Финансовый план организации

     - коэффициенты воспроизводят существовавшие  ранее условия, поскольку основаны  на фактических данных, а потому  отражают характеристики прошлых  событий. Использование альтернативных  методов учета может повлиять на значения коэффициентов (разные методы оценки запасов, способы начисления амортизации и так далее);

     - изменения учетных оценок и  методов могут повлиять на  коэффициенты в том году, в  котором они произошли;

     - виды деятельности могут быть  разными, и ее порой сложно  отнести к конкретной отрасли  экономики, что усложняет процесс  сравнения с другими организациями;

     - коэффициенты обычно рассчитывают  по фактическим данным, что не  отражает влияния колебаний цен  и текущих рыночных условий.

     К числу плановых и отчетных форм, которые целесообразно разработать  и представить в бизнес-плане, относятся:

     - оперативные планы (отчеты) за  каждый период по каждому товару  и рынку;

     - планы (отчеты) о доходах и расходах  по производству товаров(услуг), которые показывают, получает ли предприятие прибыль или терпит убытки от продажи каждого вида товаров;

     - план (отчет) о движении денежных  средств, показывающий поступление и расходование денег в процессе производственной деятельности;

     - балансовый отчет, подводящий  итог деятельности фирмы за  определенный период времени.

     Важный  элемент финансового плана - прибыльность каждого вида продукции. Основные инструменты  оценки продукции - это “точка безубыточности”  и “порог рентабельности”.

     Анализ  безубыточности - это простой и  эффективный способ моделирования  ситуации с определенными допущениями.

     Недостатки ''условности'' разделения затрат многократно  перекрываются аналитическими преимуществами, которые дает анализ безубыточности. 

2. Финансовый  план организации на примере ООО "Предприятие Россия"
1. Методика расчётов показателей финансового плана

 

     Методика  составления финансового плана:

     Амортизационные отчисления рассчитываются исходя из норм амортизации и среднегодовой балансовой стоимости основных фондов. Среднегодовая стоимость основных фондов определяется по формуле 

       

     Где С – среднегодовая стоимость основных фондов;

     Сн – стоимость основных фондов на начало планового года по балансу;

     Св – стоимость основных фондов, вводимых в плановом году;

     М – число месяцев функционирования основных фондов;

     Сл – стоимость основных фондом выбывающих в плановом году;

     М1 – число месяцев функционирования основных фондов, выбывающих в плановом году.

     Если  точно не известно, в каком месяце приобретаются (ликвидируются) основные фонды, то число месяцев их функционирования определяют как среднее по кварталам:

     1 квартал М = (12 – М1) = 10,5 месяца

     2 квартал М = (12 – М1) = 7,5 месяца

     3 квартал М = (12 – М1) = 4,5 месяца

     4 квартал М = (12 – М1) = 1,5 месяца.

     Хозяйствующий субъект планирует в 1 квартале металлорежущий станок с ручным управлением класса точности Н балансовой стоимостью 138,3 млн. руб. и установить новый станок стоимостью 174,3 млн. руб. Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов составит:

      = 152,5 млн. руб.

     Среднегодовая стоимость выбывающих основных фондов:

     

     Имеем :

     стоимость основных фондов по данной группе на начало года

     

     Норма амортизационных отчислений по технологическому оборудованию 15%. Сумма амортизационных  отчислений по данной группе основных фондов:

     

     Аналогичным способом находим, что общая сумма  амортизационных отчислений на год  составит 4200 млн. руб., а на квартал 1050 млн. руб. .

     Плановая  сумма отчислений в ремонтный  фонд рассчитывается по установленному в данном хозяйствующем субъекте нормативу отчислений 2,0% от среднегодовой  стоимости основных фондов. Имеем:

     в год 

     на  один квартал 

     Прибыль от реализации продукции определяется как разница между плановой суммой выручки ( без учёта налога на добавленную стоимость и акцизов) и плановой суммой себестоимости продукции.

     Прибыль от реализации составляет 3100 млн. руб. (18647 – 3487 – 12060). Других видов плановой прибыли в этом квартале у хозяйствующего субъекта нет.

     При составлении финансового плана  важным моментом является расчёт потребности  в оборотных средствах. Потребность  в оборотных средствах рассматриваемого хозяйствующего субъекта определяется для средств, вложенных в производственные запасы (сырьё и материалы), незавершённое  производство, в готовую продукцию, товары для фирменного магазина, денежные средства в кассе и в пути, прочие активы (малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, тара под товаром и порожняя, расходы будущих периодов). Потребность  в оборотных средствах по сырью  и материалам определяется путём  умножения однодневного им расхода  на норму в днях, которая, как и  все другие нормы, устанавливается  хозяйствующим субъектом самостоятельно.

     Потребность в оборотных средствах по сырью  и вспомогательным материалам (производственные запасы) составляет 3080 тыс. руб. (110 * 28). Потребность в оборотных средствах  по незавершённому производству определяется умножением одновременного выпуска  продукции по себестоимости на норму  незавершённого производства в днях.

     Потребность в оборотных средствах по незавершённому производству составляет 402 млн. руб. (134*3). По готовой продукции потребность  в оборотных средствах определяется умножением однодневного выпуска продукции  по себестоимости на норму оборотных  средств по годовой продукции. При  норме 2 дня потребность средств  по готовой продукции составляет 268 млн. руб. (134*2). Потребность в оборотных  средствах по запасам товаров  определяется умножением однодневного оборота этих товаров по покупным ценам на норму запаса их в днях.

     Имеем:

     Потребность в оборотных средствах по запасам  товаров составляет 41 млн. руб. (20,5*2). В кассе и в пути потребность  в денежных средствах определяется умножением однодневного товарооборота по продажным (т.е. розничным) ценам на норму запаса денежных средств в днях.

     Потребность в денежных средствах составляет 25 млн. руб. (25 * 1,0). По прочим материальным ценностям потребность в оборотных  средствах определяется методом  прямого счёта или расчетно-аналитическим  методом.

     Для рассматриваемого хозяйствующего субъекта имеем: малоценные и быстроизнашивающиеся предметы – 1200 млн. руб.; тара – 8 млн. руб.; расходы будущих периодов – 10 млн. руб. Нормативы в этом случае по выше приведенным видам оборотных  средств принимаются в размере их потребности.

     Общая потребность в оборотных средствах, или общий норматив по ним, на конец  планового квартала составляет 5034 млн. руб. (3080+420+268+41+25+1200+8+10).

     Величина  оборотных средств по приведённым  выше элементам средств на начало планового квартала (т.е. на конец  отчётного года) по данным табл. 22 = 3831 млн. руб.(2280+995+300+5+200+27+4+4+16).

     Необходимый прирост оборотных средств 1203 млн. руб. (5034-3831).

     Кредиторская  задолженность, постоянно находящаяся  в распоряжении хозяйствующего субъекта, участвует в обороте вместе с  его собственными средствами. В процессе образования и расходования данной кредиторской задолженности её сумма  меняется: в одни периоды уменьшается, в другие – возрастает. Однако всегда имеется определённый её остаток, что  позволяет эту задолженность  приравнивать в собственным средствам хозяйствующего субъекта и назвать её устойчивыми пассивами. К устойчивым пассивам относятся преходящая задолженность по заработной плате, начисления на заработную плату, резерв предстоящих платежей, расходов и др. В рассматриваемом хозяйствующем субъекте имеются только задолженность по заработной плате и начисления на неё. Величина минимальной задолженности рабочим и служащим по заработной плате определяется по формуле 

       

     где Зм – минимальная задолженность по заработной плате, руб.;

     Ф – плановый фонд оплаты труда на квартал, руб.;

     Д – количество дней с начала месяца до дня выдачи заработной платы. 

     Плановый  фонд оплаты труда на квартал устанавливается  в 5700 млн. руб. Заработная плата выплачивается  работникам 4-го числа каждого месяца, т. е. Д = 3.

     

     Начисления  на заработную плату определяются по действующим нормативам ( страховым тарифам взносов) в процентах к заработной плате. Эти тарифы взносов следующие: в фонд социального страхования – 5,4%, в пенсионный фонд – 28, в фонд занятости населения 1,5%, на обязательное медицинское страхование – 3,6, транспортный налог – 1%, итого – 40%.

     Сумма начислений – 76 млн. руб.

     Общая сумма кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении хозяйствующего субъекта, на конец  планового квартала – 266 млн. руб. (190 + 76). В финансовый план включается не общая величина этой задолженности, а её изменение (прирост или уменьшение) за плановый период.

     Кредиторская  задолженность, постоянно находящаяся  в распоряжении хозяйствующего субъекта, на начало планового квартала по данным таблицы 21 составляла 190 млн. руб. (140 + 50). 

     Таблица 2 (млн. руб.)