Финансы предприятий

Система штрафных санкций за просрочку исполнения обязательств покупателями, формируемая  в процессе разработки кредитных  условий, должна предусматривать соответствующие  пени, штрафы и неустойки. Размеры  этих штрафных санкций должны полностью возмещать все финансовые потери организации-кредитора (потерю дохода, инфляционные потери, возмещение риска снижения уровня платежеспособности и другие).

 

Необходимо  классифицировать дебиторские задолженности по срокам оплаты (расположить их по времени, истекшему с даты выставления счета) для выявления покупателей, нарушающих сроки платежа, и облагать процентом просроченные платежи. После того как будут сравнены текущие, классифицированные по срокам дебиторские задолженности с дебиторскими задолженностями прежних лет, промышленными нормативами и показателями конкурентов, можно подготовить отчет об убытках по безнадежным долгам, показывающий накопленные убытки по клиентам, условиям оказания услуг.

Целесообразно перепродать права на взыскание дебиторской задолженности, если это приведет к чистой экономии.

При введении комплексной  системы управления дебиторской  задолженности на предприятии будет  автоматизирован учет дебиторской  задолженности, что значительно  уменьшит трудоемкость работы бухгалтера. Также будет произведена дифференциация клиентов по уровню их кредитоспособности, что позволит определять индивидуальные кредитные условия для каждого клиента в отдельности, учитывая, что на предприятии их немного. Эффектом от данного мероприятия должно стать полное исключение дебиторской задолженности безнадежной к взысканию. Применение современных форм рефинансирования дебиторской задолженности позволят уменьшить потери от предоставления коммерческого кредита, а также ускорить оборот дебиторской задолженности.

 

Заключение

Главной целью  управления дебиторской задолженностью является оптимизация ее величины и  ускорение цикла оборота этих средств, для улучшения платежеспособности предприятия. Систему управления дебиторской  задолженностью условно можно разделить на два крупных блока: кредитную политику, позволяющую максимально эффективно использовать дебиторскую задолженность как инструмент увеличения продаж, и комплекс мер, направленных на снижение риска возникновения просроченной или безнадежной дебиторской задолженности. При формировании кредитной политики нужно определить максимально допустимый размер дебиторской задолженности как в целом для компании, так и по каждому контрагенту (кредитный лимит). Рассчитывая эти показатели, компания в первую очередь ориентируется на свою стратегию (увеличение доли рынка требует большего кредитного лимита, чем удержание своей рыночной доли и аккумулирование свободных денежных средств). При этом нужно поддерживать достаточную ликвидность компании и учитывать кредитный риск (риск полной или частичной утраты выданных средств).

Во второй главе  дипломной работы проведен анализ управления дебиторской задолженностью МУП  «ККБУ».

На предприятии  выявилось множество проблем  по всем направлениям анализа. К таким проблемам можно отнести необеспеченность имеющимися у предприятия готовыми средствами платежа, существенные трудности в исполнении предприятием своих срочных обязательств, рассчитанный коэффициент текущей платежеспособности показал, что предприятие можно оценить как некредитоспособное. Показатели рентабельности также свидетельствуют о существенных трудностях в способности предприятия генерировать прибыль.

Горизонтальный анализ показал, что  самый большой показатель темпа  роста – это показатель источников собственных средств. В свою очередь вертикальный анализ показал, что наибольший удельный вес во внеоборотных активах занимают основные средства – 99,8%. При этом стоит отметить, что отсутствует какая-либо динамика, как положительная, так и отрицательная. Наибольший удельный вес в оборотных активах составляют запасы и затраты, однако за анализируемый период прослеживается явно отрицательная тенденция, их доля в оборотных активах уменьшилась почти в 2 раза по сравнению  с 2010 годом. Такое уменьшение произошло за счет увеличения доли дебиторской задолженности (по причинам рассмотренным ранее) и доли налогов по приобретенным ценностям.

За анализируемый  период произошло снижение показателей  оборачиваемости как всех активов  предприятия, так и оборотных  активов. Это свидетельствует о снижении его деловой активности.

Общая сумма  дебиторской задолженности по предприятию  в 2011 по сравнению с 2010 годом увеличилась на 111%.

Такое большое  увеличение можно оценить только отрицательно, так как такой большой  рост приводит не только к увеличению расходов предприятия, но и к увеличению риска. Однако существенную роль в таком большом увеличении сыграло то, что в МУП большинство сделок осуществлялось путем предоплаты. Денежные средства зачислялись на счета предприятий, а по мере предоставления необходимой продукции или оказания услуг средства списывались в определенном размере, другими словами предоставление предприятиям  и индивидуальным предпринимателям коммерческого кредита.

 Прочая дебиторская  задолженность в 2011 году увеличилась на 113,6%. В 2011 году произошло увеличение по всем элементам дебиторской задолженности. Наименьший рост отмечается в расчетах с разными дебиторами и кредиторами, а наибольший 127,6% - расчеты с покупателями и заказчиками.

Коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность увеличился в 2011 году на 0,19, увеличение значения данного показателя свидетельствует об ухудшении структуры оборотных активов, поскольку происходит отток средств в дебиторскую задолженность.

Также необходимо отметить, что факторный анализ показал, что резервом уменьшения дебиторской задолженности являются расчеты с покупателями  и заказчиками.

Организационная структура предприятия представляет собой линейно-функциональную многоуровневую структуру. Основными недостатками данного типа организационной структуры являются следующие: каждое звено заинтересовано в достижении своей узкой цели; отсутствие тесных взаимосвязей и взаимодействия на горизонтальном уровне между производственными и функциональными подразделениями, чрезмерно развитая система взаимодействия по вертикали; аккумулирование на верхнем уровне полномочий по решению множества оперативных задач; наличие проблемы эффективного функционирования «управленческого треугольника».

Ключевым подразделением в системе управления дебиторской задолженностью являются бухгалтерия – она осуществляет разработку финансовых планов, организует их выполнения и контроля над ним. Наряду с бухгалтерией основные функции по управлению дебиторской задолженностью выполняет отдел материально-технического снабжения. Также обязательно нужно включить в систему управления дебиторской задолженностью директора предприятия и его заместителя.

На предприятии  в области управления дебиторской  задолженностью используются следующие  программно-технические средства: компьютерная техника; специально разработанная программа для учета дебиторской задолженности; средства накопления данных (винчестеры, лазерные диски, дискеты, базы данных); компьютерные программы для расчетов; интернет, электронная почта, факсимильная и сотовая связь. Однако отсутствие более прогрессивных методов рефинансирования дебиторской задолженности приводит к увеличению издержек предприятия и повышению рисков.

После проведенного анализа МУП «ККБУ»  можно сделать  следующие выводы:

3. Система управления дебиторской задолженностью представляет собой не отлаженную  и соответственно неэффективную совокупность мер по инкассации задолженности сторонних организаций. Таким образом, в первую очередь на предприятии основным мероприятием по совершенствованию управления дебиторской задолженностью должно стать введение комплексной системы управления ею;
4. Одним из наиболее эффективных методов сокращения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков является предоставление скидок организациям, которые оплатят в срок свою задолженность за оказанные услуги перед филиалом;
5. Самое большое влияние на увеличение задолженности как в 2010, так и в 2011 году оказали расчеты с покупателями и заказчиками.

Следовательно, одним из ключевых мероприятий по совершенствованию управления дебиторской задолженностью должно стать применение факторинга, в частности по расчетам с покупателями и заказчиками.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  используемых источников

Учебники, монографии, брошюры

1. ^{Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методичес- 
   кое пособие. – М.: Финансы и статистика, 2007.689 с.}
2. Афитов Э.А. Планирование на предприятии: Учебное пособие.-Мн.: ^{Высш.шк., 2006. 362 с.}
3. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов  хозяйствующего  субъекта:    Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2006. 582 с.
4. Банаканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа М.: Финансы и статистика, 2007.
5. Бариленко В.И. Анализ себестоимости продукции в объединениях комплекса:учебник. – М.: Финансы и статистика, 2006.689 с.
6. Бланк И.А. Финансовый менеджмент Киев: Ника-Центр Эльга, 2008.
7. ^{Гнездилова Л.И., Леонов А.Е., Стародубцева О.А. Основы планирования: Учеб. пособие / Под ред. Л.И. Гнездиловой. – Новосибирск: Изд-во НГТУ, 2005. 482 с.}
8. Дадашев А. З., Черник Д. Г. Финансовая система России: Учебное пособие. – М.: ИНФРА – М, 2007.289 с.
9. Друри Колин. Введение в управленческий и производственный учет: Пер. с англ. / Под ред. С.А. Табалиной. - М.: ЮНИТИ, 2006.560 с.
10. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности М.: ДИС, 2008
11. Зайцев Н. Л. Экономика промышленного предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 336 с.
12. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности М.: Финансы и статистика, 2006.
13. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки М.: ДИС, 2007.
14. Кейлер В.А. Экономика предприятия. - М.: ИНФРА-М, Новосибирск: НГАЭиУ, 2008. - 132 с.
15. Кейлер В.А. Экономика предприятия: Курс лекций.- М.: Инфара-М-НГАЭиУ, 2008.364 с.
16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006.649 с.
17. Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. – 2-е изд. – М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2006. – 696с.
18. Романова Л.Е. Анализ хозяйственной деятельности: Технология правильного ответа. – М.: ЮРАИТ, 2007. 421 с.
19. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия М.: ИНФРА-М, 2008.
20. Царев В.В. Внутрифирменное планирование. СПб.: Питер, 2006.246 с.
21. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебное пособие.- М.: ИНФРА, 2006. 832 с.
22. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа М.: ИНФРА-М, 2007.
23. Шопенко Д.В., Кныш М.И., Гончарук О.В., Управление финансами предприятия. Учебное пособие. – СПб.: Дмитрий Буланин, 2007. 264 с.
24. Шумович А. 100 шагов по сбору долгов. - Издательство «Манн, Иванов и Фербер», 2007.

Электронные ресурсы

25. Создание системы управления дебиторской задолженностью, http://www.fd.ru.
26. Управление дебиторской задолженностью, http://www.gaap.ru.
27. Управление дебиторской задолженностью, http://www.elitarium.ru/.
28. Возможные варианты по управлению дебиторской задолженностью     с использованием информационных систем, http://www.lex-pravo.ru.
29. Учредительные документы МУП «ККБУ»,2004.-, http://www.egrul.com
30. Бухгалтерский баланс МУП «ККБУ».- Электросталь , 2010-2011, http://www.egrul.com
31. Отчет о прибылях и убытках МУП «ККБУ».- Электросталь, 2010-2011,http://www.egrul.com

 

 

¹ Зайцев Н. Л. Экономика промышленного предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 336 с.

² Зайцев Н. Л. Экономика промышленного предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 336 с.

³ Кейлер В.А. Экономика предприятия. - М.: ИНФРА-М, Новосибирск: НГАЭиУ, 2008. - 132 с.