Отчет по практике в ОАО «Альфа-Банк»

Дт 61203 (61204), л/с в группе 01

Кт 50905, л/с в группе 02

на сумму затрат по «первому»  приобретенному лоту.

13. Положительный финансовый результат отражается проводкой:

Дт 61203 (61204), л/с в группе 01

Кт 70102 (симв.12401-12407), л/с в группах 24-30

на сумму дохода от продажи долговых обязательств.

14. Отрицательный финансовый результат  отражается проводкой:

Дт 70204 (символ 24205), л/с в группе 11

Кт 61203 (61204), л/с в группе 01

на сумму расхода от продажи  долговых обязательств.

3.2. Порядок  бухгалтерского учета внебиржевых  операций банка с акциями. 

 

3.2.1.  Учет сделок покупки акций  по договорам купли-продажи.

 

В день заключения сделки выполняются проводки:

1.   Отражение требований и  обязательств по сделке:  

Дт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг»

Кт 960ХХ/ 963ХХ «Обязательства по поставке денежных средств»

на общую сумму договора.

2. В случае заключения сделки  на покупку котируемых акций, автоматически отражается курсовая разница между ценой сделки и рыночной ценой ценной бумаги:

А) Если цена сделки ниже рыночной цены, выполняется проводка:

Дт  932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг»

Кт  «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг»

на сумму разницы между рыночной ценой и ценой сделки.

Б) Если цена сделки выше рыночной цены, выполняется проводка:

Дт «Нереализованные курсовые разницы  по переоценке ценных бумаг»

Кт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг»

на сумму разницы между ценой  сделки и рыночной ценой.

3. В случае заключения сделки  на покупку котируемых акций  по мере изменения рыночной  цены автоматически осуществляется  переоценка требования по поставке  котируемых акций:

А) Если текущая рыночная цена выше ранее установленной рыночной цены, выполняется проводка:

Дт  932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг»

Кт  «Нереализованные курсовые разницы  по переоценке ценных бумаг»

на сумму разницы между текущей  рыночной ценой и ранее установленной рыночной ценой.

Б) Если текущая рыночная цена ниже ранее установленной рыночной цены, выполняется проводка:

Дт «Нереализованные курсовые разницы  по переоценке ценных бумаг»

Кт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по поставке ценных бумаг»

на сумму разницы между ранее установленной рыночной ценой и текущей рыночной ценой.

 

В день наступления первой по срокам даты расчетов выполняются проводки:

4. Списание требований и обязательств  по сделке со счетов раздела  «Г. Срочные операции»:

 Дт  960ХХ/ 963ХХ «Обязательства по поставке денежных средств»

 Кт 932ХХ/ 935ХХ «Требования по  поставке ценных бумаг» 

 на общую сумму договора.

5. В случае заключения сделки  на покупку котируемых акций,  в распоряжении бэк-офиса для  бухгалтерии указывается рыночная  стоимость акций, подлежащих списанию с внебалансового учета.

6. Требования и обязательства  по сделке отражаются на балансовых  счетах проводкой:

Дт  47408

Кт  47407

на общую сумму договора.

7.  Датой перечисления денежных  средств за приобретаемые акции,  на общую сумму переводимых средств, выполняются следующие проводки:

А) В случае перечисления денежных средств на счет контрагента, открытый в другом банке:

Дт 47407

Кт Сводный счет списаний

Проводка выполняется бухгалтерией на основании распоряжений бэк-офиса.

Дт Сводный счет списаний

Кт Корсчет

Проводка выполняется по рублевым денежным средствам Отделом рублевых переводов Управления расчетов, по валютным средствам – Отделом  учета операций по кор.счетам и счетам клиентов Управления бухгалтерского учета.

Б) В случае перечисления денежных средств на счет контрагента, открытый в Банке:

Дт 47407

Кт Счет клиента

Проводка выполняется бухгалтерией на основании распоряжений бэк-офиса.

 

Датой перехода права собственности  на приобретенные акции (датой зачисления акций на счет депо Банка) выполняются следующие проводки:

8. Отражение приобретенных  акций  на счетах вложений:

Дт  50605-50608, 50705-50708 (л/с в  группах 01-02), 50805-50808 (л/с в группе 01)

Кт  47408

на стоимость приобретения акций.

 

3.2.2.  Учет сделок продажи акций  по договорам купли-продажи.

 

В день заключения сделки выполняются  следующие проводки:

1.  Отражение требований и  обязательств по сделке:  

Дт 930ХХ/ 933ХХ «Требования по поставке денежных средств»

Кт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг»

на общую сумму договора.

2.  В случае заключения сделки  на продажу котируемых акций,  автоматически отражается курсовая  разница между ценой сделки  и рыночной ценой ценной бумаги:

А) Если цена сделки ниже рыночной цены, выполняется проводка:

Дт  «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг»

Кт  962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг»

на сумму разницы между рыночной ценой и ценой сделки.

Б) Если цена сделки выше рыночной цены, выполняется проводка:

Дт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг»

Кт «Нереализованные курсовые разницы  по переоценке ценных бумаг»

на сумму разницы между ценой  сделки и рыночной ценой.

3. В случае заключения сделки  на продажу котируемых акций  по мере изменения рыночной  цены автоматически осуществляется переоценка требования по поставке котируемых акций:

А) Если текущая рыночная цена ниже ранее установленной рыночной цены, выполняется проводка:

Дт  962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг»

Кт  «Нереализованные курсовые разницы  по переоценке ценных бумаг»

на сумму разницы между ранее  установленной рыночной ценой и  текущей рыночной ценой.

Б) Если текущая рыночная цена выше ранее установленной рыночной цены, выполняется проводка:

Дт «Нереализованные курсовые разницы  по переоценке ценных бумаг»

Кт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг»

на сумму разницы между текущей  рыночной ценой и ранее установленной  рыночной ценой.

 

В день наступления первой по срокам даты расчетов выполняются проводки:

4. Списание требований и обязательств  по сделке со счетов раздела «Г. Срочные операции»:

Дт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг»

Кт 930ХХ/ 933ХХ «Требования по поставке денежных средств»

 на общую сумму договора.

5. В случае заключения сделки  на продажу котируемых акций,  в распоряжении бэк-офиса для бухгалтерии указывается рыночная стоимость акций, подлежащих списанию с внебалансового учета. При этом курсовая разница от переоценки ценных бумаг по рыночной цене списывается автоматически: 

Дт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг»

Кт  «Нереализованные курсовые разницы  по переоценке ценных бумаг»

Или

Дт «Нереализованные курсовые разницы  по переоценке ценных бумаг»

Кт 962ХХ/ 965ХХ «Обязательства по поставке ценных бумаг»

на сумму курсовой разницы.

6. Требования и обязательства по сделке отражаются на балансовых счетах проводкой:

Дт  47408

Кт  47407 

на общую сумму договора.

7. Датой поступления денежных  средств в оплату акций выполняются  следующие проводки:

А) В случае поступления денежных средств со счета контрагента, открытого в другом банке:

Дт   Сводный счет  зачислений

Кт   47408

на сумму поступивших средств  по договору.

Б) В случае поступления денежных средств со счета контрагента, открытого  в Банке:

Дт   Счет клиента

Кт   47408

на сумму поступивших средств  по договору.

 

Датой перехода права собственности  на проданные акций (датой списания акций со счета депо Банка) выполняются  следующие проводки.

8. Отражение стоимости акций  по счету «Реализация (выбытие)  ценных бумаг» по цене продажи,  определенной договором:

Дт 47407

Кт 61203 (61204)

на общую сумму договора.

9. Списание проданных акций с  балансового учета. Проводка выполняется  на сумму стоимости «первого»  приобретенного лота данного  вида акций.

Дт 61203 (61204)

Кт 50605-50608, 50705-50708 (л/с в группах 01-02), 50805-50808 (л/с в группе 01)

на балансовую стоимость «первого»  лота.

10. Отражение затрат, связанных  с приобретением «первого» лота  акций инвестиционного портфеля:

Дт 61203 (61204)

Кт 50905, л/с в группе 05

на сумму затрат по «первому»  приобретенному лоту.

11.  Положительный финансовый  результат отражается проводкой:

Дт 61203 (61204)

Кт 70102 (симв. 12403, 12404, 12406, 12407), л/с в группах 26, 27, 29, 30

на сумму дохода от продажи акций.

12.  Отрицательный финансовый  результат отражается проводкой:

Дт 70204 (символ 24205), л/с в группе 11

Кт 61203 (61204)

на сумму расхода от продажи  акций.

13. В случае полного выбытия котируемых акций торгового портфеля, учитываемых на счетах №№ 50605-50608, с отдельного лицевого счета по их учету, осуществляется  перенос остатка счета по учету переоценки выбывших ценных бумаг на счета по учету доходов/ расходов Банка.

3.3. Порядок  бухгалтерского учета биржевых  операций с эмиссионными ценными  бумагами

 

3.3.1. Учет операций с долговыми  обязательствами.

 

3.3.1.1. Покупка долговых обязательств.

1.  Отражение приобретенных долговых обязательств на счетах вложений:

Дт  50104-50107, л/с лота,  50305-50308, л/с лота  в группе 01

Кт 47403 (47404)

на стоимость приобретения долговых обязательств, без учета  НКД.

2.  Отражение уплаченного НКД:

Дт 50406, л/с лота  в группах 01-02

Кт 47403 (47404)

на сумму уплаченного  НКД.

 

3.3.1.2. Продажа  (погашение) долговых обязательств.

1. Отнесение на Счет реализации (выбытия) стоимости проданных (погашенных) долговых обязательств:

Дт 47403 (47404)

Кт 61203 (61204), л/с лота  группе 01

на цену реализации долговых обязательств, включая НКД.

2. Списание балансовой стоимости реализованных (погашенных) долговых обязательств со счетов вложений:

Дт 61203 (61204), л/с лота группе 01

Кт 50104-50107, л/с «первого» лота

      50305-50308, л/с  «первого» лота  в группе 01

на балансовую стоимость  «первых» лотов долговых обязательств.

3. Отражение полученного НКД:

Дт 61203 (61204), л/с в группе 01

Кт 50405, л/с лота  в группах 01-02

на сумму полученного  НКД.

4. Закрытие счета по учету уплаченного НКД по всем сделкам на реализацию долговых обязательств:

Дт 50405, л/с лота  в группах 01-02

Кт 50406, л/с «первого» лота  в группах 01-02

на сумму уплаченного  НКД по проданным долговым обязательствам.

5. Отнесение итогового сальдо от зачета полученного/ уплаченного НКД на доходы Банка:

Дт 50405, л/с лота  в группах 01-02

Кт 70102 (ст. 12101-12104), л/с в группах 01-04

на разницу между полученным НКД и уплаченным при приобретении «первого» лота долговых обязательств.

6.  В случае реализации долговых обязательств из инвестиционного портфеля, затраты по их приобретению относятся на Счет выбытия (реализации):

Дт 61203 (61204), л/с лота  группе 01

Кт 50905, л/с лота в группах 02

на сумму затрат по «первому»  приобретенному лоту.

7.  Положительный финансовый результат отражается проводкой:

Дт 61203 (61204), л/с в группе 01

Кт 70102 (симв.12401-12404), л/с в группах 24-27

на сумму дохода от продажи долговых обязательств.

8. Отрицательный финансовый отражается проводкой:

Дт 70204 (символ 24205), л/с в группе 11

Кт 61203 (61204)

на сумму расхода от продажи  долговых обязательств.

 

 

3.3.2. Учет операций с акциями.

 

3.3.2.1. Покупка  акций.

Отражение приобретенных  акций на счетах вложений:

Дт 50605-50606, л/с лота

      50805-50806, л/с лота  в группе 01

Кт 47403 (47404)

на стоимость приобретения акций.

 

3.3.2.2. Продажа  акций.

1.  Отнесение на Счет реализации (выбытия) стоимости проданных акций:

Дт 47403 (47404)

Кт 61203 (61204), л/с лота  группе 02

на цену реализации акций.

2. Списание балансовой стоимости реализованных акций:

Дт 61203 (61204), л/с лота  группе 02

Кт  50605-50606, л/с «первого»  лота

       50805-50806, л/с «первого» лота  в группе 01

на балансовую стоимость  «первых» лотов проданных акций.

3.  В случае реализации акций из инвестиционного портфеля, затраты по их приобретению относятся на Счет выбытия (реализации):

Дт 61203 (61204), л/с лота  группе 02