Налогообложение физических лиц

Также стоит отметить весомую  роль подоходного налога в структуре  государственных бюджетов стран  мира. Он занимает первое место в  статье доходов таких стран, как  Великобритания, Канада, США, Германия, Дания, Япония и т.д. В мире наблюдается  тенденция к росту доли этого  вида налогообложения в общей  структуре доходов. При этом, как  правило, существует определенный необлагаемый минимум, а максимально возможные  ставки налога не выходят за пределы 50%.

Так, в США за 1960-2003 гг объем поступлений налога на прибыль юридических лиц вырос у 10,3 раза (с 22,8 по 234 900 000 000 долл.), а налог с доходов физических лиц - в 21,7 раза ( с 46 млрд по 1 трлн долл.). Государственный бюджет Великобритании В 2008/2009 фискальном году получил 156 700 000 000 ф. ст. налоговых поступлений от физических лиц, что составляет 28,7% его общего объема. В Великобритании более 30,6 млн человек уплачивают налог с доходов. При этом основная тяжесть налогообложения ложится на зажиточные слои. Статистика 2006/2007 финансового года свидетельствует, что богатые налогоплательщики, на которых распространяется максимальная ставка, формируют более 50% поступлений. А вот доля малоимущих слоев с минимальной на тот момент ставке в 10% составляет лишь 1%.

Даже в Китае бедные слои населения, а также жители сельской местности освобождены от уплаты налога с доходов. Так, минимальный  необлагаемый минимум в этой азиатской  стране составляет 3000 юаней (456 долларов). 
Зато в России действует налоговая система, напоминающая современную украинскую. Базовая ставка налогообложения составляет 13% и является единой для всех слоев общества от олигархов-миллиардеров до дворников и бюджетников.

Имущественный налог - это  налог, устанавливаемый на имущество  частных лиц (физических лиц) или  организаций. В отличие от подоходного  налога налог на имущество взимается не с дохода, а с имущества. Налог на имущество ведет свою историю со времен существования Римской империи. На территории европейских государств он до периода позднего средневековья (XIV–XVI века) являлся одной из основных форм налогообложения, которой подвергались денежная собственность и собственность, расположенная на земельных участках.

Имущественный налог 2012 в  России – это два вида налогов:

-региональный налог за имущество организаций;

- местный налог на имущество  физических лиц (частных лиц).

В 2012 году появляется все  больше информации о том, что законодатели хотят ввести отдельный налог  на объекты недвижимости.

2. Налог на имущество  физических лиц

 

Налог на имущество физических лиц установлен Законом Российской Федерации «О налогах на имущество  физических лиц» от 09.12.1991 N 2003-1 (далее  – Закон), который введен в действие с 1 января 1992 года.     

 Плательщиками налогов  на имущество физических лиц  признаются физические лица - собственники  имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Поскольку согласно Закону налогоплательщиками могут быть все граждане Российской Федерации, которые имеют в собственности  имущество, возникают ситуации, при  которых собственником либо одним  из собственников имущества являются несовершеннолетние, недееспособные граждане или граждане, ограниченные в дееспособности.

В этих случаях исполнение обязанности по уплате налога в отношении  имущества возлагается на законных представителей налогоплательщика - физических лиц, которыми признаются лица, выступающие  в качестве его представителей в  соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями  налогоплательщика - физического лица в соответствии с гражданским законодательством являются:

- родители, усыновители или  попечители несовершеннолетних  детей в возрасте от 14 до 18 лет  (ст. ст. 26 и 33 Гражданского кодекса  Российской Федерации (ГК РФ));

- родители, усыновители или  опекуны малолетних, то есть несовершеннолетних, не достигших 14 лет (ст. ст. 28 и 32 ГК РФ);

- опекуны граждан, признанных  судом недееспособными вследствие  психического расстройства (ст. 32 ГК РФ);

- попечители граждан,  ограниченных судом в дееспособности  вследствие злоупотребления спиртными  напитками или наркотическими средствами (ст. 33 ГК РФ).

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится  в общей долевой собственности  нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества  признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке  определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в  общей долевой собственности физических лиц и организаций.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится  в общей совместной собственности  нескольких физических лиц, то в соответствии с п. 3 ст. 1 Закона эти физические лица несут равную ответственность  по исполнению налогового обязательства.

Объектами налогообложения  признаются следующие виды имущества:

1. жилой дом; 
   2) квартира; 
   3) комната; 
   4) дача; 
   5) гараж; 
   6) иное строение, помещение и сооружение; 
   7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 – 6

 

2.1   Ставки налога на имущество физических лиц

 

Ставки налога устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в  зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. 
Представительные органы местного самоуправления могут дифференцировать ставки налога на имущество физических лиц в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества, типа использования имущества и по иным критериям, то есть в зависимости от того, жилое это помещение или нежилое, используется для хозяйственных или коммерческих нужд и т.д. 
Ставки налога устанавливаются в следующих пределах.

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения 

Ставка налога До 300000 рублей (включительно) До 0,1 процента (включительно)

Свыше 300000 рублей до 500000рублей (включительно) Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно)

Свыше 500000 рублей Свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно)

Для получения информации об установленных ставках по налогам  на имущество физических лиц налогоплательщик может обратиться в налоговый  орган по месту нахождения имущества.

 

2.2 Льготы по налогу

 

От уплаты налогов на имущество  физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

Герои Советского Союза и  Герои Российской Федерации, а также  лица, награжденные орденом Славы  трех степеней;

Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

участники гражданской и  Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа  военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

лица вольнонаемного состава  Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной  безопасности, занимавшие штатные должности  в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей  армии в период Великой Отечественной  войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне  которых засчитывается этим лицам  в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных  для военнослужащих частей действующей армии;

лица, имеющие право на получение социальной поддержки  в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О  социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча";

военнослужащие, а также  граждане, уволенные с военной  службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию  здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений  особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах  вооружения и военных объектах; 
члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

Налог на строения, помещения  и сооружения не уплачивается: 
пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации; 
гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;

родителями и супругами  военнослужащих и государственных  служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется  им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в  том случае, если они не вступили в повторный брак;

со специально оборудованных  сооружений, строений, помещений (включая  жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также  с жилой площади, используемой для  организации открытых для посещения  негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций  культуры, - на период такого их использования;

с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

При этом органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые  льготы по налогам, установленным настоящим  Законом, и основания для их использования  налогоплательщиками. Информацию о  льготах по уплате налога налогоплательщик может получить в налоговом органе по месту нахождения имущества.

 

 

2.3 Порядок исчисления и уплаты налога

 

Исчисление налога на имущество  физических лиц производится налоговыми органами.

Налог исчисляется на основании  данных об инвентаризационной стоимости  по состоянию на 1 января каждого года.

За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся  в общей долевой собственности  нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей  долевой собственности на указанное  имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

Инвентаризационная стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности  нескольких собственников без определения  долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и  сроки, установленные Налоговым  кодексом Российской Федерации, т.е. не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Уплата налога производится владельцами имущества не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог, т.е. налог  за 2011 год должен быть уплачен не позднее 1 ноября 2012 года.

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые  органы. В случае если право на льготу у налогоплательщика возникло в  течение календарного года, то перерасчет налога производится с месяца, в  котором возникло это право. В  случае несвоевременного обращения  за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его  не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.