Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

     Таблица № 1.

     Экономическая характеристика предприятия по форме  № 2.

В 2010 году выручка выросла на 52404 тыс. руб.по сравнению с 2009, себестоимость продукции в 2010 увеличилась на 5084 тыс. руб. по сравнению с 2009, валовая прибыль увеличилась на 47320 тыс. руб., прибыль до налогооблажения и чистая прибыль увеличилась на 3468 тыс. руб., что положительно отражается на деятельности предприятия и означает его эффективную деятельность.

2.2 Анализ ликвидности   бухгалтерского  баланса ООО «МираМет»

Рассчитаем  абсолютные показатели:

1.СОС₂₀₀₉=9634-6270=3364; СОС₂₀₁₀=12413-5723=6690; -увеличение чистого капитала организации в 2010г на 3326 т. р.по сравнению с предыдущим годом(2009) свидетельствует о развитии организации.

2 .СД₂₀₀₉=3364+28333=31697; СД₂₀₁₀=6690+38343=45033; - увеличение собственных и долгосрочных источников для формирования запасов и затрат в 2010 на 13336 т. р.по сравнению с 2009.

3. ОИ₂₀₀₉=31697+15873=47570; ОИ₂₀₁₀=45033+100585=145618; - увеличение общей величины источников для формирования запасов и затрат в 2010 на 98048 т. р. по сравнению с 2009.

4.∆  СОС₂₀₀₉=3364-16655=-13252;∆ СОС₂₀₁₀=6690-33235=-26545; - недостаток собственных источников для формирования оборотных средств и в частности запасов в 2010 увеличивается на 13293 т. р. По сравнению с 2009.

5.∆  СД₂₀₀₉=31697-16655=15081; ∆ СД₂₀₁₀=45033-33235=11798; - излишек собственных и долгосрочных источников для формирования запасов и затрат в 2010 уменьшается на 3283 т. р. по сравнению с 2009.

6.∆  ОИ₂₀₀₉=47570-16655=30954; ∆ ОИ₂₀₁₀=145618-33235=112383; - излишек общей величины источников для формирования запасов и затрат в 2010 увеличивается на 81429 т. р. по сравнению с 2009.

       

Это означает что анализируемая организация  является нормально устойчивой, т. е. характеризуется наличием платежеспособности, но нарушением кредитоспособности.

Производим  анализ ликвидности баланса:

А1₂₀₀₉=1341; А2₂₀₀₉=29574; А3₂₀₀₉=16655; А4₂₀₀₉=6270.

А1₂₀₁₀=25334; А2₂₀₁₀=86997; А3₂₀₁₀=33287; А4₂₀₁₀=5723.

П1₂₀₀₉=14604; П2₂₀₀₉=1269; П3₂₀₀₉=28333; П4₂₀₀₉=9634.

П1₂₀₁₀=58024; П2₂₀₁₀=42561; П3₂₀₁₀=38343; П4₂₀₁₀=12413.

если  выполнены три следующих условия:

А 1 > П1; А2 > П2; А3 > П3, то обязательно выполняется и последнее неравенство А4 ≤ П4.

2009: 1341≤14604, - не соотв.

29574≥1269, - соотв.

16655≤28333, - не соотв.

6270≤9634, - соотв.

2010:25334≤58024, - не соотв.

86997≥42561, - соотв.

33287≤38343, - не  соотв.

5723≤12413, - соотв.

     В 2009-2010 годах, баланс не является абсолютно  ликвидным, т.е. не выполняются неравенства. Это означает, что не хватает наиболее ликвидных активов(денежные средства и КФВ ), но недостаток средств частично компенсируется за счет выполнения 2 неравенства(дебеторская задолженность), а так же не хватка медленнореализуемых активов(запасы, ндс),а выполнение 4 неравенства свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств.

А1_Н9=9848; А1_К9=1341; А1₁=5594,5; А1_Н10=1341; А1_К10=25334;А1₂=13337,5;

А2_Н9=11203; А2_К9=29574; А2₁=20388,5; А2_Н10=29574; А2_К10=86997; А2₂=58285,5;

А3_Н9=14154; А3_К9=16655;А3₁=15404,5;А3_Н10=16655;А3_К10=33287;А3₂=24971;

А4_Н9=5736;А4_К9=6270;А4₁=6003;А4_Н10=6270;А4_К10=5723;А4₂=5996,5;

П1_Н9=20368; П1_К9=14604;П1₁=17486;П1_Н10=14604;П1_К10=58024; П1₂=36314;

П2_Н9=69; П2_К9=1269; П2₁=669; П2_Н10=1269; П2_К10=42561; П2₂=21915;

П3_Н9=15072; П3_К9=28333; П3₁=21702,5; П3_Н10=28333; П3_К10=38343; П3₂=33338;

П4_Н9=5432; П4_К9=9634; П4₁=7533; П4_Н10=9634; П4_К10=12413; П4₂=11023,5;

Таблица №2.

Динамика  групп ликвидных активов и  обязательств организации по срокам погашения за 2 периода на 2009 год.

     Наблюдается: уменьшение наиболее ликвидных активов, т. е.уменьшение количества денежных средств и краткосрочных финансовых вложений на 43,2%, увеличение быстрореализуемых активов на 82%, медленнореализуемые активы увеличиваются на 8,8 %, труднореализуемые активы увеличиваются на 4,7%.Наиболее срочные обязательства организации (кредиторская задолженность) уменьшаются на 14,1%, краткосрочные кредиты и займы увеличились на 869,6%,долгосрочные кредиты увеличились на 44%, все эти займы отрицательно влияют на уровень текущей платежеспособности предприятия; устойчивые пассивы увеличились на 38,7%.

     Таблица № 3.

Динамика  групп ликвидных активов и  обязательств организации по срокам погашения за 2 периода на 2010 год.

     Продолжение табл. № 3.

     Наблюдается: увеличение наиболее ликвидных активов, т. е.увеличение количества денежных средств  и краткосрочных финансовых вложений  на 894,6%, увеличение быстрореализуемых  активов на 97,1%, медленнореализуемые  активы увеличиваются на 49,9 %, труднореализуемые  активы уменьшаются на 4,4%, т. е. происходит сокращение просроченной дебиторской  задолженности и внеоборотных активов. Наиболее срочные обязательства  организации (кредиторская задолженность) увеличивается на 148,66%, краткосрочные  кредиты и займы увеличились на 1626,95%,долгосрочные кредиты увеличились на 17,66%, все эти займы отрицательно влияют на уровень текущей платежеспособности предприятия; устойчивые пассивы увеличились на 90,5%.

     Такая положительная динамика наблюдается  в связи с ростом дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты и с ростом прочих оборотных активов. Кредиторская же задолженность выросла значительно, что может негативно сказаться на деятельности организации. Платежные возможности предприятия превышают его обязательства ,но необходимо так же отметить, что большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, часть которой трудно своевременно взыскать, поэтому реальная текущая платежеспособность предприятия немного ниже расчетной.

     Оценим  ликвидность баланса с помощью коэффициента платежеспособности:

К _ПЛАТ =(5594,5*1+20388,5*0,5+15404,5*0,3) / (17486*1+669*0,5+ +21702,5*0,3) =0,81 < 1, значит баланс не является ликвидным (2009).

К _ПЛАТ =(13337,5*1+58285,5*0,5+24971*0,3) / (36314*1+21915*0,5+ +33338*0,3)=0,96 < 1, значит баланс не является ликвидным (2010)

Проанализируем  ликвидность баланса с помощью финансовых коэффициентов ликвидности:

На 2009 год:

К_{АБС н} =9848/20437=0,48 > 0,2, зн. организация могла покрывать тек. обязательства за счет денежных средств и кфв на 48,2%.

К_{АБС к}=1341/15873=0,08 < 0,2 зн. не могла покрывать тек. обязательства за счет денежных средств и кфв на 8,4%.

К_АБС1=0,31, в отчетный период на каждый рубль тек.обязательств в среднем приходилось около 31 коп. абсолютно и наиболее ликвидных активов.