Оборотный капитал

  Подготовительный запас:

  Существуют  технологические нормы осуществления  этих процессов. Если их нет, то расчет производится путем хронометрирования  подобных работ. Такие работы могут  выполняться параллельно.

    Технологический запас - учитывается лишь по тем видам сырья и материалов, по которым в соответствии с технологией производства необходима предварительная подготовка производства. Его величина рассчитывается по установленным технологическим нормам.

    Транспортный запас - необходим в тех случаях, когда время движения груза в пути превышает время движения документов на его оплату. В частности транспортный запас предусматривается в случае расчетов за материалы на условиях предварительной оплаты. Транспортный запас в днях определяется как разность между числом дней пробега груза и числом дней движения и оплаты документов на этот груз.

    Т.о. общая нома запаса в днях на сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты в целом складываются из 5 перечисленных запасов.

  После установления норм запасов следует определить частный норматив затрат по каждому элементу нормируемых оборотных средств.

    Определение потребности в оборотных средствах, вложенных в незавершенное производство:

  Незавершенное производство - продукция, находящаяся на различных стадиях изготовления. Потребность в нем  необходимо определить, чтобы обеспечить равномерную, бесперебойную сдачу продукции на склад.

  Норматив  по незавершенному производству исчисляется  по группам и видам изделий  для каждого производственного отделения. Если ассортимент очень широк, то норматив определяется по основной части продукции (70-80% то общ. объема).

  Н = О * Т * К,

  где Т*К - норма,

  О - однодневные затраты по смете  затрат на производство.

  К - коэффициент нарастания затрат в  незавершенном производстве.

  Т -длительность производственного цикла  в днях

      Если работа предприятия сезонная, то в расчет норматива берется квартал с наименьшим объемом производства, если несезонная, то 4 квартал.

  . Отражает время пребывания продукции в незавершенном производстве и характеризует время от первой технологической операции до полного изготовления продукции. Это время включает:

  1. технологический запас - время  непосредственной обработки изделий;

  2. транспортный запас - время пребывания  изделий у станка до обработки и после нее;

  3. оборотный запас - время прослеживания деталей между отдельными операциями вследствие различных темпов работы оборудования;

  4. страховой запас - на случай  непредвиденной остановки в процессе  производства.

  В случае выпуска широкого ассортимента рассчитывается средняя длительность производственного цикла - средневзвешенная величина на основании удельного веса каждого  вида изделий в общем выпуске продукции и длительности производственного цикла по каждому изделию. 

 

  Т = (30*10+30*8+30*6+10*12)/100=8,4 дн. 

  Коэффициент нарастания затрат.

  Его определение необходимо, т.к. средства вкладываются в незавершенное производство постепенно, по дням производственного  цикла, и не вся их сумма находится в производстве в течении всего произв. цикла.

  Возможны  следующие варианты:

1. затраты нарастают равномерно по дням производственного цикла.
2. затраты нарастают неравномерно по дням производственного цикла.

  Единовременные  затраты - осуществляются в начале производственного  цикла (обычно мат. затраты).

  Нарастающие затраты: зарплата, амортизация, накладные  расходы.

  Коэффициент отражает отношение себестоимости незавершенного производсва к плановой производственной себестоимости изделия.

  для равномерного нарастания затрат – 

  К = (З_п + 0,5 З_о)/С

    З_п - первоначальные затрат, осуществленные в 1 день произв. цикла.

З_о - все последующие затраты, входящие в производственную с\с изделия.

    С - произв. с\с изделия.

  для неравномерного нарастания затрат –

  К = (З_п * Т + З₁*В₁ + З₂*В₂+...+ 0,5 З_р*Т)/(С*Т)

  З_п - затраты в 1 день произв. цикла.

  З_1,2,...- разовые затраты на отдельных стадиях пр-ва.

  В_1,2,.. - время от момента разовых затрат до полного изготовления изделия.

  З_р - затраты, осуществляемые равномерно в течение всего производственного цикла.

  С - производственная себестоимость.

  Т - длительность производственного цикла.

     Все нормативы по отделениям предприятия складываются и рассчитывается общий норматив незавершенного производства.

     Нормирование по статье «Расходы будущих периодов»:

• Сюда относят затраты на подготовку новых видов производств и выпуска новой продукции;
• расходы на горно-подготовительные работы
• расходы по подписке на периодические издания.

  Р_б.п.= Р_н + Р_п + Р_с

  Р_н - расходы будущих периодов на начало план. периода по бух. балансу или ожидаемому исполнения.

  Р_п - расходы будущих периодов в планируемом году.

  Р_с  - расходы будущих периодов, которые предполагается списать на себестоимость продукции.

    Нормирование по статье «Готовая  продукция»:

    Это полностью законченная производством и сданная на склад продукция. Переход оборотных средств из стадии производства в стадию обращения.

  Причины нормирования:

• предприятие должно осуществить определенные складские, транспортные и расчетные операции по готовой продукции;
• для регулирования отгрузки продукции необходима подборка изделий по партиям соответствующего ассортимента, накопление партий до соответствующих размеров, время на упаковку, погрузку, транспортировку, оформление расчетных документов и сдачу их в банк.

Н = О *Д, где

  О - однодневные затраты по смете  затрат на производство  по статье “Производственная  себестоимость” за соответствующий  квартал.

  Д - норма запасов в днях, средневзвешенная величина на основе норм запаса по отдельным видам изделий и их доле в общей стоимости готовой продукции.

  Время нахождения продукции на складе измеряется с момента поступления готовой  продукции на склад до ее отгрузки покупателю. На это время влияют:

• условия транспортировки;
• условия комплектования;
• способы упаковки.

 

     После расчета частных нормативов оборотных средств  исчисляется совокупный норматив по предприятию.

      Расчет совокупного норматива можно показать в следующей таблице: 
 
 

 

  Предприятие определяет прирост или сокращение по всем статьям оборотных средств.

  Если  планируется прирост, то нужно найти  источники покрытия этого прироста.

  Если  наблюдается сокращение оборотных средств в плановом году, то предприятие может использовать их на другие нужды .

  Недостаток (излишек) собственных оборотных  средств определяется сравнением наличия  оборотных средств по бух. балансу  с совокупным нормативом оборотных  средств на  соответствующую отчетную дату. Если фактическое наличие меньше норматива, то недостаток, наоборот - излишек.

  Излишек оборотных средств служит источником покрытия прироста норматива в плановом году.

  Причины недостатка оборотных средств:

  1) Зависящие от деятельности предприятия - необеспечение сохранности собственных оборотных средств; недополучение прибыли; работа с убытком.

  2) Не зависящие от деятельности  предприятия: инфляция, кризис неплатежей, спад производства и др. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. Эффективность использования  оборотного капитала 

  Наличие у предприятия собственного оборотного капитала, его состав и структура, скорость оборота и эффективность  использования оборотного капитала во многом предопределяют финансовое состояние предприятия и устойчивость его положения на финансовом рынке.

  Обобщающим  показателем эффективности использования  оборотного капитала является показатель его рентабельности = прибыль от реализации продукции ( иной финансовый результата)/величина оборотного капитала.

  Критерием оценки эффективности управления оборотными средствами является фактор времени, поэтому используются показатели:

1. скорость оборота ( прямой коэффициент оборачиваемости, количество оборотов) объем реализованной продукции/ средняя сумма оборотных средств)
2. общее время оборота ( длительность одного оборота, оборачиваемость оборотного капитала ) =

оборотный капитал * длительность периода в днях

объем реализации продукции