Аудит бухгалтерской отчетности

финансового состояния предприятия. Итого баланса носит название валюты баланса и дает ориентировочную сумму средств, находящихся в распоряжении предприятия.

     Для общей оценки финансового  состояния предприятия  ТОО «Узор» составляем уплотненный баланс, в котором объединяем в группы однородные статьи. При этом сокращается число статей баланса, что повышает его наглядность и позволяет сравнивать с балансами других    

предприятий.          

     Уполномоченный  баланс можно выполнять  различными способами. Допустимо объединение  статей различных  разделов.      

     Предварительную оценку финансового  состояния предприятия  можно сделать  на основе выявления  «больных» статей баланса, которые  можно условно  подразделить на две  группы:

     - свидетельствующие  о крайне неудовлетворительной  работе предприятия в отчетном периоде и сложившемся в результате этого плохом финансовом положении: «Непокрытые убытки прошлых лет», «Убытки отчетного периода»;

     - свидетельствующие  об определенных  недостатках в  работе предприятия,  которые могут  быть выявлены  по данным аналитического учета: «Дебиторская задолженность», «Прочие краткосрочные активы», «Кредиторская задолженность» (просроченная).

     Данное  предприятие испытывало финансовые трудности  в 2008 году, так как на 01.01.2008 г. убытки предприятия составили 44,8 тыс.тг и на 01.01.2009 г – 45 тыс.тг. К концу года 2009 г предприятие улучшило финансовое положение, сумма финансовых ресурсов, находящихся в расположении предприятия, увеличились за 2 года на 951,6 тыс.тг или на 633,6% и составила 1101,8 тыс.тг.

     Затем проводится оценка изменения валюты баланса за анализируемый период.

150,2 - 44,8 (убытки)= 105,4 тыс.тг  – итог валюты  баланса на                01.01.2008 г. 

                                                                                                                           26 
 

181,8 – 45,0(убытки) = 136,8 тыс.тг – итог  валюты баланса  на 01.01.2009 г.

                          1101,8 тыс.тг – итог  валюты баланса  на 01.01.2010 г.

     Сравнение итогов валюты баланса  за анализируемый  период:   

     136,8 – 105,4= 31,4.тыс.тг  –изменение валюты  баланса за 2008 г.

     1101,8 – 136,8 = 965,0 тыс.тг  – изменение валюты баланса за 2009 г.

     1101,8 – 105,4 = 966,4 тыс.тг  – изменение валюты  баланса за 2 года

      Увеличение валюты баланса за 2008 год на 31,4 тыс.тг и за

2009 г. 965,0 тыс.тг   свидетельствует о росте производственных возможностей предприятия и заслуживает положительной оценки.

      На  рассматриваемом  предприятии валюта баланса за 2 года увеличилась на 633, 6% и составила на 01.01.2010 год 1101,8 тыс.тг, внеоборотные активы увеличились на 14,5% или на 2,4 тыс.тг, что произошло за счет увеличения основных средств, оьоротные активы увеличились на 1119,4% или на 994 тыс.тг. Положительной оценки заслуживает увеличение раздела «Капитал и резерыв» до 259,4 тыс.тг на 01.01.2010 г. Отрицательным моментом явилось наличие убытков на 01.01.2008 г в сумме 44,8 тыс.тг и на 01.01 2009 г. в сумме 45,0 тыс. тг., рост дебиторской задолженности на 642,9 % или на 18 тыс.тг., кредиторской задолженности на 268% или на 262,8 тыс.тг..                                                                                                                                 

Большое значение для оценки финансового состояния  имеет и вертикальный ( структурный) анализ актива и пассива баланса, который дает представление финансового отчёта в виде  относительных показателей. Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и его оценке его изменений. С помощью вертикального анализа можно проводить межхозяйственные сравнения  

                                                                                                                  27 
 

предприятий, а относительные  показатели сглаживают негативное влияние  инфляционных процессов.

      В активе баланса увеличилась  доля оборотных средств, на основании чего можно сделать вывод:

      - может быть сформирована  более мобильная  структура активов,  что улучшает финансовое  положение предприятия,  т.к. способствует  ускорению оборачиваемости  оборотных средств;

      - может  быть  отвлечена часть  текущих активов  на кредитование  потребителей товаров и прочих дебиторов. Это свидетельствует о фактической иммобилизации части оборотных средств из производственной программы. На анализируемом предприятии именно такая ситуация: снизилась доля  внеоборотных активов и соответственно увеличилась доля оборотных активов.

      Анализируя  структуру пассива  баланса следует  отметить  увеличение доли капиталов и  резервов с 13,3% до 23,6%, но однако высока остается доля заемного капитала – 76,4%. Положительной  оценки заслуживает  снижение доли кредиторской задолженности.

      Горизонтальный  и вертикальный анализ взаимодополняют  друг друга, на их основе строится сравнительный  аналитический баланс.

      В сравнительном аналитическом  балансе имеет  смысл представить  лишь основные разделы  актива и пассива  баланса.

      Сравнительный аналитический баланс характеризует как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. Он систематизирует ее предыдущие                                                                                                                           

       расчеты.

      На  основе сравнительного анализа баланса  осуществляется анализ структуры имущества.

      Структура стоимости имущества  дает общее представление  о финансовом состоянии  предприятия. Она  показывает долю каждого  элемента в активах и соотношение заемных и собственных средств, покрывающих их в пассивах.

      Увеличилось имущество предприятия + 951,6 тыс.тг, или  

                                                                                                                 28 
 

на 633,6%. У предприятия  произошло изменение  структуры 

стоимости имущества в сторону  увеличения удельного  веса в нем оборотных  средств.

      Прирост источников связан с  увеличением собственного капитала на 239,4 тыс.тг, или на 1187% и заемного капитала на 712,2 тыс.тг или                                                                                                                                  

547%.

      Структура имущества и даже ее динамика не дает ответ на вопрос, на сколько выгодна  для инвестора  вложение денег в данное предприятие, а лишь оценивает состояние активов и наличие средств для погашения долгов.

      Залогом выживаемости и основной стабильности положения  предприятия служит его устойчивость. На устойчивость предприятия  оказывает влияние  различные факторы:

      - положение предприятия  на товарном рынке;

      - производство и  выпуск дешевой,  пользующейся спросами  продукции;

      -его  потенциал в деловом  сотрудничестве;

      - степень зависимости  от внешних кредиторов  и инвесторов;

      - наличие неплатежеспособных  дебиторов;

      - эффективность хозяйственных  и финансовых операций  и т.п.

      Такое разнообразие факторов подразделяет и саму устойчивость по видам. Так, применительно  к предприятию  она может быть; в зависимости  от факторов, влияющих на нее – внутренней и внешней, общей (целевой), финансовой.

1.Внутренняя  устойчивость –  это такое общее  финансовое состояние  предприятия, при  котором обеспечивается  стабильно высокий  результата его  функционирования. В  основе ее достижения  лежит принцип  активного реагирования  на изменения внешних и внутренних факторов.

    Внешняя устойчивость  предприятия обусловлена  

                                                                                                         29 

стабильностью экономической среды, в рамках которой осуществляется его деятельность. Она достигается соответствующей системой управления рыночной экономикой в масштабах всей страны.

2. Общая устойчивость  предприятия – это такое движение                                                                                                                         

денежных  потоков, которые обеспечивают постоянное превышение поступления средств (доходов) над их расходованием (затратами).

3. Финансовая устойчивость  является отражением  стабильного превышения  доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и путем эффективного их использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции. Поэтому финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия.

     Анализ  устойчивости финансового  состояния на ту или  иную дату позволяет  ответить на вопрос: на сколько правильно  предприятие                                                                                                                        

управляло финансовыми ресурсами  в течение периода, предшествующего  этой дате. Важно, чтобы  состояние финансовых ресурсов соответствовало  требованием рынка  и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная – препятствовать развитию, отягащая затраты предприятия излишними запасами и резервами. Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов, а платежеспособность выступает ее внешним проявлением.

      Платежеспособность – это способность своевременно полностью выполнить обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций платежного характера. 

                                                                                                                  30 
 

     Расчет  платежеспособности проводится на конкретную дату. Эта оценка субъективна и  может быть выполнена  с различной степенью точности.

      Для подтверждения платежеспособности проверяют: наличие  денежных средств  на расчетных счетах, валютных счетах, краткосрочные финансовые вложения.

      Эти активы должны иметь  оптимальную величину. С одной стороны, чес значительнее размер денежных средств  на счетах, тем с  большей вероятностью можно утверждать, что предприятие  располагает достаточными средствами для текущих  расчетов и платежей. С другой стороны, наличие незначительных остатков средств на денежных счетах не всегда означает, что предприятие неплатежеспособно: средства могут поступить на расчетные, валютные счета, в кассу в течение ближайших дней, краткосрочные финансовые вложения легко превратить в наличность. Постоянное кризисное отсутствие наличности приводит к тому, что предприятие превращается в                                                                                                                                 

«технически неплатежеспособное», а это уже может рассматриваться как первая ступень к  банкротству.

      Высшей  формой устойчивости предприятия является его способность  развиваться в  условиях внутренней и внешней среды. Для этого предприятие  должно обладать гибкой структурой финансовых ресурсов и при необходимости иметь возможность привлекать заемные средства, т.е. быть кредитоспособным.