Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Марта 2012 в 11:34, курсовая работа
Целью данной работы является изучение налога на доходы физических лиц: изменение принципов и механизма взимания в условиях рыночной экономике. Для достижения поставленной цели в процессе исследования решались следующие задачи:
- рассмотреть сущность налога и его роль в формировании бюджета;
-изучить историю и принципы подоходного налогообложения;
- охарактеризовать порядок взимания налога на доходы физических лиц в настоящее время;
- провести экономический анализ исчисления и взимания налога на доходы физических лиц;
Введение 3
Глава 1. Теоретические основы обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации 5
1.1. Сущность налога и его роль в формировании бюджета 5
1.2. История и принципы подоходного налогообложения 12
Глава 2. Анализ доходов бюджета РФ по налогу на доходы физических лиц 18
2.1. Порядок взимания НДФЛ в РФ 18
2.2. Анализ поступлений НДФЛ в Консолидированный Бюджет РФ 28
2.3. Анализ поступлений НДФЛ в Консолидированный Бюджет Республики Бурятия 29
Глава 3. Приоритетные направления и проблемы развития налога на доходы физических лиц в Российской Федерации 32
Заключение 36
Список использованной литературы 38
Приложение
В России, как и в большинстве стран мира, налог на доходы с физических лиц один из главных источников доходной части бюджета. Следует отметить, что это - прямой налог на совокупный доход физического лица, включая доходы, полученные от использования капитала.
Анализ налога на доходы физических лиц показывает, что он, как и вся налоговая система РФ, находится в постоянном развитии. Даже после принятия второй части Налогового кодекса НДФЛ в той ли иной мере изменялся с появлением каждой новой редакции Налогового кодекса. В теоретическом же плане, налог вполне проработан, и в предшествующее десятилетие накоплен определенный опыт его взимания.
Вместе с тем, по сравнению с экономически развитыми странами в РФ НДФЛ составляет лишь 12,2 % консолидированного бюджета против 60% в США.
В РФ отсутствует действенная система контроля за чрезмерными доходами физических лиц, слабо применяются информационные технологии для повышения эффективности налоговой системы.
Главной проблемой подоходного налогообложения является достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Налог на доходы физических лиц напрямую связан с потреблением, и он может либо стимулировать, либо сокращать его.
Поэтому необходимы такие ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от подоходного налогообложения.
Эта проблема осложняется тем, что на разных этапах экономического развития приоритет может отдаваться либо экономической эффективности, либо социальной справедливости, в соответствии, с чем и выбирается шкала налогообложения.
1. Конституция Российской Федерации.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая: текст с изменениями и дополнениями на 15 февраля 2010г. - М: Эксмо, 2010 - 800с. - (Российское законодательство).
3. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»
4. Закон РФ от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц»
5. Приказ МНС России от 29 ноября 2000 г. N БГ-3-08/415 об утверждении Методических рекомендаций налоговым органам о порядке применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй НК РФ (в редакции Приказа МНС России от 5 марта 2001 г. N БГ-3-08/73)
6. Абрамова И. И. Налог на доходы физических лиц. Налоговая декларация. // Налоги. – 2007. – №3. – С.44-45.
7. Аронова М.С. Как применять имущественный вычет при расчете налога на доходы. Письмо Министерства финансов РФ от 12.12.2006 № 03-05-01-05/275// Нормативные акты для бухгалтера, 2007.- №3
8. Барулин С.В. Теория и история налогообложения. М.: Экономистъ, 2008.- 319 с.
9. Белоусова С. В. Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии: практическое руководство для бухгалтера. М.: Вершина, 2007. - 152 с.
10. Беляева Н. А. Порядок заполнения налоговой декларации для физических лиц (форма 3-НДФЛ) // Человек и Закон. – 2008. – №4(436). – С.35-54.
11. Воронова Т.В. О налоге на доходы физических лиц// Налоговый вестник, 2007.- №1
12. Горбик Ю. 2-НДФЛ: отчитаемся о доходах работников// Московский бухгалтер, 2007. - №5
13. Гулина М.А. Налог на доходы физических лиц: Спецвыпуск журнала. М.: Горячая линия бухгалтера, 2006.- 93 с.
14. Ильичева М.Ю. Налоги с физических лиц и частных предпринимателей. Нормативные акты. Комментарии и рекомендации. Судебная практика. М.: Право и Закон, 2007.- 496 с.
15. Карп М.В. Налоговый менеджмент. М.: ЮНИТИ, 2008.- 477 с.
16. Клочкова И.В. Налог на доходы физических лиц: Практическое пособие. М.: Экзамен, 2007. – 159 с.
17. Князева Д.А. Об отдельный вопросах начисления налога на доходы. Письмо Министерства финансов РФ от 22.01.2007 № 03-04-06-01/12// Нормативные акты для бухгалтера, 2007.- №4
18. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. М.: Финансы и статистика, 2008. – 460 с.
19. Сокол М.П. Налог на доходы физических лиц. М.: Налоговый вестник, 2006.- 271 с.
20. Черник Д. Г. Применение налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц. // Финансы. – 2008. – №8. – С.12-15.
21. www.gks.ru
22. www.nalog.ru
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам, млрд.рублей
| 2008г. | В % к 2007г. | |||||||||
консолидированный бюджет | в том числе | консолидированный бюджет | в том числе | ||||||||
федеральный бюджет | консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации | федеральный бюджет | консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации | ||||||||
Всего | 7948,9 | 3571,9 | 4377,0 | 114,3 | 106,9 | 121,2 | |||||
в том числе: налог на прибыль организаций | 2513,0 | 761,1 | 1751,9 | 115,7 | 118,7 | 114,4 | |||||
налог на доходы физических лиц | 1665,6 | - | 1665,6 | 131,6 | - | 131,6 | |||||
налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации | 998,4 | 998,4 | - | 71,8 | 71,8 | - | |||||
акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации | 314,7 | 125,2 | 189,4 | 108,6 | 115,1 | 104,6 | |||||
налоги на имущество | 493,4 | - | 493,4 | 120,0 | - | 120,0 | |||||
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами | 1742,6 | 1637,5 | 105,1 | 141,1 | 141,5 | 135,2 | |||||
из них налог на добычу полезных ископаемых | 1708,0 | 1604,7 | 103,4 | 142,6 | 142,9 | 138,8 | |||||
поступления в счет погашения задолженности по перерасчетам по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам | 3,8 | 0,9 | 2,9 | 19,0 | 22,3 | 18,2 | |||||
прочие | 217,4 | 48,8 | 168,6 | 127,4 | 119,6 | 129,9 | |||||
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
Поступление налога на доходы физических лиц
| 2008г. | Справочно 2007г. | ||
млрд. рублей | в % к итогу | млрд. рублей | в % к итогу | |
Всего | 1665,6 | 100 | 1266,1 | 100 |
в том числе: с доходов, полученных физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций | 35,7 | 2,1 | 28,5 | 2,3 |
с доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций | 0,1 | 0,0 | - | - |
с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации | 1612,1 | 96,8 | 1226,3 | 96,9 |
с доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации | 13,7 | 0,8 | 8,7 | 0,7 |
с доходов, полученных в виде выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, процентных доходов по вкладам в банках, в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств | 3,9 | 0,2 | 2,6 | 0,2 |
с доходов, полученных в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007г., а также с доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученных на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
с доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, в отношении которых применяются налоговые ставки, установленные в Соглашениях об избежании двойного налогообложения | 0,0 | 0,0 | - | - |
Приложение 3
Консолидированный бюджет РБ бюджеты государственных внебюджетных фондов в 2009 г., млрд. рублей
| Консолидированный | из него: | |
федеральный бюджет | консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации | ||
Доходы - всего | 13599,7 | 7337,8 | 5926,6 |
из них: |
|
|
|
налог на прибыль организаций | 1264,6 | 195,4 | 1069,2 |
налог на доходы физических лиц | 1665,8 | - | 1665,8 |
налоги и взносы на социальные нужды | 2300,5 | 509,8 | 0,2 |
из них единый социальный налог | 976,0 | 509,8 | 0,2 |
налог на добавленную стоимость: |
|
|
|
на товары (работы, услуги), реализуемые | 1176,9 | 1176,6 | 0,3 |
на товары, ввозимые на территорию | 873,4 | 873,4 | - |
акцизы по подакцизным товарам (продукции): |
|
|
|
производимым на территории | 327,4 | 81,7 | 245,7 |
ввозимым на территорию | 19,8 | 19,8 | - |
налоги на совокупный доход | 175,5 | - | 151,6 |
налоги на имущество | 569,7 | - | 569,7 |
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами | 1080,9 | 1006,3 | 74,7 |
задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам | 5,2 | 0,9 | 1,5 |
доходы от внешнеэкономической деятельности | 2683,3 | 2683,3 | - |
доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности | 653,9 | 421,3 | 234,8 |
платежи при пользовании природными ресурсами | 85,2 | 63,5 | 21,7 |
безвозмездные поступления | 132,4 | 6,2 | 1618,8 |
доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности | 64,2 | 1,4 | 62,8 |
Расходы - всего | 16048,3 | 9660,1 | 6255,7 |
из них на: |
|
|
|
общегосударственные вопросы | 1313,8 | 853,1 | 455,2 |
из них на обслуживание государственного и | 236,3 | 176,2 | 62,7 |
национальную оборону | 1191,2 | 1188,2 | 3,0 |
национальную безопасность и правоохранительную деятельность | 1245,9 | 1004,5 | 241,4 |
национальную экономику | 2782,1 | 1650,7 | 1131,3 |
из нее на: |
|
|
|
топливно-энергетический комплекс | 74,7 | 34,9 | 39,8 |
сельское хозяйство и рыболовство | 279,1 | 83,1 | 196,0 |
транспорт | 372,7 | 220,6 | 152,0 |
дорожное хозяйство | 601,9 | 223,5 | 378,4 |
связь и информатику | 49,1 | 26,9 | 22,1 |
прикладные научные исследования в области | 113,6 | 111,3 | 2,3 |
другие вопросы в области национальной экономики | 1119,4 | 875,6 | 243,8 |
жилищно-коммунальное хозяйство | 1006,1 | 151,6 | 854,5 |
социально-культурные мероприятия | 8479,6 | 1205,5 | 3275,9 |
межбюджетные трансферты | 0,0 | 3593,4 | 277,8 |
из них межбюджетные трансферты бюджетам | 0,0 | 2113,2 | 266,7 |
Дефицит | 2448,6 | 2322,3 | 329,1 |
[1] Барулин С.В. Теория и история налогообложения. М.: Экономистъ, 2008.- 319 с.
[2] Воронова Т.В. О налоге на доходы физических лиц// Налоговый вестник, 2007.- №1
[3] Клочкова И.В. Налог на доходы физических лиц: Практическое пособие. М.: Экзамен, 2007. – 159 с.
[4] Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. М.: Финансы и статистика, 2008. – 460 с.
[5] Барулин С.В. Теория и история налогообложения. М.: Экономистъ, 2008.- 319 с.
[6] Клочкова И.В. Налог на доходы физических лиц: Практическое пособие. М.: Экзамен, 2007. – 159 с.
[7] Барулин С.В. Теория и история налогообложения. М.: Экономистъ, 2008.- 319 с.
[8] Клочкова И.В. Налог на доходы физических лиц: Практическое пособие. М.: Экзамен, 2007. – 159 с.
[9] Клочкова И.В. Налог на доходы физических лиц: Практическое пособие. М.: Экзамен, 2007. – 159 с.
[10] Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. М.: Дело, 2006- 399 с.
[11] Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. М.: Дело, 2006- 399 с.
[12] Барулин С.В. Теория и история налогообложения. М.: Экономистъ, 2008.- 319 с.
[13] Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. М.: Дело, 2006- 399 с.
[14] Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. М.: Дело, 2006- 399 с.
[15] Клочкова И.В. Налог на доходы физических лиц: Практическое пособие. М.: Экзамен, 2007. – 159 с.
[16] Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. М.: Дело, 2006- 399 с.
[17] Клочкова И.В. Налог на доходы физических лиц: Практическое пособие. М.: Экзамен, 2007. – 159 с.
[18] www.gks.ru
[19] www.gks.ru
[20] www.rnk.ru