Контрольная работа по "Финансам"

     ПЛАН 

    1(2.10). Аналітичні можливості звіту  про фінансові результати, звіту  про рух грошових коштів, звіту  про власний капітал

    2 (11.18). Сутність рентабельності та  система показників її вимірювання

    3. Практичні завдання

    Список  використаної літератури

    Додатки 
1(2.10). Аналітичні можливості звіту про фінансові результати, звіту про рух грошових коштів, звіту про власний капітал 

    При проведенні фінансового аналізу  інформація фінансової звітності повинна  забезпечувати:

• оцінювання динаміки і перспектив одержання прибутку підприємством;
• дослідження наявних у підприємства фінансових ресурсів та ефективності їх використання ;
• прийняття обгрунтованих управлінських рішень у сфері фінансів і здійснення інвестиційної політики.

    Форми фінансової звітності відображають різні аспекти господарських операцій і подій за звітний період, відповідну інформацію попереднього періоду, розкриття облікової політики та її змін, що робить можливим ретроспективний аналіз результатів фінансово-господарської діяльності підприємства та їх прогнозування (таблиця 1.1).

    Таблиця1.1

    Напрями використання форм фінансової звітності як інформаційних  джерел аналізу

    Баланс  – звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов’язання та власний капітал. За формою баланс є таблицею, що складається з двох частин: активу і пасиву.

    В активі балансу відображаються дані про розміщення і стан майна, а  в пасиві – показники, що характеризують джерела формування капіталу. Метою  складання балансу є надання користувачам повної , правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату.

    За  даними форми №1 “Баланс” оцінюються (таблиця 1.2):

• склад і структура активів (необоротних активів, оборотних активів, запасів, дебіторської заборгованості);
• склад і структура пасивів (власного капіталу, довгострокових і поточних зобов’язань, кредиторської заборгованості);
• рівень ліквідності балансу;
• платоспроможність підприємства за системою відносних показників;
• наявність власних оборотних коштів;
• показники фінансової стійкості;
• показники оборотності різних видів капіталу підприємства, рентабельності активів і власного капіталу із залученням даних форми №2 “Звіт про фінансові результати”.

    Звіт  про фінансові результати діяльності підприємства (Income statement) – це звіт про доходи (Д), витрати (В) та фінансові результати діяльності підприємства. Фінансові результати – це прибуток (Пр) або збиток (Зб) підприємства. Основне рівняння цього звіту:

    Пр = Д – В [3 , с. 36].

    Метою складання звіту про фінансові результати є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про доходи, витрати, прибутки та збитки від діяльності підприємства за звітний період. Звіт про фінансові результати дає можливість користувачам оцінити результати діяльності підприємства, його прибутковість, здатність ефективно використовувати ресурси.

    За  даними форми №2 “Звіт про фінансові результати” визначаються та аналізуються:

• склад і структура доходів підприємства;
• склад і структура витрат підприємства;
• абсолютні показники фінансових результатів від операційної, фінансової, інвестиційної діяльності та надзвичайних подій;
• відносні показники ефективності діяльності – показники рентабельності;
• показники оборотності різних видів капіталу підприємства із залученням даних форми №1 “Баланс”.

    Таблиця 1.2

    Аналітичні  можливості бухгалтерського  балансу

    Усі ці показники розглядаються в  динаміці за звітний і попередній періоди.

    Звіт  про рух грошових коштів (Cash flow statement) – це звіт про зміни, що відбулися в грошових коштах та їх еквівалентах на підприємстві за звітний період.

    Метою складання звіту про рух грошових коштів є надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, що відбулися  грошових коштах підприємства за звітний період у розрізі операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.

    Звіт  про власний капітал (Equity Statement) – це звіт, який відображає зміни в складі власного капіталу, що відбулися протягом звітного періоду. Метою складання звіту про власний капітал є розкриття інформації про зміни в складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду.

    Примітки  до фінансових звітів – це сукупність показників та пояснень, необхідних для  розуміння статей фінансових звітів і розкриття яких передбачено  відповідними положеннями (стандартами).

    У примітках розкривають:

• облікову політику підприємства ( сукупність принципів, методів та процедур, якими підприємство користується для складання та подання фінансових звітів);
• інформацію, не наведену в звітах, але є обов’язкову згідно з відповідними положеннями (стандартами);
• інформацію, необхідну для забезпечення зрозумілості та доречності відповідних статей звітів під час їхнього аналізу [3 с. 39].

    Отже, головна мета аналізу фінансових звітів – оцінити результати та ефективність діяльності підприємства за звітний період і його поточний фінансовий стан; своєчасно виявляти та усувати недоліки у фінансово-господарській діяльності, знаходити резерви поліпшення фінансового стану підприємства.

    Орієнтуючись  на вимоги П(С)БО, форми фінансової звітності  забезпечують інформаційні потреби  фінансових аналітиків щодо діагностики, оцінювання та пошуку за напрямами:

• стан і зміна економічного потенціалу суб’єкта господарювання;
• рух капіталу та ефективність участі в капіталі підприємства;
• ефективність придбання, продажу та володіння цінними паперами;
• результативність дивідентної політики;
• ефективність партнерських стосунків і здатність суб’єкта господарювання своєчасно виконувати свої зобов’язання за поставками і платежами;
• реальна забезпеченість зобов’язань підприємства, поява кризових ситуацій та ефективність антикризового управління;
• дієвість тактичного регулювання діяльності суб’єкта господарювання.

    Фінансова звітність є комплексом показників, яким притаманні як логічний, так і  інформаційний взаємозв’язок. Уніфікованість даних фінансової звітності дає  змогу:

1. за однаковими формулами визначити сукупність фінансово-аналітичних показників вітчизняних підприємств та іноземних підприємств-бізнесових партнерів;
2. за однаковими формулами (тестами) визначити кредитні рейтинги та імовірність банкрутства вітчизняних та іноземних підприємств;
3. за однаковими формулами розраховувати узагальнюючі показники фінансового стану  вітчизняних та іноземних підприємств для визначення їх інвестиційної (та приватизаційної) привабливості;
4. створювати програмні продукти з питань фінансового аналізу.

    Перевагами  показників фінансової звітності є  також нормативно визначена регулярність інформації та високий ступінь її надійності, оскільки фінансова звітність  зорієнтована на зовнішніх користувачів, є публічною і підлягає зовнішньому  аудиту.

    Періодичність формування фінансової звітності дає можливість проводити регулярний аналіз, без витрачання додаткових зусиль на пошук інформації. Крім цього можна здійснювати оцінювання динаміки показників, визначати загальні тенденції розвитку підприємства.

    Водночас, як джерело інформації, фінансова звітність має й деякі недоліки. Зокрема, більшість показників наводяться по підприємству в цілому, що унеможливлює її використання для оперативного управління окремими структурними підрозділами або управління виробництвом і реалізацією окремих видів продукції. Оперативності прийняття рішень заважають великі часові проміжки формування інформації. Наявність у фінансовій звітності виключно вартісних показників також суттєво обмежує аналітичні можливості її застосування [1 с, 64]. 
 

    2 (11.18). Сутність рентабельності  та система показників  її вимірювання 

    Оцінювання  ефективності господарської діяльності підприємства здійснюється через порівняння витрат і фінансових результатів. Водночас сума прибутку характеризує лише абсолютний ефект. Щоб зробити висновок про рівень відносної ефективності, отриманий прибуток необхідно співставити з вкладеним капіталом, використаними ресурсами або понесеними витратами. Для цього обчислюються відносні показники ефективності: рентабельність та окупність.