Финансовое планирование в системе управления финансами

 среднесрочное  — осуществляется на период  трех-пяти лет;

 текущее  — определяет задания на текущий  финансовый год с поквартальной  разбивкой;

оперативное —  охватывает короткие промежутки времени (от нескольких дней до нескольких месяцев).

 Задачи, решаемые  в ходе финансового планирования  сложны и многообразны, они обусловлены  особенностями формирования и  использования финансовых ресурсов. В ходе финансового планирования  решаются следующие задачи:

 Определение  объема финансовых ресурсов по  каждому источнику поступлений  и общего объема финансовых  ресурсов субъектов власти и  субъектов хозяйствования;

 Определение  объема и направлений использования  финансовых ресурсов, установление приоритетов в расходовании средств;

 Обеспечение  сбалансированности материальных  и финансовых ресурсов, экономного  и эффективного их использования;

 Создание  условий для укрепления устойчивости  организаций, а также бюджетов, формируемых органами государственной власти и местного самоуправления, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

 Определение  экономически обоснованного размера  финансовых резервов, что позволяет  предупреждать возникновение диспропорций  при переходе от перспективного  к текущему планированию, от прогнозов к планам, а также маневрировать ресурсами.

2 Виды  финансовых планов и методы  финансового планирования

        «Финансовый план — это документ, представляющий собой систему  взаимоувязанных финансовых показателей,  отражающих предполагаемый объем поступления и использования финансовых ресурсов на планируемый период». Финансовый план — результат финансового планирования и прогнозирования, «надлежащим образом оформленное управленческое решение», служащее инструментом экономической проверки внутренней сбалансированности и взаимоувязки материально-вещественных, трудовых и стоимостных показателей различных планов и прогнозов, оценки их экономической эффективности. Финансовый план отличает адресность и конкретность показателей, целевая направленность, обязательность для исполнения.

 В связи  с тем, что финансы представляют  собой часть денежных отношений,  но охватывают более узкие  отношения, связанные с формированием  денежных доходов населения, государства,  экономических субъектов и их  последующим распределением, являясь при этом вторичной категорией, производной от денег, то любой финансовый план содержит две основные части: формирование фонда денежных средств (доход) и использование денежных средств (расход). Т.е. финансовый план в любом его виде включает доходную и расходную части.

 В зависимости от  срока планирования выделяют  перспективные, текущие и оперативные  финансовые планы:

 перспективный  финансовый план — составляются  на длительный срок. В нем обычно  даются оценки основных финансовых  показателей в перспективе;

текущий финансовый план — составляется на год с  поквартальной разбивкой;

 оперативный  финансовый план — составляется  на срок от нескольких дней  до нескольких месяцев.

        Финансовые планы составляются  как на макроуровне, так и на уровне отдельных субъектов хозяйствования. Разработка финансовых планов коммерческих организаций осуществляется на основе бизнес плана, в котором отражаются виды деятельности, которыми предприятие планирует заниматься в ближайшей и долгосрочной перспективе.

 Составление  бизнес плана преследует две  основные цели:

 внутрифирменное  планирование;

обоснование получения  денежных средств из внешнего источника, т.е. получение банковских ссуд, бюджетных  ассигнований, долевое участие других предприятий в осуществлении проекта.

В разработке бизнес-плана  принимают участие все структурные  подразделения предприятия, в том  числе финансовый менеджер и руководимые  им подразделения предприятия. Бизнес-план выступает в качестве документа  текущего и среднесрочного планирования. Обычно показатели первого года планирования рассчитываются с помесячной разбивкой, остальных лет — с поквартальной.

Бизнес-план содержит три основных раздела:

 Резюме (выводы), где в краткой форме излагаются  основные цели проекта, размер  требуемых для его осуществления финансовых ресурсов, срок окупаемости.

 Основная  часть, которая включает в себя:

 описание  вида деятельности;

 описание  продукции (услуги);

 оценка отрасли;

 рынок;

маркетинг;

 план производства;

 организационный  план;

 юридический  план;

 анализ рисков;

финансовый  план.

Стратегия финансирования, где определяется размер денежных средств, необходимых для осуществления  мероприятия, источники получения  этих средств, срок окупаемости средств.

Финансовый  план занимает особое место в бизнес-плане, так как здесь обобщены и представлены в стоимостном выражении все разделы бизнес-плана. Он необходим не только предпринимателям, но и инвесторам (кредиторам, акционерам), потому что предприниматель должен знать источники и размеры финансовых ресурсов, необходимых для обеспечения производства, направления использования средств, размеры денежной наличности, промежуточные и конечные финансовые результаты своей деятельности для осуществления контроля. Инвесторы же должны иметь представление о том, насколько эффективно будут использоваться их средства, какова их отдача, размер прибыли, срок окупаемости и возврата.  Обычно финансовый план как часть бизнес-плана включает ряд разрабатываемых документов:

 Прогнозный  расчет объема реализации продукции  (услуг) — разрабатывается на основе показателей плана маркетинга, используются статистические данные, проводятся исследования рынка, опросы покупателей;

 План доходов  и расходов — производится  расчет доходов от реализации  продукции, себестоимость реализованной  продукции, прибыль от реализации, общехозяйственные расходы (реклама, аренда, страховка и т.д.), прибыль до уплаты налога, налоги, прибыль после уплаты налогов — выявляются доходность, рентабельность производства, взаимоотношения предприятия с бюджетной системой, прибыльность;

План денежных поступлений и выплат — оценка потребности в денежных средствах  для нормального функционирования предприятия, организации, проверка синхронности денежных поступлений и выплат, ликвидности  предприятия. Этот план включает в себя такие показатели, как наличные деньги (на начало месяца), поступление денег, итого поступлений наличности, общая сумма имеющейся наличности, денежные выплаты, прирост или недостаток денежной наличности на конец месяца;

 Баланс активов  и пассивов — позволяет определить величину собственного капитала фирмы. Баланс включает в себя две части: активы (текущие и фиксированные) и пассивы (долгосрочные и краткосрочные обязательства, собственный капитал предприятия);

План по источникам и использованию  средств — показывает источники получения средств и их использование, изменение активов за определенный период времени — их динамика;

 Расчет точки достижения  самоокупаемости (безубыточности) —  состояния в деятельности предприятия,  когда разность между доходами  и расходами равна нулю. В этот момент суммарный объем продаж совпадает с суммой постоянных и переменных издержек.

 В зависимости от  уровня планирования и организационно-правовой  формы выделяются следующие виды  финансовых планов. Основными финансовыми  планами на общегосударственном и территориальном уровнях выступают бюджет (федеральный, региональный, местный) и бюджеты государственных внебюджетных фондов:

Согласно статье 6 Бюджетного кодекса РФ «бюджет — форма  образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления». По уровням выделяются федеральный, региональный и местный бюджеты. Как плановый документ бюджет представляет собой роспись доходов и расходов органов государственной власти или местного самоуправления сроком на три года — очередной финансовый год и плановый период и составляется исполнительным органом власти соответствующего уровня в форме баланса денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Бюджет – это основной финансовый план государства, который утверждается законодательно соответствующим законодательным (представительным органом власти). Конкретизация доходов и расходов бюджета осуществляется в соответствии с группировкой доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов, установленной Бюджетным кодексом РФ. Бюджет в России — основной документ, комплексно определяющий количественные и качественные параметры государственной (региональной, муниципальной) социально-экономической политики.

 «Внебюджетные фонды  — это совокупность финансовых  ресурсов, не включаемых в государственный  бюджет и имеющих, как правило,  целевое назначение». Выделяют централизованные и децентрализованные внебюджетные фонды. Централизованные внебюджетные фонды имеют общегосударственное значение и используются для решения общегосударственных задач (например, Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и др.) Децентрализованные фонды формируются для решения территориальных, отраслевых, межотраслевых и других задач (например, территориальные фонды обязательного медицинского страхования). Бюджеты государственных внебюджетных фондов формируются в виде балансов доходов и расходов. Состав доходов и расходов бюджетов государственных внебюджетных фондов определен Бюджетным кодексом РФ. Такие бюджеты составляются также сроком на три года — очередной финансовый год и плановый период и утверждаются органами законодательной власти в форме законов одновременно с принятие закона о федеральном (региональном бюджете).

 К финансовым планам, составляемым хозяйствующими субъектами, относятся баланс доходов и  расходов, сводный бюджет, смета  доходов и расходов. Вид финансового плана, разрабатываемого коммерческими и некоммерческими организациями, определяется их организационно-правовой формой, а также учредительными (уставными) документами. Также, в учредительных документах указывается орган или должностное лицо, уполномоченное утверждать финансовый план организации. Порядок и сроки составления финансового плана устанавливается: для бюджетных учреждений — Бюджетным кодексом РФ и нормативно-правовыми актами органов исполнительной власти; для коммерческих и некоммерческих организаций других (кроме бюджетных учреждений) организационно-правовых форм — приказами, распоряжениями по организации.

Отличительной особенностью финансовых планов коммерческих организаций  является необходимость максимизации прибыли, также, производится оптимизация структуры капитала организации и обеспечение ее финансовой устойчивости, достижение прозрачности финансово-экономического состояния для собственников, инвесторов, кредиторов, обеспечение инвестиционной привлекательности. Разработка финансового плана всегда осуществляется на основе бизнес-плана.

1. Баланс доходов  и расходов содержит информацию  о составе и объеме финансовых  ресурсов коммерческой организации  и направлениях их использования  на планируемый период; составляется на календарный год с поквартальной разбивкой показателей.

В балансе доходов  и расходов выделяют следующие разделы:

 доходы и  поступления;

 расходы  и отчисления;

 платежи  в бюджет и государственные  внебюджетные фонды.

 Финансовый план (баланс доходов и расходов) должен быть сбалансирован — объем доходов и поступлений средств должен быть равен суммарным расходам.

 Если предприятие  имеет сложную структуру, то  используется сложная иерархическая  система бюджетов, которая включает  в себя бюджеты структурных подразделений, налоговый бюджет и сводный бюджет организации. Бюджеты подразделяют на гибкие и жесткие. Гибкие бюджеты предусматривают изменение условий хозяйствования. «Сводный бюджет коммерческой организации формируется на основе принципа декомпозиции: каждый бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня, т.е. бюджеты структурных подразделений и налоговый бюджет конкретизируют сводный бюджет»17. Сводный бюджет организации состоит из доходной и расходной частей.

 Бюджеты  структурных подразделений формируются  на основе функциональных подбюджетов: 

 бюджета  фонда оплаты труда — с ним  связаны платежи в государственные  внебюджетные фонды и часть  налоговых платежей;

 бюджета  материальных затрат и бюджета потребления энергии — основная часть производственных затрат коммерческой организации;

 бюджета  амортизации — определяет инвестиционную  политику предприятия;

 бюджета  прочих расходов — позволяет  экономить на наименее важных  финансовых расходах;

 бюджета погашения кредитов — дает возможность осуществлять операции по погашению кредитов и займов в строгом соответствии с планом-графиком платежей.

 Налоговый  бюджет включает в себя все  налоги и обязательные платежи  в федеральный бюджет и бюджеты  других уровней, а также в государственные внебюджетные фонды. Этот бюджет планируется только в целом по организации, т.к. налоги платит организация как единое юридическое лицо.

Финансовое  планирование на основе составления  системы бюджетов нацелено на:

повышение управляемости и быстрой адаптации организации к изменениям на товарных и финансовых рынках;

обеспечение оперативного получения информации и корректировки  стратегии и тактики управления финансами коммерческой организации;

расширение  возможности накоплений для модернизации производства, повышение инвестиционной привлекательности организации.

Цель составления  финансовых планов некоммерческими  организациями является определение  объема финансовых ресурсов, необходимого для выполнения ими уставных целей  и задач, т.е. предоставление услуг социально-культурного, научно-технического и иного некоммерческого характера.