Фінансовий аналіз

“Баланс підприємства” (форма 1);

“Звіт про фінансові результати” (форма 2);

“Звіт про рух грошових коштів” (форма 3);

“Звіт про власний капітал” (форма 4);

“Примітки до фінансової звітності” (форма 5).

Ця звітність представляє собою  комплекс показників, яким притаманні як логічний, так і інформаційний  взаємозв’язок. Логічний взаємозв’язок  полягає у взаємодоповненні та взаємній кореспонденції розділів та статей звітних  форм. Регулярність формування на підприємствах  стандартної звітності дає змогу  проводити аналіз оперативно, без  витрачання додаткових зусиль на пошук  інформації. Крім цього можна говорити про динаміку показників, про визначення загальних тенденцій розвитку підприємства. Окрім перерахованих форм, необхідно  мати додаткову інформацію про підприємство, яку не завжди можна виділити з  фінансових звітів. Зміст та обсяг  інформації визначається характерними особливостями галузі або конкретного  підприємства.

Суб’єкти підприємницької діяльності згідно з Законом повинні надавати різні види фінансової звітності (див. табл. 1).

Квартальна звітність підприємств  складається тільки з Балансу  і Звіту про фінансові результати. Суб’єкти малого підприємництва та представництва іноземних суб’єктів господарської  діяльності складають лише спрощену форму звітності в обсязі двох форм – Балансу і Звіту про  фінансові результати.

Форми фінансової звітності підприємств  і порядок їх заповнення встановлюються Міністерством фінансів України  за погодженням з Державним комітетом  статистики України.

Таблиця 1    Річна фінансова звітність підприємства 

Підприємства	Складові
	Баланс	Звіт  про фінансові результати	Звіт  про рух гро-шових коштів	Звіт  про власний капітал	Примітки
Всі підприємства (крім бюджет-них організацій, представництв іноземних суб’єктів господар-ської діяльності та суб’єктів малого підприємництва)	+	+	+	+	+
Суб’єкти  малого підприєм-ництва та представництва іно-земних суб’єктів господарської діяльності	+	+	–	–	–

 

Звіт про фінансові результати — це звіт про доходи, витрати і фінансові результати діяльності підприємства.

Загальні вимоги до розкриття статей Звіту про  фінансові результати, а також зміст і форма звіту визначаються П(С)БО 3 “Звіт про фінансові результати ”. Норми цього Положення (стандарту) стосуються звітів про фінансові результати підприємств, організацій та інших юридичних осіб усіх форм власності (крім банків та бюджетних установ)( додаток 1).

Метою складання звіту про фінансові  результати є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої  інформації про доходи, витрати, прибутки і збитки від діяльності підприємства за звітний період.

Для малих підприємств може передбачатися  спрощена форма звіту про фінансові  результати.

За умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена, доход у звіті  про фінансові результати відображається в момент надходження активу або  погашення зобов’язання, які призводять до збільшення власного капіталу підприємства (крім зростання капіталу за рахунок  внесків учасників).

За умови, що оцінка витрат може бути достовірно визначена, витрати відображаються у звіті про фінансові результати в момент вибуття активу або збільшення зобов’язання, які призводять до зменшення  власного капіталу підприємства (крім зменшення капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власниками).

Якщо актив забезпечує економічні вигоди протягом кількох звітних  періодів, то витрати відображаються у звіті про фінансові результати на основі систематичного та раціонального  їх розподілу (наприклад, у вигляді  амортизації) протягом тих звітних  періодів, коли надходять відповідні економічні вигоди.

Витрати необхідно відображати  у звіті про фінансові результати, якщо економічні вигоди не відповідають або перестають відповідати такому стану, за якого вони визнаються активами підприємства.

Згортання доходів і витрат не дозволяється, крім випадків, передбачених відповідними положеннями (стандартами).

Доходи і витрати, які відповідають критеріям, викладеним вище, наводять у звіті про фінансові результати з метою визначення чистого прибутку або збитку звітного періоду (крім випадків, коли відповідні положення (стандарти) передбачають винятки з цього  правила)[4, ].

Задача  №1

 

Розрахувати показники та зробити висновки: чистий оборотний капітал, частку чистого  оборотного капіталу в поточних активах, коефіцієнт поточної та абсолютної ліквідності. Відповідь обґрунтувати поясненнями  та висновками.

№ п/п	Показник	На початок року	На кінець року
1	Поточні активи	1 556 941	3 302 909
2	Запаси та витрати	1 548 141	1 975 407
3	Витрати майбутніх періодів	1 202 775	1 002 775
4	Грошові кошти	1 327	216 233
5	Дебіторська заборгованість	7 473	1 111 269
6	Поточні пасиви	35 202	1 561 482
7	Короткострокові кредити	11 464	14 715
8	Кредиторська заборгованість	23 738	1 546 767

 

Розв’язання

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список використаних джерел

1.     Білик М. Д., Павловська О. В., Притуляк Н. М., Невмержицька Н. Ю. Фінансовий аналіз: Навч. посіб. — К.: КНЕУ, 2005. — 592 с.

2.     Лахтіонова Л. А. Фінансовий аналіз сільськогосподарських підприємств: Навч. посіб. — К.: КНЕУ, 2004. — 365 с.

3.     Попазова В. Тенденції змін дебіторської та кредиторської заборгованостей на сільськогосподарських підприємствах України// Агросвіт. – 2009. - № 7 С. 40-45

4.    Г.Г. Кірейцев, Фінансовий менеджмент Житомир: ЖІТІ, 2001. – 440-445с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Додаток 1

Звіт про фінансові  результати 
за __________________ 20__ р.

 

Форма №2                                                                                      Код за ДКУД      180103

I. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

Стаття	Код  рядка	За звітний  період	За  попередній  період
1	2	3	4
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	010
Податок на додану вартість	015
Акцизний збір	020
	025
Інші вирахування з доходу	030
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	035
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	040
Валовий:
прибуток	050
збиток	055
Інші операційні доходи	060
Адміністративні витрати	070
Витрати на збут	080
Інші операційні витрати	090
Фінансові результати від  операційної діяльності:
прибуток	100
збиток	105
Доход від участі в капіталі	110
Інші фінансові доходи	120
Інші доходи	130
Фінансові витрати	140
Втрати від участі в капіталі	150
Інші витрати	160
Фінансові результати від  звичайної діяльності до оподаткування:
прибуток	170
збиток	175
Податок на прибуток від звичайної  діяльності	180
Фінансові результати від  звичайної діяльності:
прибуток	190
збиток	195
Надзвичайні:
доходи	200
витрати	205
Податки з надзвичайного прибутку	210
Чистий:
прибуток	220
збиток	225

 

II. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ  ВИТРАТ

Найменування  показника	Код  рядка	За звітний  період	За  попередній  період
1	2	3	4
Матеріальні затрати	230
Витрати на оплату праці	240
Відрахування на соціальні заходи	250
Амортизація	260
Інші операційні витрати	270
Разом	280

 

III. РОЗРАХУНОК ПОКАЗНИКІВ  ПРИБУТКОВОСТІ АКЦІЙ

Назва статті	Код  рядка	За звітний  період	За  попередній  період
1	2	3	4
Середньорічна кількість простих  акцій	300
Скоригована середньорічна кількість  простих акцій	310
Чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію	320
Скоригований чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію	330
Дивіденди на одну просту акцію	340

 

Керівник

Головний  бухгалтер

(додаток із змінами, внесеними згідно з наказами 
 Міністерства фінансів України від 25.11.2002 р. N 989, 
 від 25.09.2009 р. N 1125)