Організація податкової служби і контрольної роботи в Україні

Крім зазначених функціональних блоків, до складу Державної податкової адміністрації України входить блок, що об’єднує забезпечуючі служби: управління справами, управління кадрів, тощо.

На середню ланку  покладається організація податкової роботи в Автономній Республіці Крим, області чи містах Києві та Севастополі. Це головна ланка консультаційної роботи, яка потребує висококваліфікованих фахівців, добре обізнаних із податковим законодавством. В окремих випадках податкові адміністрації цього рівня можуть безпосередньо вести податкову роботу щодо незначного кола платників, які перебувають на обліку в цих адміністраціях. Стосовно до даних платників державні податкові адміністрації областей і міст з районним поділом виконують ті ж самі функції, що й інспекції низової ланки.

Структура податкових адміністрацій середньої ланки в цілому подібна до структури Державної податкової адміністрації України, за винятком підрозділів, які займаються законодавчою та методичною роботою. 
На низову ланку покладається безпосереднє ведення податкової роботи. Державні податкові інспекції в районах, містах, районах у містах, міжрайонні та об`єднані державні податкові інспекції виконують такі функції:

1) здійснюють контроль  за додержанням законодавства  про податки, інші платежі;

2) забезпечують облік  платників податків, правильність обчислення і своєчасність надходження цих податків, а також здійснюють реєстрацію фізичних осіб - платників податків;

3) контролюють своєчасність  подання платниками податків  податкових декларацій та розрахунків,  а також перевіряють достовірність цих документів щодо правильності визначення об'єктів оподаткування і обчислення податків, інших платежів;

4) здійснюють у межах  своїх повноважень контроль за  законністю валютних операцій, додержанням  установленого порядку розрахунків  із споживачами, за наявністю свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності та спеціальних дозволів на здійснення деяких видів підприємницької діяльності;

5) забезпечують застосування  фінансових санкцій і адміністративних  штрафів за порушення податкового законодавства;

6) аналізують причини  і оцінюють дані про факти  порушень податкового законодавства;

7) проводять перевірки  фактів приховування і заниження  сум податків, інших платежів;

8) передають відповідним  правоохоронним органам матеріали за фактами правопорушень, за які передбачено кримінальну відповідальність, якщо їх розслідування не належить до компетенції податкової міліції;

9) подають до судів  і арбітражних судів позови  про визнання угод недійсними  і стягнення в доход держави  коштів, одержаних ними за такими угодами;

10) проводять роботу, пов'язану  з виявленням, обліком, оцінкою  та реалізацією у встановленому  законом порядку безхазяйного  майна, майна, що перейшло за  правом успадкування до держави,  скарбів і конфіскованого майна;

11) контролюють дотримання  виконавчими комітетами сільських  і селищних рад порядку прийняття  і обліку податків, інших платежів  від платників податків, своєчасність  і повноту перерахування цих  сум до бюджету;

12) розглядають звернення  громадян, підприємств, установ і організацій з питань оподаткування та, в межах своїх повноважень, з питань валютного контролю, а також скарги на дії посадових осіб державних податкових інспекцій;

13) подають відповідним  фінансовим органам та органам  Державного казначейства України звіт про надходження податків, інших платежів;

14) здійснюють контроль  за наявністю марок акцизного  збору на пляшках алкогольних  напоїв і на пачках тютюнових  виробів під час їх транспортування,  зберігання і реалізації;

15) роз'яснюють через  засоби масової інформації порядок застосування законодавчих та інших нормативно-правових актів про податки, інші платежі;

16) виконують функції,  пов'язані із здійсненням відповідними  підрозділами податкової міліції  її повноважень.

17) здійснюють контроль  за дотриманням максимальних роздрібних цін на тютюнові вироби.

Структурна побудова податкових інспекцій базового рівня  відображає їх основну функцію –  ведення податкової роботи. Відповідно до вищевказаних функцій можна виділити кілька основних блоків, в яких концентрується виконання певної функції. Так, на функціональний блок контрольної роботи покладається контроль за своєчасністю подання платниками податків податкових декларації, за правильністю обчислення податків, контроль за валютними операціями тощо.

Функціональний блок обліку та прогнозування займається питаннями обліку як платників, так і податкових надходжень, контролює своєчасність надходження податків та фінансових санкцій, забезпечує примусове стягнення відповідних платежів. Крім того, в межах цього блоку прогнозуються відповідні податкові надходження у майбутніх періодах та подаються відповідним органам звіти щодо податкових надходжень.

У самостійний функціональний блок виділено податкову міліцію. Тут  вирішуються питання щодо виявлення  і припинення порушень податкового законодавства, безпеки діяльності податкових інспекцій, проводиться оперативно-слідча робота.

Блок, що об’єднує забезпечуючі служби, займається проблемами правового, інформаційного та матеріально-технічного забезпечення податкових інспекцій тощо.

3. Права органів  ДПС України

 

Податкова служба кожної країни є однією із ключових у державній  адміністрації, їй надаються дуже широкі повноваження. Це ті органи, для яких не існує, звісно, до певної межі, комерційної  таємниці. Для виконаня покладених на податкову службу України функцій її органам надаються такі права:

1) здійснювати на підприємствах  та у громадян перевірки документів, пов'язаних з обчисленням і  сплатою податків, наявності свідоцтв  про державну реєстрацію суб'єктів  підприємницької діяльності, спеціальних дозволів на її здійснення, а також одержувати від посадових осіб і громадян у письмовій формі пояснення з питань, що виникають під час перевірок; викликати посадових осіб, громадян для пояснень щодо джерела отримання доходів, обчислення і сплати податків.

2) одержувати безоплатно  від юридичних осіб та від  громадян - суб'єктів підприємницької  діяльності довідки, копії документів  та іншу, інформацію, пов'язану з  обчисленням та сплатою податків;

3) обстежувати будь-які  виробничі, складські, торговельні та інші приміщення юридичних осіб та житло громадян, якщо вони використовуються як юридична адреса суб'єкта підприємницької діяльності, а також для отримання доходів;

4) вимагати від керівників  підприємств, установ, організацій,  а також від громадян, діяльність яких перевіряється, усунення виявлених порушень податкового законодавства і законодавства про підприємницьку діяльність, контролювати їх виконання;

5) вилучати (із залишенням  копій) у підприємств, установ  та організацій документи, що  свідчать про приховування (заниження) об'єктів оподаткування, несплату податків, інших платежів, та вилучати у громадян - суб'єктів підприємницької діяльності, які порушують порядок заняття підприємницькою діяльністю, реєстраційні посвідчення або спеціальні дозволи (ліцензії, патенти тощо) з наступним переданням матеріалів про порушення органам, що видали ці документи;

6) застосовувати до  підприємств, установ, організацій  і громадян фінансові санкції  у порядку та розмірах, встановлених  законом; застосовувати до юридичних осіб, фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності, які у встановлений законом строк не повідомили про відкриття або закриття рахунків у банках, а також до установ банків, що не подали відповідним органам державної податкової служби в установлений законом строк повідомлень про закриття рахунків платників податків або розпочали здійснення видаткових операцій за рахунком платника податків до отримання документально підтвердженого повідомлення відповідного органу державної податкової служби про взяття рахунку на облік в органах державної податкової служби, штрафні санкції у розмірі двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

7) стягувати до бюджетів  та державних цільових фондів  суми недоїмки, пені та штрафних  санкцій у порядку, передбаченому законом;

8) надавати відстрочення  та розстрочення податкових зобов'язань,  вирішувати питання щодо податкового  компромісу, а також приймати  рішення про списання безнадійного  боргу у порядку, передбаченому  законом; 

9) за несвоєчасне виконання установами банків та іншими фінансово-кредитними установами розпоряджень органів державної податкової служби про безспірне стягнення податків, інших платежів, а також доручень підприємств, установ, організацій та громадян про сплату податків, інших платежів стягувати з установ банків та інших фінансово-кредитних установ пеню за кожний день прострочення (включаючи день сплати) у розмірах, встановлених законодавством щодо таких видів платежів;

10) користуватися безперешкодно  в посадових справах засобами  зв'язку, які належать підприємствам, установам і організаціям незалежно від форм власності;

11) у разі виявлення  зловживань під час здійснення  контролю за надходженням валютної  виручки, проведенням розрахунків  із споживачами з використанням  товарно-касових книг, а також за дотриманням лімітів готівки в касах та її використанням для розрахунків за товари, роботи і послуги давати доручення органам державної контрольно-ревізійної служби на проведення ревізій;

12) вимагати від керівників  підприємств, установ і організацій, що перевіряються, проведення інвентаризації основних фондів, товарно-матеріальних цінностей, коштів і розрахунків; опечатувати каси, касові приміщення, склади та архіви при проведенні адміністративного арешту;

13) надавати інформацію  з Державного реєстру фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів іншим державним органам відповідно до чинного законодавства;

14) матеріально і морально  заохочувати громадян, які подають  допомогу в боротьбі з порушеннями  податкового законодавства;

15) звертатися у передбачених  законом випадках до суду з  заявою (позовною заявою) про скасування  державної реєстрації суб'єкта  підприємницької діяльності.

 

Висновки

 

З проголошенням незалежності Україна почала самостійно визначати  стратегічні напрями соціально-економічного розвитку та фінансову політику, центральне місце в якій посідає податкова система.

Формування податкових інструментів перерозподілу суспільного  продукту є основною функцією держави  в умовах ринку та найбільш активним важелем регулювання соціально-економічних відносин, інвестиційної та зовнішньо економічної діяльності, структурних змін у виробництві, забезпечення прискореного розвитку пріоритетних галузей та соціального захисту населення.

Своєчасно сплачені податки формують одне із головних джерел наповнення бюджетів усіх рівнів, а це – гарант стабільності та благополуччя країни.  Але існуючі нерівномірність і несправедливість розподілу податкового навантаження, викривлення норм законодавства, каральна спрямованість податкових органів, серед іншого, зумовлюють наявність багатьох негативних явищ в податковій сфері, подолання яких є неодмінною умовою нормального розвитку суспільства.

Органи  ДПС України, координуючи свою діяльність з фінансовими  органами, органами Казначейства та митної служби, а також органами Служби безпеки, внутрішніх справ, прокуратури, статистики, контрольно-ревізійної служби, установами банків, повинні створювати умови для найефективнішого досягнення поставлених перед податковою системою держави цілей.

Основною  метою формування податкової служби сьогодні є створення ефективної, надійної, дієвої та професійної структури європейського зразка, покликаної зміцнити довіру суспільства та сприяти розвитку підприємництва.

 

Список використаної літератури

 

1. Закон України від 18 лютого 1997 року № 77/97-ВР «Про внесення змін до Закону України «Про систему оподаткування» // Відомості Верховної Ради України, 1997 р., № 21, ст. 130.
2. Закон України «Про державну податкову службу» // Закони України: В 11т. ВРУ. Інститут законодавства. – К.: 1996. – Т.1. – С. 37-47.
3. Закон «Про основні засади державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності» № 877-V від 5 квітня 2007 року // Відомості Верховної Ради України (ВВР), 2007, № 29, ст.389. Із змінами, внесеними згідно із Законом   № 107-VI ( 107-17 ) від 28.12.2007// ВВР, 2008, № 5-6, № 7-8, ст.78 - зміни діють по 31 грудня 2008 року.
4. Захожай В.Б., Литвиненко Я.В. Система оподаткування та податкова політика: Навчальний посібник. – Київ: Центр навчальної літератури, 2006. – 468с.
5. Ісаншина Г.Ю. Податковий менеджмент: Навч. посіб. – Київ: ЦУЛ, 2003. – 260с.
6. Литвиненко Я.В. Податкова політика: Навчальний посібник – Київ: ЦУЛ, 2003. – 224с.
7. Організація і методика податкових перевірок: Навч. посіб. / За ред.  О.П. Чернявського, В.П. Хомутенко, В.В. Немченко. – Київ: Центр навчальної літератури, 2004. – 288с.
8. Василенко А. Податкові перевірки: сьогодення та майбутнє // Юридичний журнал, 2007. - №7.
9. Ревун В.І. Про реформування й модернізацію податкової служби // Фінанси України, 2006.  - №6. – с.27-35.