Финансовая система Швеции

Финансовая система Швеции

 

 

Финансовая система  любого государства  включает в себя следующие  звенья:

 

1. Государственный бюджет;

 

2. Местные бюджеты;

 

3. Государственный кредит;

 

4. Специальные государственные  фонды;

 

5. Государственное страхование;

 

6. Финансы предприятий.

 

Рассматривая финансовую систему Швеции необходимо отметит, что она имеет свои  особенности.

 

1. ФОРМИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО  БЮДЖЕТА И 

 

МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ ШВЕЦИИ

 

Политическая власть в  Швеции принадлежит  правительству  и партиям, входящим в него.  В  настоящее время в него входит 21 министр. Законодательная власть в Швеции принадлежит однопалатному  парламенту – риксдагу, избираемому  населением на  3 года путем прямого  голосования на основе пропорционального  представительства.  В риксдаге имеется  президиум, состоящий из председателя (тальмана) и трех его заместителей, и не менее 15 комитетов, в том числе  конституционный, бюджетно-финансовый, налоговый, а остальные соответствуют  областям деятельности  министерств. 

 

Риксдаг заседает с октября  по май. Проект бюджета на очередной  финансовый год, начинающийся с июля, представляется в январе, а в апреле утверждается с дополнениями.  В  Швеции два уровня местных органов  власти: страна состоит из 24 лэнов (губерний) и 284 коммун (низовых административно-территориальных единиц). В каждом лэне имеется местный региональный выборный орган – ландстинг, в компетенцию которого входит обложение местными налогами, организация здравоохранения, некоторые виды образования и другие вопросы.  Ландстинг разрабатывает проект и принимает бюджет лэна. В каждой коммуне также работает  выборный орган местного самоуправления – совет коммуны, ведающий вопросами местного налогообложения и организующий всестороннее обслуживание населения (школы, дошкольные учреждения, коммунальные услуги, дорожное и жилищное строительство, культурное обслуживание, организация досуга, забота о пенсионерах).

 

Таблица 1

 

Доходы Государственного бюджета Швеции

 

в % к национальному доходу[1]

        Период  Страна   1951- 1955   1956- 1960   1961- 1965   1966- 1970   1971- 1975   1976- 1980   1981- 1985   1980- 1990   1990- 1995

 ШВЕЦИЯ    33     37     45              50     55   64     66       68       74

 

 

Таблица 2

 

Структура государственных  расходов в Швеции

 

(среднегодовые показатели  по пятилетным планам)[2]

1971-1975гг   1976-1980гг   1981-1986гг   1986-1990гг

 Млрд. Долл.      %   Млрд. Долл.      %   Млрд. Долл.      %   Млрд. Долл     %

 Общая сумма Расходов    18,0   100,0   42,0   100,0   73,0   100,0   110,0   100,0

1. Капвложения   1,9   10,7   2,9   7,0   4,5   5,1   6,6   6,0

2. Тек. Расходы   16,1   83,3   39,1   93,0   68,5   93,9   103,4   94,0

 А) военные   1,2   6,9   2,2   4,9   3,1   4,2   4,2   3,8

 Б) Госаппарат И полиция   1,2   6,7   2,5   5,9   4,3   5,9   6,3   5,7

 В)% и выплаты По гос.долгу   0,8   4,5   2,2   4,9   8,2   11,2   13,8   12,5

 Г) Образование   2,0   11,0   3,9   9,2   6,5   8,9   9,7   8,8

 Д)Здраво-охранение   2,1   11,6   4,7   11,2   8,2   11,3   12,2   11,1

 Е)Прочие соц. Услуги   1,7   9,4   4,3   10,2   8,0   10,9   11,8   10,7

 Ж)Ден. Выплат  населению   4,7   25,9   11,0   26,2   20,1   27,6   33,5   30,4

 

 

Центральное правительство  оказывает решающее воздействие  на экономику страны посредством  различных экономических инструментов. Основной их них – государственный  бюджет.

 

В Швеции более 50% государственных  расходов составляют трансфертные платежи, т.е. перевод доходов в частный  сектор (домашним хозяйствам и предприятиям), в том числе пенсии, жилищные субсидии, пособия на детей, сельскохозяйственные и промышленные субсидии. Сюда также  входят выплаты государством процентов  по государственному долгу. Они идут в пенсионные фонды, а также предприятиям и банкам, купившим государственные  ценные бумаги.

 

Оставшиеся после вычета трансфертных платежей их общих государственных  расходов средства составляют государственное  потребление и инвестиции. На государственное  потребление приходится порядка 90% оставшейся суммы, в том числе  почти 2/3 потребляется в коммунах. Речь идет, например, о здравоохранении, образовании и государственной  администрации. Большая часть государственного потребления состоит из зарплаты государственных служащих – медицинских  работников, учителей и др. Остающиеся 10% - государственные капиталовложения[3].

 

2. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА

 

 

Развитие шведской системы  налогообложения типично для  западных стран с открытой экономикой. Анализ системы налогообложения  в Швеции позволяет выделить ее основные тенденции:

 

- стабильность и предсказуемость  (неизменность в течение ряда лет общих правил взимания налогов);

 

- высокая развитость регулирующей  системы;

 

- постоянная ориентация  государства на поддержание структурно-воспроизводственного  равновесия;

 

- гибкость, избирательность  с точки зрения целенаправленности  комплекса льгот и санкций  на реализацию общих целей  социально-экономической политики;

 

- подвижность, “чувствительность”  к изменениям в формировании  доходов и других объектов  налогообложения;

 

- восприимчивость к изменению  политических и социальных требований  развития общества;

 

- постоянная противоинфляционнная  направленность;

 

- эластичность видов налогов  и ставок в зависимости от  состояния денежного обращения;

 

- всеохватность налогов  и ставок, поскольку все виды  денежной, имущественной и даже  натуральной собственности выступают  объектами налогообложения.

 

В Швеции государственный  сектор, т.е. центральное правительство  и местные органы власти (коммуны  и правления лэнов), отвечает за разнообразные услуги, включающие образование, меры политики на рынке труда и промышленную политику, здравоохранение, пенсии и другое социальное страхование, заботу о пожилых, охрану окружающей среды и т.п.  Поэтому налоги в Швеции весьма высоки (в 198 году они составляли 56,5% ВВП, в том числе 25,3%  - прямые, 14,7% - косвенные и 16,5% - на социальное страхование, и по этому показателю Швеция занимает первое место в мире), однако большая часть этих средств возвращается к налогоплательщикам в виде трансфертных платежей и государственных услуг[4].

 

           Налоговая система в Швеции  включает прямые и косвенные  налоги и взносы. Основные прямые  налоги – национальный (государственный)  и местный (коммунальный) подоходные  налоги, государственный налог на капитал (собственность), налог на наследство и дары.  Кроме того, существует развитая система взносов с предпринимателей на социальное страхование, охватывающая пенсии, пособия по болезни и т.д.

 

  Косвенные налоги, полностью  поступающие государству, включают  налог на добавленную стоимость  и различные торговые и акцизные  налоги по отдельным товарам.   Риксдаг определяет как государственные,  так и коммунальные налоги. Однако  местные власти вправе сами  устанавливать налоговые ставки  в своих коммунах и лэнах.

 

Шведские акционерные  компании и экономические ассоциации (в основном кооперативы) облагаются государственным пропорциональным подоходным налогом в размере 52%.

 

Показателен подход к структуре  налогов. Доминирующую роль в ней занимают налоги на  личные доходы, имущество, а также налоги на товары в виде акциза и налога на добавленную стоимость.  88% составляют налоги на доходы, из которых 41% - это налоги на товары и услуги (косвенный налог на добавленную стоимость), 28% - налоги на личные доходы и 5% - на имущество[5].

 

Национальный подоходный налог имеет прогрессивные ставки о 5 до 45%. С 1991 года этот налог в размере 20% выплачивается с доходов, превышающих 170 тыс. крон. Напротив, местный подоходный налог -  пропорциональный, но его  уровень различается по коммунам (в среднем 17%) и лэнам (свыше 13% в среднем); 1.1% идет церкви. В среднем в 1991 году он составлял 31,16%. В сумме эти два налога не могут превышать 72%[6].

 

Проблема взаимодействия различных уровней налоговых  отношений решается установлением  такого порядка отчислений, при котором  налоги на доход и недвижимость в  подавляющем большинстве поступают  в местные бюджеты, а в центре аккумулируются лишь специальные целевые  поступления со строго определенными  направлениями их расходования. Разграничение  полномочий центра и местных бюджетов основывается, с одной стороны, на обеспечении целевого финансирования приоритетных социально-экономических  и  структурно-воспроизводственных  программ общегосударственной, общенациональной значимости, с другой – на поддержании  автономности, независимости отдельных  территорий и максимальной ориентации их финансовой политики на удовлетворение местных, региональных потребностей.

 

Характерная черта бюджетной  налоговой системы Швеции – ее социальная направленность. 60% всех расходов бюджета используется на здравоохранение, социальное обеспечение, образование  и культуру. В результате сегодня  в стране выравнены текущие доходы населения; обеспечен высокий уровень социального обеспечения граждан, особенно пенсионеров, инвалидов; высока экспортная способность шведских компаний; они занимают прочное место на мировом рынке. Удельный вес Швеции в мире по численности занятого населения составляет –0,2%, по расходам на научно-технические разработки – 1,5%, по объему производства продукции – 1%, в том числе машиностроения – 2%, по экспорту машиностроительной продукции – 3%.

 

Используя механизм бюджетного перераспределения доходов, государство  не столько способствует снижению степени неравенства уровней доходности различных групп населения, сколько выравниванию уровней текущего потребления. Особенность заключается в том, что центром решения социальных проблем является направление ресурсов на повышение занятости населения. Из них ? расходуется на активную политику на рынке труда и лишь ? на выплату пособий безработным, в то время как в других странах меры в этой области сводятся к оказанию материальной помощи безработным в форме пособий. В результате проведения активной государственной политики в области рынка труда в Швеции самая высокая в мире занятость трудоспособного населения (83-84%) и самый низкий  уровень безработицы (1.6%).

 

Но, несмотря на  достижения 80-х годов в шведской экономике  намечались  некоторые негативные тенденции. Темпы роста инфляции оказались на 2% выше, чем в странах  – основных конкурентах Швеции на мировом рынке. Резко подскочили затраты на рабочую силу, возрос дефицит платежного баланса по текущим  операциям. В то же время по темпам роста ВНП и производительности труда Швеция заметно отставала  от средних показателей других государств. Нарастал процесс укачки капитала за границу. В 1988 году зарубежные инвестиции превысили объем вложений в национальную промышленность. Многие секторы шведской экономики и непроизводственной сферы испытывали нехватку рабочей силы.

 

Эти отрицательные явления  объясняются рядом причин, среди  которых не последнюю роль сыграли  особенности налоговой политики. Как уже было сказано, налоговая  система в Швеции гораздо сильнее, чем в других странах, ориентирована  на решение социальных задач. Во-первых, она аккумулирует в руках государств средства, необходимые для финансирования политики обеспечения полной занятости и широко развитой системы социальных гарантий. Во-вторых, прогрессивное налогообложение высоких доходов должно было обеспечить выравнивание уровня жизни различных слоев населения, что является одним из программных тезисов правящей социал-демократической рабочей партии. Занимая по уровню личного потребления на душу населения с учетом предоставляемых бесплатно благ третье место после США и Канады, Швеция демонстрирует наименьшую дифференциацию между низшим и высшим уровнем потребления.

 

Реализация ряда экономических  и социальных программ потребовала  дополнительных денежных средств и, в конечном  счете, вызвала существенный рост государственных расходов и  соответственно – усиление налогового пресса, что серьезно обострило финансовую обстановку в стране. Масштабность участия государства в перераспределительном процессе – особенность шведской финансовой системы по сравнению с другими странами. Через государственный бюджет в Швеции в 80-е годы распределялось 66-68% национального дохода, в то время как в странах Западной Европы только 54%, а в Японии и США всего 33-35%.

 

Возросшие потребности государства  в денежных средствах в связи  с расширением его функций  не могли не вызвать усиления фискальной функции налогов за счет как расширения налоговой базы ранее установленных  налогов, так и введения новых  форм прямого и косвенного налогообложения. В середине 80-х годов общий  уровень налогообложения достиг 50% ВНП, что гораздо выше соответствующего показателя в других странах: США  – 29%, Японии – 27%, ФРГ - 28%,  Англии – 39%, Франции – 45%. К этому времени  в Швеции  сложилась разветвленная  налоговая система, охватывающая  доходы  практически от всех видов  деятельности физических и юридических  лиц, а также принадлежащее налогоплательщикам имущество, в какой бы форме оно  не выступало. В 1989 году суммарные  поступления  от налогов составили уже 56% ВНП  против 41% в среднем по странам  ЕЭС, причем этот разрыв за последние  два десятилетия заметно увеличился – с 9,3 до 15%.

 

Наибольший удельный вес  в структуре налогов занимает подоходный налог – 19% ВНП, взносы на социальное страхование предпринимателей – 13%, акцизы и налоги на потребление  соответственно – 5 и 7%, налог с корпораций – 2% ВНП[7].