Контрольная работа по "Финансам"

  - подготовительных  запасов – запасов сырья и  материалов, необходимых для своевременной  их подготовки к производственному  использованию;

  - страховых  запасов – запасов, предназначенных  для непрерывного обеспечения  производства материалами в случае  возникновения перебоев в поставках;

  - сезонных  запасов – запасов, связанных  с сезонностью производства (или  потребления).

Товарные  запасы в зависимости от места  нахождения подразделяются на сбытовые (у изготовителя), складские (на складах  посредников), запасы в пути (от поставщиков  к потребителям).

Продукция, как известно, изготавливается не сразу. Пройдет несколько этапов обработки сырья и материалов с расходом топлива и затратами труда, прежде чем производственные запасы перейдут в форму запасов готовой продукции. Отсюда на каждый момент времени имеется и незавершенное производство.

2. Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления – это предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, не законченные полностью производством в одних цехах предприятия и подлежащие дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия.

3. Расходы будущих периодов – это невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые производятся в данном периоде (квартал, год), но относятся на продукцию будущего периода (например, затраты на конструирование и разработку технологии новых видов изделий, на перестановку оборудования и др.)¹.

Предприятие не только производит продукцию, но и занимается ее реализацией, поэтому кроме оборотных производственных фондов оно располагает и фондами обращения.

Фонды обращения – сумма денежных средств предприятия, вложенная в процесс реализации продукции и необходимая для обслуживания этого процесса. К фондам обращения относятся:

1) готовая продукция на складе предприятия (находится на складе предприятия в ожидании реализации);

2) неоплаченная отгруженная продукция (включает продукцию, проданную в кредит и продукцию, срок оплаты которой просрочен, рост последней составляющей отгруженных товаров отрицательно сказывается на финансовом состоянии предприятия, т.к. требует вовлечения в оборот дополнительных средств);

3) свободные денежные средства предприятия на расчётном счете и средства в незаконченных расчетах (авансовые выплаты предприятия поставщикам, по заработанной плате и т.п.).

4) дебиторская задолженность – долги предприятия со стороны юридических, физических лиц и государства.

Оборотные производственные фонды обеспечивают непрерывность производственного процесса, а фонды обращения – реализацию произведенной продукции на рынке и получение денежных средств, гарантирующих благополучие предприятия. Эта экономическая роль оборотных средств определяет их сущность, которая заключается в необходимости обеспечения бесперебойного функционирования процесса производства и процесса обращения.

Оборотные производственные фонды функционируют в сфере производства и в структуре оборотных средств составляют около 80%. На долю фондов обращения приходится около 20%. Однако соотношение между этими двумя элементами в различных отраслях промышленности неодинаково и зависит от длительности производственного цикла, величины производственных запасов, уровня специализации и ряда других факторов.²

 

2. ОЦЕНКА ПОТРЕБНОСТИ В ОБОРОТНЫХ  СРЕДСТВАХ 

И ПОКАЗАТЕЛИ ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

 

2.1. Показатели объема и структуры запасов материальных ценностей

 

Условно принято считать, что оборотные  средства начинают движение с расчетного счета. Схема оборота приведена  на рисунке 1:

 

 

Рис.1. Фазы оборота оборотных средств³

 

Находясь в постоянном движении, оборотный капитал совершает непрерывный кругооборот, который отражается в постоянном возобновлении процесса производства. В процессе движения оборотных средств выделяются три стадии:

1. Заготовительная стадия – происходит формирование производственных запасов, которые используются с целью производства определенных товаров. На этой стадии оборотные средства из формы денежных средств переходит в форму производственных запасов.

2. Производственная стадия – происходит процесс производства (образование незавершенного производства и выпуск готовой продукции).

3. Реализация – реализация готовой продукции и получение денежных средств на расчетный счет предприятия.

Постоянное повторение всех стадий этого процесса называется кругооборотом оборотных средств предприятия⁴.

Наличие оборотных средств имеет большое значение для создания нормальных условий производственной и финансовой деятельности предприятия, поэтому рациональная организация оборотных средств имеет первостепенное значение для всей экономической работы предприятия.

Потребность в оборотных средствах у разных предприятий различна. Определение потребности в оборотных средствах возникает вследствие следующих причин.

Избыток оборотных средств приводит:

   - к бездействию капитала;

   - омертвлению ресурсов;

   - их неэффективному использованию.

Недостаток  оборотных средств:

   - тормозит производственный процесс;

   - замедляет скорость хозяйственного  оборота средств предприятия.

Объем оборотных  средств – величина переменная.

Операции, в результате которых оборотные  средства возрастают: получение прибыли, переоценка запасов, выпуск облигаций  и акций, получение кредита, начисление амортизации, прирост кредиторской задолженности, прирост задолженности  по зарплате, продажа основных средств.

Операции, осуществление которых приводит к уменьшению оборотных средств: реализация убыточной продукции, уплата налогов, выплата заработной платы, покупка основных средств, валюты, ценных бумаг, снижение кредиторской задолженности перед поставщиками.

На каждом предприятии величина оборотных средств, их состав и структура зависят от множества факторов производственного, организационного и экономического характера: отраслевые особенности производства и характер деятельности; сложность производственного цикла и его длительность; стоимость запасов и их роль в производственном процессе; условия поставки и ее ритмичность; порядок расчетов и расчетно-платежная дисциплина.

Учет перечисленных факторов для определения и поддержания на оптимальном уровне объема и структуры оборотных средств является важнейшей целью управления оборотным капиталом ⁵.

Существует прямая зависимость между деятельностью производственного цикла предприятий и их потребностью в оборотных средствах. Чем продолжительнее цикл, тем больше оборотных средств вовлечено в их непрерывный кругооборот. На предприятиях таких отраслей, как судостроение, тяжелое и энергетическое машиностроение и другие, цикл растягивается на года. На предприятиях с коротким производственным циклом (в добывающей, легкой, пищевой промышленности и т.д.) продолжительность цикла исчисляется неделями, а то и днями.

Расчет потребности в оборотных средствах требует тщательности, поскольку ошибки могут привести к росту затрат или даже к нарушениям в производственной деятельности предприятия. Важным условием правильного формирования и рационального использования оборотных средств является нормирование их запасов и расходов.

Под нормированием оборотных средств предприятия понимается расчет оптимальной величины оборотных средств, необходимых для организации и осуществления нормальной хозяйственной деятельности предприятия⁶. Нормирование оборотных средств рассчитывается в оборотных средствах на конец планового года и способствует выявлению внутренних резервов, сокращению длительности производственного цикла, более быстрой реализации готовой продукции.

При нормировании оборотных средств необходимо учитывать зависимость норм от следующих факторов: длительность производственного цикла изготовления продукции; согласованности и четкости в работе заготовительных, обрабатывающих и выпускающих цехов; условий снабжения; отдаленности поставщиков от потребителей; скорости перевозок, вида и бесперебойности работы транспорта; времени подготовки материалов для запуска их в производство.⁷

Существуют несколько методов расчета нормативов оборотных средств: метод прямого счета, аналитический и коэффициентный.

Аналитический (опытно-статистический) метод предполагает укрупненный расчет оборотных средств в размере их средне фактических остатков. Используется в тех случаях, когда не предполагается существенных изменений в условиях работы предприятия.

Коэффициентный метод основан на определении нового норматива на базе имеющегося с учетом поправок на планируемое изменение объемов производства и сбыта продукции, на ускорение оборачиваемости оборотных средств.

Нормирование оборотных средств методом прямого счета включает три этапа работы:

• определение частных норм запасов в относительных величинах – днях и процентах,
• определение по смете затрат на производство однодневного расхода материальных ценностей и однодневного выпуска товарной продукции по себестоимости;
• определение норматива оборотных средств в денежном выражении путем умножения нормы запаса в днях на однодневный расход или выпуск товарной продукции.

Метод прямого счета является наиболее точным, но довольно трудоёмким: норматив оборотных средств (Н_{ОБ С}) представляет собой следующую сумму:

 

Н_{ОБ С} = Н_ПЗ + Н_НП + Н_ГП + Н_РПБ ,

 

где Н_ПЗ – нормирование производственных запасов;

Н_НП – нормирование незавершенного производства;

Н_ГП – нормирование запасов готовой продукции;

Н_РПБ – норматив расходов будущих периодов.

 

Запасы  материальных ценностей устанавливаются  как в абсолютных величинах, так  и в днях среднего суточного расхода. Величина запасов исчисляется в  денежном либо натуральном выражении  в соответствии с вышеприведенной  классификацией. Для характеристики запасов в денежном выражении используются моментные (на отчетные даты) показатели ( ) и средние ( ) за отчетный период.

 

Средние показатели определяются в простейших случаях по формуле средней арифметической:

,

где , – объем запасов на начало и конец периода соответственно.

 

Если  известны величины запасов на определенные даты, разделенные разными интервалами, то средний запас рассчитывается по формуле средней хронологической:

,

где – число дат.

 

Если  интервалы между датами, на которые  определены величины запасов, различны, то средняя величина определяется по формуле средней арифметической взвешенной:

,

где – продолжительность периода между датами;

      – средняя величина запаса на k-ый интервал.

 

Обеспеченность  предприятия запасами в днях исчисляется  путем деления размера запасов  материальных ценностей на среднесуточный расход данного вида запасов:

,

где – обеспеченность, в днях;

      – размер запасов на начало периода;

      – число календарных дней в периоде;

      – общий размер расхода или плановая потребность в данном периоде;

      – суточный расход.

 

Структура материальных ценностей характеризуется  относительными величинами структуры  в соответствии с приведенной  классификацией:

,

где – удельный вес j-го вида запасов в их общем объеме.

 

Основным  фактором, определяющим величину запаса, является, как это видно из вышеизложенных положений, объем продаж. Исходя из того, что объем продаж выступает показателем уровня спроса, используя научные методы управления запасами, установлено, что прирост запасов находится не в линейной зависимости от объема продаж (спроса), а что объем запасов пропорционален квадратному корню из объема реализации.

На предприятиях большое значение имеет обоснованная оценка запасов, которая изучается  в связи с движением Продукции, и определение их стоимости. На практике наиболее часто определяют стоимость запасов тремя наиболее удобными методами – ФИФО, ЛИФО и по средневзвешенной стоимости.

Согласно методу ФИФО при увеличении уровня цен учет товарно-материальных запасов ведется по цене первой поступившей на склад партии, что вызывает увеличение прибыли в отчете о прибылях и убытках по сравнению с той, которая, была бы указана, если бы товарно-материальные запасы были учтены в составе затрат по их текущей цене.

Метод ЛИФО предусматривает оценку запасов на конец периода по ценам последних покупок. Основная цель этого метода состоит в максимальном приближении себестоимости реализованной продукции к последним издержкам на их приобретение.