Налоговая система России Х1Х веке

  СОДЕРЖАНИЕ

 

 

  

  ВВЕДЕНИЕ

  Цель  данной работы рассмотреть развитие налоговой системы России в XIX веке.

  В XIX в. начинается третий период развития налогообложения. Этот период отличается уменьшением количества налогов и большим значением права при их установлении и взимании. Постепенно в обществе наряду с развитием финансовой науки происходит становление научно-теоретических воззрений на природу, проблемы и методики налогообложения. Ни одна экономическая школа, ни одна финансовая теория не обошли своим вниманием вопросы фискалитета. Во второй половине XIX в. многие государства предприняли попытки воплотить научные воззрения на практике.

  С XIX в. термин «налог» стал основным в России при характеристике процесса изъятия денежных средств в доход государства.

 

  

  1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАЗВИТИЯ  СИСТЕМЫ ПРЯМОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  В   РОССИИ В ХIХ В.

  Начало XIX в. характеризуется развитием  российской финансовой науки. Так, в 1810 году Государственным Советом России была утверждена программа финансовых преобразований государства — знаменитый «план финансов», создателем которого выступил выдающийся русский экономист  и государственный деятель М. Сперанский (1772—1839 гг.). Многие принципы налогообложения и идеи организации  государственных расходов и доходов, изложенные в этой программе, не потеряли актуальности до сих пор.

  В 1818 году в России появился первый крупный  труд в области налогообложения  — «Опыт теории налогов», автором  которого выступил выдающийся русский  экономист, участник движения декабристов  Н.Тургенев (1789—1871 гг.). Данное произведение и сейчас является классическим исследованием  основ государственного налогообложения, а также подробно рассматривает  историю российского податного  дела.

    Во второй половине XIX в. большое  значение приобретают прямые  налоги. Основным налогом выступала  подушная подать, которая с 1863 года стала заменяться налогом  с городских строений. Полная  отмена подушной подати началась  в 1882 году. Вторым по значению  налогом выступал оброк — плата  казенных крестьян за пользованием  землей.

  Особую  роль начинают играть специальные налоги: сборы за проезд по шоссейным дорогам, налог на доходы с ценных бумаг, квартирный налог, паспортный сбор, налог на страховой  пожарный полис, сбор с железнодорожных  грузов, перевозимых большой скоростью  и т.д

  .

  1.1. ПОДУШНАЯ ПОДАТЬ

  Подушная подать — форма налога, подати, которой облагались все мужчины податных сословий независимо от возраста: и новорожденные, и старики. Введена Петром I в 1724 году. Тогда же начата поголовная перепись податного населения и определен налог с души (исключая дворян и лиц духовного сословия).

  Ввиду необходимости содержания регулярной армии, Пётр I указом 26 ноября 1718 года приказал в течение года взять ото всех правдивые «сказки», сколько у  кого в какой деревне имеется душ мужского пола и «расписать на сколько душ солдат рядовой с долей на него роты и полкового штаба положа средний оклад». Для определения этого среднего оклада должно было, следовательно, разделить стоимость содержания солдата на число наличных податных душ, какое придётся на него по затребованным «сказкам». Эти сказки были получены и впервые сосчитаны только к началу 1722 года, всего насчитали около пяти миллионов душ. C 1 января 1887 года подушная подать, как всероссийский налог, прекратил своё существование и после этого срока продолжал взиматься только в Сибири.

  1.2. ОБРОЧНАЯ ПОДАТЬ.

  Оброчная  подать, денежный сбор с государственных  крестьян. Оброчная подать была введена  в 1723 Петром I сначала в Малороссии в виде денежного сбора, заменявшего  натуральную повинность на содержание кавалерийских полков.

  С 1839 решено было сообразовываться также  с доходами крестьян и от различных  промыслов. Эта мера ввиду выясненного (арендного) характера оброчной подати тоже не устранила несоответствия платежей с доходами земель. Неуравнительность оброчной подати выражалась в таких колеблющихся пределах, если переложить ее на души: от 48 коп. до 30 руб. в одной губернии.

  С 1859 расчет оброчной подати снова переносится  на землю, но т. к. и тогда не была произведена настоящая оценка земли, поземельный кадастр, то положение  дел не улучшилось. Через каждые 20 лет должна была производиться  т. н. переоброчка, т. е. постепенное повышение оброчной подати.

  1.3. ПОДОМОВОЙ НАЛОГ.

  Подомовой налог появился в практике европейских  стран в XVI в., с развитием городов.

  Субъектом налога являлся собственник дома. Подомовый налог предполагал обложение дохода этого собственника. Последний получал доход в виде платы с квартирантов, живущих в его доме; в квартплату входила еще и поземельная рента с того участка земли, который занимал дом. Подомовый налог и облагал доход, получаемый собственником дома от прибыли с дома и от ренты с земельного участка под домом.

  Для обложения домов необходимо произвести учет объектов подомового налога и  их доходности. Когда этот налог  появился, то первоначально учет домов  был упрощенным: по числу очагов или каминов, по числу окон. Затем постепенно начался переход к определению доходности домов. Однако доходность определялась не индивидуально для каждого дома, а по разрядам средних норм, к которым были отнесены отдельные дома. Обычно город разделяли по районам, в каждом районе на основании нескольких наблюдений определялась средняя доходность одной квадратной сажени жилой площади по разрядам зданий (каменные, деревянные), и по этим нормам исчислялся валовой доход каждого дома посредством измерения его площади. Из этого дохода исключались текущие расходы, тоже по установленным нормам, и с остающегося чистого доход взимался налог.

  1.4. ГИЛЬДЕЙСКАЯ ПОДАТЬ

  Гильдейская подать - процентный сбор с объявленного капитала, уплачиваемый в России купечеством с 1775 г. вместо подушной подати. В зависимости от имущественного положения все купцы были распределены по трем гильдиям:

  третья  гильдия - капитал от 500 до 1000 руб.,

    вторая - от 1000 до 10 тыс. руб.,

    первая - более 10 тыс. руб. 

  Лица, обладавшие капиталом менее 500 руб. относились к мещанам и платили  подушную подать (подушный налог). Размер капитала объявлялся купцом по совести; проверки имущества не производились  и доносы на его утайку не принимались. Первоначально налог взимался в  размере 1 % объявленного капитала. Впоследствии размеры объявляемых капиталов  для зачисления в ту или иную гильдию  были повышены, ставки налога пересмотрены и установлены дифференцированно  для различных гильдий:

  для третьей гильдии - 2,5%,

  второй  и первой гильдий - 4%.

  В 1812 г. гильдейский сбор был увеличен до 4,75% капитала, а в 1824 г, процентное обложение было заменено определенным окладом. В 1859 г. была учреждена податная комиссия, в задачу которой входило  переустройство обложения промыслов  и торговли. Деятельность комиссии положила начало реорганизации промыслового налога на базе законов о купеческих гильдиях. Изменения в законодательстве о промысловом налоге происходили в России на протяжении всей второй половины XIX в.

  1.5. ПРОМЫСЛОВЫЙ НАЛОГ.

  Установление  правовых основ промыслового налога произошло в 1863 и 1865 годах. В основу промыслового налога был положен  промысловый кадастр, т.е. финансовая операция, имеющая целью определить объект обложения и средние нормы  доходности, по которым определяется размер обложения. Этот кадастр не имел в виду определение действительного  дохода каждого предприятия. Он исходил  из предположения, что избранные  внешние признаки соответствуют  известной доходности предприятия. По выбранным признакам предприятия  располагались по группам, каждой из которых назначался определенный оклад  налога. Кадастр и должен установить эти признаки, должен по этим признакам  назначить разряды обложения  и затем разнести все имеющиеся  предприятия по разрядам. Финансовое ведомство устанавливало, к какой  группе это предприятие относится  по принятым внешним признакам и  по этой группе взимало налог.

  В русском дореволюционном промысловом  налоге для различных видов промышленности были приняты разные признаки. Фабрики, например, обычно делились на разряды  по числу занятых рабочих, по числу  машин, иногда по валовому производству. Мукомольные мельницы делились на разряды  по площади жерновов и вальцов, сахарные заводы - по валовому производству, пивоваренные заводы - по емкости бродильных чанов, прочие предприятия - по числу занятых  рабочих.

  2. Характеристика развития акцизной  системы   в России в Х1Х  в.

  2.1. Особенности развития системы акцизного обложения в России

    Первое упоминание об акцизах относится к эпохе Древнего Рима. Таким образом, акцизы можно считать старейшей формой косвенного налогообложения. Уже в древние времена существовали акцизы на соль и некоторые другие предметы массового потребления. С развитием товарно-денежных отношений первоначальная акцизная форма налогообложения становится основной, но потом роль акцизов постепенно снижается.

  В Российской империи под акцизом  подразумевался косвенный налог  только на предметы внутреннего производства, выделываемые и продаваемые частными лицами, взимаемый собственно с потребления. Акцизная система была тесно связана с системами государственных монополий и таможенным налогообложением. В отличие от современных систем акцизного обложения до 1917г. в России акцизами облагались импортируемые товары - они подлежали обложению таможенными пошлинами. Акцизом облагались только предметы, выделываемые и продаваемые частными лицами.

  В конце XIX - начале XX в. объектами акцизного  обложения были:

  1. свеклосахарное производство;

  2. крепкие напитки;

  3. табак;

  4. осветительные нефтяные масла;

  5. зажигательные спички.

  До 1 января 1881г. существовал акциз с  соли.

  Акциз со свеклосахарного производства впервые  был введен в 1848г. акциз исчислялся по количеству суточной добычи, в зависимости  от процентного (норма 3%) содержания сахара в свекловице и от числа емкости  силы снарядов и составлял от 90 до 60 коп. с пуда пробеленного песка. В связи с усовершенствованием производства сахара и повышением норм выходов песка из свекловицы и норм работы снарядов в 1864г. установлено вместо одной три нормы (4.5, 5 и 6%) и акциз был понижен до 20 коп.

  Акцизы  с крепких напитков взимались  по Уставу о питейном сборе от 4 июля 1861г. По этому уставу сбор с крепких  напитков состоял из: патентного сбора  с фабрик и торговых помещений  и акциза, которым были обложены:

  1. спирт и вино, выкуренные из  разного рода хлеба, картофеля,  свекловицы, свеклосахарных остатков  и других припасов;