Анализ доходности федерального бюджета на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов

Налог на добавленную  стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, по проекту бюджета остается одним из наиболее значимых источников поступления средств в федеральный бюджет. Поступления налога в 2011 году прогнозируются в размере 17,4 % от общих доходов федерального бюджета, в 2012 году - 18,2 %, в 2013 году - 18,6 %.

Объем доходов  от уплаты указанного налога в расчетах определен исходя из расчетных сумм налога, начисленного по налогооблагаемым объектам, налоговых вычетов, принятого уровня собираемости налога, сумм возмещения налога при выполнении соглашений о разделе продукции. При определении начисленного налога и налоговых вычетов в процентах к валовому внутреннему продукту учтены сложившиеся доли налога и вычетов по оценке налоговой базы за 2010 год.  При этом доля начисленного налога в валовом внутреннем продукте остается неизменной (42,8 %) на все годы прогнозного периода, а доля налоговых вычетов в сумме начисленного налога сокращается.

Таблица 2 - Соотношение налоговых вычетов и сумм налога, начисленных по налогооблагаемым объектам.

	2009 год	Январь- июнь 2010 года	По проекту  федерального  бюджета
			2011 год	2012 год	2013 год
Начислено НДС  по налогооблагаемым объектам, млрд. рублей	17 289,8	14 030,1	21 566,5	23 946,6	26 501,8
в % к  предыдущему году	х	х	х	111,0	110,7
Налоговые вычеты, млрд. рублей	16 055,6	12 964,8	19 894,3	22 034,5	24 372,1
в % к сумме  начисленного налога	92,9	92,4	92,2	92,0	92,0
в % к предыдущему  году	х	х	х	110,8	110,6

 

Учитывая, что  за последние пять лет удельный вес  налоговых вычетов в сумме  начисленного налога увеличился с 83,4 % до 92,9 %, прогнозируемая тенденция его снижения и, следовательно, увеличения расчетной суммы налога  может не подтвердиться.

Применение  при расчете поступлений налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, доли налоговых вычетов в суммах начисленного налога, на уровне фактически сложившейся  в январе-июне 2010 года, уменьшает проектируемую на 2011 год сумму налога, по оценке Счетной палаты Российской Федерации, на 30 млрд. рублей.

В расчетах поступлений  налога на добавленную стоимость  на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, возмещение налога при выполнении соглашений о разделе продукции учтено в размере 16 млрд. рублей на каждый год прогнозируемого периода. Обоснований указанной суммы в материалах к проекту федерального бюджета не приводится.

Дополнительные  поступления налога в связи с  погашением задолженности прошлых  лет учтены только в проекте федерального бюджета на 2011 год. В 2012 и 2013 годах  такие поступления не планируются.

В настоящее время все более масштабное распространение приобретает использование налогоплательщиками схем незаконного возмещения налога на добавленную стоимость с использованием так называемых «фирм - однодневок».

В целом по Российской Федерации количество организаций, не представляющих отчетность в налоговые органы или представляющих «нулевую отчетность», по состоянию на 1 января 2010 года составило 1 746,8 тыс. организаций, суммарная задолженность в бюджет, числящаяся за указанными организациями составила 244 906,1 млн. рублей.

Представляется необходимым усилить контроль за государственной регистрацией и постановкой на налоговый учет организаций, что позволит выявлять «фирмы-однодневки» еще на стадии их регистрации.

2.3 Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации

Акцизы в расчетах проекта федерального бюджета предусмотрены на 2011 год в сумме 228,4 млрд. рублей с увеличением в 2013 году до 374,1 млрд. рублей. Поступление акцизов в федеральный бюджет в 2011 году прогнозируется на 118,6 млрд. рублей, или в 2,1 раза больше суммы акцизов по уточненной оценке их поступления в 2010 году. Структура доходов федерального бюджета от уплаты акцизов представлена на рисунке 2.

 

Рисунок 2 - Структура доходов от уплаты акцизов

Поступления в федеральный бюджет в 2011 году акцизов на этиловый спирт из всех видов сырья прогнозируются в сумме 2,2 млрд. рублей с уменьшением в 2013 году до 1,1 млрд. рублей. Прогноз поступлений этих акцизов в 2011 году меньше уточненной оценки поступлений в 2010 году на 0,3 млрд. рублей, или на 13,4 %. В расчете поступлений этих акцизов учтены подлежащие налоговым вычетам суммы акциза, начисленные при реализации и получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта, в дальнейшем используемого для производства неспиртосодержащей продукции, а также введение с 1 августа 2011 года нулевой ставки акциза на этиловый спирт из пищевого сырья при отгрузке производителям алкогольной, спиртосодержащей, парфюмерно-косметической продукции и лекарственных средств.

Поступление в федеральный  бюджет акцизов на спиртосодержащую продукцию в 2011 – 2013 годах законопроектом не предусматривается. Это объясняется превышением сумм возмещения акциза, уплаченного при приобретении спирта в качестве сырья предприятиями, производящими парфюмерно-косметическую продукцию и товары бытовой химии в аэрозольной упаковке, над суммой прогнозируемых поступлений акцизов на спиртосодержащую продукцию.

С октября 2007 года акцизы на спиртосодержащую продукцию фактически не поступают в федеральный бюджет, в связи с превышением сумм возмещения акциза, уплаченного при приобретении спирта в качестве сырья предприятиями, производящими парфюмерно-косметическую продукцию и товары бытовой химии в аэрозольной упаковке.

Более 60 % проектируемых на 2011-2013 годы доходов федерального бюджета от уплаты акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, приходится на акцизы на табачную продукцию. На 2011 год поступление акцизов на табачную продукцию предусмотрено в сумме 137,3 млрд. рублей с увеличением в 2013 году до 224,5 млрд. рублей. По сравнению с уточненной оценкой поступления акцизов на табачную продукцию в 2010 году их поступление в 2011 году прогнозируется с увеличением на 34,3 млрд. рублей, или на 33,3 %. Такой рост в значительной мере связан с увеличением ставок акцизов на табачную продукцию.

Поступление в федеральный  бюджет в 2011 году акцизов на легковые автомобили и мотоциклы прогнозируется в сумме 4,6 млрд. рублей с увеличением  в 2013 году до 7,7 млрд. рублей. По сравнению с уточненной оценкой поступления в 2010 году их поступление в 2011 году прогнозируется с увеличением на 0,4 млрд. рублей, или на 9,3 %.

Прогноз поступления акцизов на легковые автомобили и мотоциклы рассчитан исходя из налогооблагаемого объема реализации автомобилей и ставок акцизов  в размере 27,0 рубля за 1 л.с. для автомобилей с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) и 260,0 рубля за 1 л.с. для автомобилей с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.). Так, ставка акциза на автомобили с мощностью двигателя от 90 до 150 л.с. определена в размере 2 430 рублей за единицу (исходя из мощности двигателя 90 л.с.), ставка акциза на автомобили с мощностью двигателя свыше 150 л.с. - в размере 39 000 рублей (исходя из  мощности 150 л.с.).

2.4. Налог на добавленную стоимость

Поступление в 2011 году в  федеральный бюджет налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, проектируется в сумме 1 300,8 млрд. рублей, что на 206,2 млрд. рублей, или на 18,8 % больше уточненной оценки поступлений доходов от уплаты налога в 2010 году в результате роста объема импорта и курса доллара США по отношению к рублю. В 2013 году поступление указанных доходов прогнозируется в размере 1 584,6 млрд. рублей.

2.5. Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами

Налоги, сборы  и регулярные платежи за пользование  природными ресурсами  учтены в проекте федерального бюджета на 2011 год в сумме 1 433,3 млрд. рублей с увеличением в 2013 году до 1 671,4 млрд. рублей.

Прогноз поступлений указанных  доходов превышает уточненную оценку их поступлений в 2010 году на 52,3 млрд. рублей, или на 3,8 %. Основные поступления в 2011 году будут составлять платежи по налогу на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья в размере 1 384,7 млрд. рублей (96,6 % от суммы поступлений налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами). По сравнению с уточненной оценкой поступлений налога в 2010 году его поступление в 2011 году прогнозируется с увеличением на 49,2 млрд. рублей, или на 3,7 %. На рисунке 3 представлена структура доходов от уплаты налога на добычу полезных ископаемых.

Рисунок 4 - структура доходов  от уплаты налога на добычу полезных ископаемых.

Дополнительные  поступления в федеральный бюджет доходов от уплаты налога на добычу полезных ископаемых в 2011 году в связи с повышением ставки налога на добычу полезных ископаемых на горючий природный газ со 147 до 237 рублей за 1000 куб.м оцениваются в размере 47,5 млрд. рублей.

2.6. Государственная пошлина

Доходы федерального бюджета от уплаты государственной пошлины прогнозируются на 2011 год в сумме 64,5 млрд. рублей с уменьшением до 63,1 млрд. рублей в 2013 году. По сравнению с уточненной оценкой поступлений государственной пошлины в 2010 году эти доходы федерального бюджета на 2011 год предусмотрены с увеличением на 4,5 млрд. рублей, или на 7,5 %, что, главным образом, обусловлено изменением размеров государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, а также предполагаемым введением с 1 января 2011 года государственной пошлины за действия уполномоченных органов, связанные с государственной аккредитацией образовательных учреждений и научных организаций. Увеличение доходов федерального бюджета в результате внесения изменений в налоговое законодательство оценивается в сумме 77,3 млрд. рублей.

2.7. Доходы федерального бюджета от внешнеэкономической деятельности

Доходы прогнозируются на 2011 год в сумме 3 469,7 млрд. рублей с увеличением до 3 973,6 млрд. рублей в 2013 году. Объем доходов от внешнеэкономической деятельности на 2011 год проектируется с превышением уточненной оценки поступлений этих доходов в 2010 году  на 430,8 млрд. рублей, или на 14,2 %.

В составе проектируемых  на 2011 год доходов федерального бюджета  от внешнеэкономической деятельности около 80 % приходится на вывозные таможенные пошлины.

Таблица 3 - Доходы федерального бюджета от  внешнеэкономической деятельности

 

	Ожидается в  2010 году		По проекту федерального бюджета
			2011 год		2012 год		2013 год
	млрд. рублей	в % к итогу	млрд. рублей	в % к итогу	млрд. рублей	в % к итогу	млрд. рублей	в % к итогу
Доходы от  внешнеэконо-мической деятельности - всего	3 038,9	100,0	3 469,7	100,0	3 717,4	100,0	3 973,6	100,0
в том числе:
ввозные таможенные пошлины	531,5	17,5	628,5	18,1	685,0	18,4	765,0	19,2
вывозные таможенные пошлины	2 439,0	80,3	2 762,4	79,6	2 947,3	79,3	3 106,1	78,2
из них:
вывозные таможенные пошлины на сырую нефть	1 638,3	53,9	1 771,9	51,1	1 860,9	50,1	1 913,6	48,2
вывозные таможенные пошлины на природный газ	202,1	6,7	364,1	10,5	397,6	10,7	459,1	11,6
вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти	561,3	18,5	569,2	16,4	629,8	16,9	673,1	16,9
таможенные сборы	24,7	0,8	28,4	0,8	31,0	0,8	34,1	0,9
другие поступления  от внешнеэкономической деятельности	43,7	1,4	50,4	1,5	54,1	1,5	68,4	1,7