Анализ финансового баланса

 

Содержание

Стр.

Теоретическая часть

Введение                                                       3

Информационная  база финансового анализа                        4

Виды и структура  баланса                                      10

Цели и задачи финансового анализа                             12

Методы  и приемы финансового анализа                           14

Заключение                                                    22

Практическая часть

Горизонтальный анализ актива баланса                          23

Вертикальный анализ пассива баланса                           24

Анализ финансового состояния                                  25

Анализ финансовой устойчивости                                26

Анализ деловой активности                                     28

Анализ возможности банкротства                                30

Список использованной литературы                              31

Приложение 1.Бухгалтерский баланс                             33

Приложение 2.Отчет о  прибылях и убытках                       36

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Теоретическая часть

 

Введение

которых постоянно  равны собой. Это состояние равновесия -  важнейший признак баланса. В отечественной практике баланс обычно представляется в виде двусторонней таблицы, левая сторона которой  называется активом, правая – пассивом баланса. Сальдо по всем действующим счетам из сводной сальдо-оборотной ведомости переносится один к одному в баланс в одноименные строки. Если для каких-либо счетов нет строк в соответствующем разделе баланса, данные плюсуют к суммам других счетов согласно разъяснений по составлению отчета. 

Любой бухгалтерский  баланс представляет состояние имущественной  массы как группировку разнородных  имущественных средств (материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства) и прав на эти ценности и одновременно как капитал, образованный волей определенных хозяйствующих субъектов (предпринимателей, акционеров, государства и др.). баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке, в России – в рублях. В силу этого вопрос правильной оценки балансовых  статей имеет исключительное значение как при построении баланса, так и для оценки деятельности хозяйства.

Актив баланса раскрывает предметный состав  имущественной  массы предприятия. Статьи актива баланса  в соответствии с действующим законодательством и традициями отдельных стран располагаются  по определенной системе, в основе которой лежит степень подвижности имущества, или, как еще говорят, степень ликвидности, т.е. в прямой зависимости от того, с какой быстротой данная часть имущества приобретает в хозяйственном обороте денежную форму.

Пассив баланса имеет  иное назначение. Он показывает, во-первых, какая величина средств (капитала) вложена  в хозяйственную деятельность предприятия, и во-вторых, кто и в какой  форме участвовал в создании имущественной массы предприятия.   Статьи пассива баланса группируются, как и в активе, по определенной системе, а именно по степени срочности возврата обязательств. В нашей практике статьи пассива баланса располагаются по возрастающей срочности возврата. Первое место занимает уставный капитал , за ним следуют остальные статьи. В случае расположения пассивных статей в порядке понижающейся  возвратности вначале приводится статьи баланса, характеризующие краткосрочные обязательства (краткосрочные кредиты банков, кредиторы и т.д.).

Для Главная цель финансово-хозяйственной деятельности предприятия в условиях становления и развития рыночных отношений хозяйствования сводится к одной стратегической задаче – увеличению активов предприятия. Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

Целью разработки финансовой политики предприятия является построение эффективной системы управления финансами, направленной на достижение стратегических и тактических целей его деятельности.

Указанные цели индивидуальны  для каждого хозяйствующего субъекта. Предприятия в условиях высокой  инфляции и существующей налоговой  политики государства могут иметь  различные интересы в вопросах формирования и использования прибыли, выплаты дивидендов, регулирования издержек производства, увеличения имущества и объемов продаж (выручки от реализации).

Известно, что в сегодняшних  условиях для большинства предприятий  характерна реактивная форма управления финансами, т.е. принятие управленческих решений как реакции на текущие проблемы или так называемое "латание дыр". Такая форма управления порождает ряд противоречий между: интересами предприятия и фискальными интересами государства; ценой денег и рентабельностью производства; рентабельностью собственного производства и рентабельностью финансовых рынков; интересами производства и финансовой службы и т.д.

Одной из задач  предприятия в рыночной экономике  является переход к управлению финансами  на основе анализа финансово-экономического состояния с учетом постановки стратегических целей деятельности предприятия, адекватных рыночным условиям, и поиска путей их достижения. Именно актуальность данных вопросов обусловила выбор темы курсовой работы «Анализ баланса». Целью данной работы является изучение теоретических основ финансового анализа и практический анализ баланса конкретного предприятия.

 Информационная база  финансового анализа

 

В условиях рыночной экономики  бухгалтерская отчётность хозяйствующих  субъектов становится основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения финансового анализа.

В соответствии со статьей 13 III главы Федерального закона РФ «О бухгалтерском учёте» от 21 ноября 1999г. №129-ФЗ все организации «... обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учёта бухгалтерскую отчётность. Бухгалтерская отчётность организаций, за исключением отчётности бюджетных организаций, состоит из:

• бухгалтерского баланса;
• отчёта о прибылях и убытках;
• приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;
• аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчётности, если она в соответствии и Федеральным законом подлежит обязательному аудиту;
• пояснительной записки».

В том же Законе отмечено, что пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчётности должна содержать существенную информацию об организации, её финансовом положении, сопоставимости данных за отчётный период и предшествующий ему году и т.д.

Финансовая отчетность  в условиях рыночных отношений представляет интерес для  двух групп внешних пользователей:

• Непосредственно заинтересованные в деятельности организации;
• Опосредованно заинтересованные в деятельности организации.

К первой группе относятся:

• существующие и потенциальные собственники средств организации. Им необходима информация уже о доле  собственных средств в предприятии и эффективности их использования (сколько имеется имущества, финансовые результаты деятельности).
• Существующие и потенциальные кредиторы. Они используют отчетность для оценки целесообразности предоставления или продления кредита, для установления условий кредитования и условий возврата;
• Поставщики и покупатели. Они определяют  надежность деловых связей с данным партнером;
• Государство в лице налоговых органов, чтобы контролировать уплату налогов;
• Работники организации. они интересуются данными отчетности с точки зрения заработной платы и перспектив работы на данном предприятии.

Ко второй группе относятся  внешние пользователи – это те, кто непосредственно не заинтересован в деятельности организации, но изучает отчетность для защиты интересов первой группы пользователей:

• Аудиторские службы;
• Консультанты по финансовым вопросам;
• Биржи ценных бумаг;
• Законодательные органы;
• Юристы;
• Пресса и информационные агентства;
• Профсоюзы.

К внутренним пользователям  отчетности относятся: высшее руководство  организации, главные специалисты (менеджеры) , которые по данным отчетности определяют потребность в финансовых ресурсах; оценивают правильность принятых инвестиционных решений, определяют основные направления политики, выплаты дивидендов, осуществляют предварительные результаты финансовых показателей на предстоящий год.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия служит основным источником информации об его деятельности. Тщательное изучение бухгалтерской отчетности раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности:

• Отчетность позволяет определить общую стоимость имущества организации, стоимость иммобилизованных средств (основные средства, внеоборотных активов, величины собственных и заемных средств).
• По данным бухгалтерской отчетности устанавливается излишек (недостаток) средств для формирования запасов и затрат, при этом имеется возможность определить обеспеченность организации собственными и заемными источниками.
• Бухгалтерская отчетность дает возможность оценить кредитоспособность организации, т.е. способность полностью и своевременно рассчитываться по своим обязательствам.
• Бухгалтерская отчетность позволяет определить наиболее ликвидные активы (быстро реализуемые), медленно реализуемые, трудно реализуемые.
• По данным бухгалтерской отчетности можно установить наиболее срочные обязательства организации. В этой связи пользователи получают возможность по данным отчетности принимать решение о целесообразности и условиях партнерства, оценивать финансовое положение и кредитоспособность организации, принимать в расчет возможные риски предстоящего производства.

Внешние пользователи бухгалтерской  информации получают возможность по данным отчетности:

• Принять решение  о целесообразности и условиях ведения дел с тем или иным партнером;
• Избежать выдачи кредитов ненадежным клиентам;
• Оценить целесообразность приобретения активов того или иного предприятия;
• Правильно построить отношения с имеющимися заказчиками;
• Оценить финансовое состояние потенциальных партнеров;
• Принять в расчет возможные риски предпринимательства и т.д.

Надежность  выводов, полученных внешними пользователями на основе публичной бухгалтерской отчетности, предопределяется требованиями, предъявляемыми к качеству содержащихся  в ней данных деловым миром.

В Международных стандартах по бухгалтерскому учету подчеркивается, что финансовые отчеты должны быть доступны для понимания. Качественными  признаками отчетной информации, которые определяют “хорошую” информацию от “плохой”, являются уместность и достоверность (надежность).

Уместность  и достоверность относятся к  главным параметрам, благодаря которым  отчетная информация становится полезной при принятии решений.

Уместность и достоверность, по существу, представляют собой элементы того, что в некоторых зарубежных странах называют “объективной и  правдивой картиной”. Такую картину  дают бухгалтерские (финансовые) отчеты, содержащие адекватную информацию.

Отчетная информация считается уместной, если она способна повлиять на стоимостную оценку или  на решение, принимаемое в настоящее  время или на будущее.

На уместность информации, представленной в бухгалтерской (финансовой) отчетности, оказывают влияние следующие основные факторы: своевременность, значимость и ценность для прогнозирования и сверки результатов.

Для пользователей более  ценной является та информация, которую  они имеют в нужный момент. Запоздалая информация имеет небольшое практическое значение.

Значимость данных финансовых отчетов оказывает существенное влияние на оценки или решения. Составитель  бухгалтерских (финансовых) отчетов  должен решать, какие из многочисленных имеющихся у него данных могут  удовлетворить различные требования пользователей. Значимость того или иного элемента информации определяется не только его величиной в количественном выражении, но и той ролью, которую этот элемент может играть. Элемент информации является значимым, если его исключение оказывает влияние на решения, принимаемые пользователем на основании бухгалтерских (финансовых) отчетов.