день установленный правилами трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. Соответственно сотрудникам выплачивается аванс в расчетном месяце и вторая часть заработной платы  по истечению расчетного месяца.

      Расчет  заработной платы - функция, которую  осуществляет бухгалтерская служба всех организаций независимо от размера  и формы собственности. На малых  предприятиях расчет заработной платы, как правило, осуществляет главный (он же единственный) бухгалтер, в крупных холдинговых структурах для этого организуют целые отделы. Однако всё больше компаний среднего и крупного бизнеса обращаются к аутсорсинговым организациям, оказывающих услуги по расчету заработной платы.

      Общество  с ограниченной ответственностью «Восток» - это машиностроительная компания, специализирующаяся на выпуске взрывозащищенного  электрооборудования для нужд химический, нефтяной, газовой и угольной промышленностей.

      Основная  номенклатура выпускаемой продукции  включает:

• взрывозащищенные электродвигатели мощностью от 7,5 до 160 квт. - с воздушным охлаждением и до 315 квт. с водяным охлаждением;
• взрывозащищенные электромагнитные пускатели на токи 63, 125, 250 А и автоматические выключатели на токи 250 и 400А;
• бытовые электронагревательные приборы: одно и двухконфорочные плитки и двухконфорочные с жарочным шкафом.

      В последние годы было освоено производство новых для электродвигателей  с высотой оси вращения 250 -280 мм, электродвигатели с водяным охлаждением, разработаны и находятся в стадии освоения серийного производства новые электромагнитные пускатели на базе вакуумных контакторов, что позволяет повысить их безопасность и уменьшить весогабаритные параметры, в стадии подготовки производства новые автоматические выключатели с дистанционным отключением, изготовлены опытные партии пускателей на 315А и пускателей для управления двухскоростными двигателями.

      Общество  является юридическим лицом. Права и обязанности юридического лица общество приобретает с момента его государственной регистрации. Правовое положение общества определяется действующим законодательством и уставом. Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, для достижения уставных целей, а также для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, приобретать права и нести обязанности, а также быть истцом и ответчиком в суде.

 

2.2 Расчет заработной платы работников-сдельщиков

     Численность работников ООО «Восток» составляет 17 человек.

     Рассмотрим  порядок начисления заработной платы. В ООО «Восток» осуществляется тарифная система оплаты труда. В организации используются формы:

1. Сдельно-премиальная оплата труда;
2. Оплата труда в процентах от выручки;
3. Простая повременная оплата труда;
4. Повременно-премиальная оплата труда;

     Сдельно-премиальная  система   присутствует в оплате труда рабочих производственного участка. Им начисляется заработная исходя из сдельных расценок, установленных в организации, и количества продукции, которую изготовил работник; в случае перевыполнения определенного договором количества произведенной продукции,  выплачиваются премиальные.

     Простая повременная система оплаты труда  присутствует в оплате труда уборщицы и секретаря;  она производится на основании окладов по контракту или по штатному расписанию с учетом фактически отработанного времени.

     Повременно-премиальная система присутствует в оплате труда генерального директора, заместителя директора, бухгалтерии, работников отдела сбыта готовой продукции.

     Количество  работающих - 17 человек. Из них:

• Акулов О.Я., Боярский А.А., Герасименко К.А., , Солдаткин В.А., Веселов В.А, Паромонов С.В., Теленков В.Л.– рабочие.
• Кузнецов А.А. - руководитель организации,
• Вишняков С.А.- заместитель генерального директора,
• Юлуева В.А. – главный бухгалтер,
• Тимошенко Д.А., Власова С.Ю. – бухгалтера,
• Лукьянова А.В. – секретарь,
• Фиалкова Н.Н., Блеснев В.К. – отдел сбыта (менеджер)
• Ряховский А.В. – производственный отдел (инженер)
• Пономарева В.Н, - уборщица.

     Работники организации имеют детей: Акулов О.Я - одного ребенка; Юлуева В.А. - двоих детей; Солдаткин В.А. - одного ребенка; Кузнецов А.А. - одного ребенка.

     Согласно  Положения о премировании ООО  «Восток», ежемесячная премия работникам производственного участка  организации  в случае перевыполнения плана по производству готовой продукции составляет 30 % от заработной платы; ежемесячная премия управленческого персонала ООО «Восток» составляет 40 % от заработной платы.

     Налог на доходы физических лиц рассчитывается следующим образом:

     У сотрудников, имеющих детей вычеты составляют 600 рублей на каждого ребенка, и 400 рублей – стандартный налоговый вычет

     У сотрудников, не имеющих детей, вычет  составляет 400 рублей.

     400 рублей – стандартный налоговый  вычет (до превышения совокупного дохода 40000 рублей)

     1000 рублей – вычет на ребенка (до превышения совокупного дохода 280000 рублей)

     Начисление  по сдельным расценкам за конкретно выполненный объем работ выполняется в наряде. Наряды обычно выписываются до начала работы и служат заданием с указанием одного или нескольких исполнителей.

     Сдельный  заработок токарного  цеха за январь составил 14 924 руб.

      Токарь  Акулов О.Я. за январь по нарядам изготовил следующие детали:

А - 102 шт. по 100 руб.

В - 60 шт. по 95 руб.

      Оплата  труда Акулов О.Я. за январь составила:

15900 руб. = (100 руб. ^. 102 шт.) + (95 руб. ^. 60 шт.).

     Работники токарного цеха в январе 2010 г. перевыполнили план изготовления деталей к электродвигателям на 25 %, поэтому им был начислена премия в размере 30 % от заработной платы.

     Премия  Акулова О.Я. за январь составляет 4770 руб.

     Итого начислено - 20670 руб.

     Налог на доходы физических лиц Акулова О.Я в январе 2010 г. составил:    20670 – 1000 – 400 = 19270 руб.  19270 * 13 % = 2505,1 руб.

     Заработная  плата Акулова О.Я. к выдаче – 20670 руб. – 2505,1 = 18164.9

     Токарь  Боярский А.А. изготовил 140 деталей по 100 рублей. Оплата труда Боярского А.А. составила 14000 руб. Премия составляет 4200 руб.,