Плановые показатели финансового планирования

ПЛАНОВЫЕ  ПОКАЗАТЕЛИ ФИНАНСОВОГО  ПЛАНИРОВАНИЯ

      Целью планирования финансов является определение  возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины финансовых показателей.

      К таким показателям относятся: собственные оборотные средства, амортизационные отчисления, кредиторская задолженность, постоянно

находящаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта, прибыль, налоги,

уплачиваемые  из прибыли, и др. 

1.     РАСЧЕТ ПЛАНОВОЙ  СУММЫ АМОРТИЗАЦИОННЫХ  ОТЧИСЛЕНИЙ И ОТЧИСЛЕНИЙ В РЕМОНТНЫЙ ФОНД

      Амортизационные отчисления рассчитываются исходя из норм амортизации и среднегодовой балансовой стоимости основных фондов (по группам основных фондов). Планирование и учет фондов осуществляются по балансовой стоимости, включающей всю сумму производственных расходов на строительство, приобретение, доставку, установку и монтаж различных видов основных фондов.

При этом в балансовую стоимость основных фондов включается и налог на

добавленную стоимость. Балансовая стоимость основных фондов определяется по

формуле:

      С_о = З_о + З_т + 3_м     

где С_о - балансовая стоимость основных фондов;

З_о - стоимость приобретенного оборудования;

З_т - затраты на транспортировку оборудования;

3_м - стоимость монтажных и строительных работ. 

Пример. Хозяйствующий субъект купил станок стоимостью 124300 руб. Затраты на транспортировку составили 15000 руб., стоимость монтажных работ - 35000 руб. Балансовая стоимость, по которой данный станок учитывается в бухгалтерском балансе,

                      124300 + 15000 + 35000 = 174300 руб.                     

Среднегодовая стоимость основных фондов определяется по формуле:

     С = С_н + С_вМ/12 + С_л(12 - М₁)/12

где С - среднегодовая  стоимость основных фондов (по группам  основных фондов), руб.;

С_н - стоимость основных фондов на начало планового года по балансу, руб.;

С_в - стоимость основных фондов, вводимых в плановом году, руб.;

М - число месяцев  функционирования основных фондов, вводимых в плановом году  (начиная с 1-го числа месяца, следующего за сроком ввода объекта);

С_л- стоимость основных фондов, выбывающих в плановом году, руб.;

M₁-число месяцев функционирования основных фондов, выбывающих в

плановом году (начиная с 1-го числа месяца, следующего за сроком выбытия

объекта).

      Если  точно не известно, в каком месяце приобретаются (ликвидируются) основные фонды, то число месяцев их функционирования определяется как среднее по кварталам:

1 квартал М= (12 - M₁) = 10,5 месяца

II квартал М  = (12 - M₁) = 7,5

III квартал М  = (12 - M₁) = 4,5

VI квартал М  = (12 - M₁) = 1,5 месяца

Хозяйствующий субъект планирует в 1 квартале списать  металлорежущий станок с ручным управлением балансовой стоимостью 138,3 тыс. руб. и установить новый станок стоимостью 174,3 тыс. руб. Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов составит:

             С_вМ/12 = 174,3 * 10,5 / 12 = 152,5 тыс. руб.            

Среднегодовая стоимость выбывающих основных фондов

  С_л (12 - М₁)/12 = 138,3 (12 - 1,5) / 12 = 121 тыс. руб. 

Имеем стоимость основных фондов по данной группе на начало года С_н = 4085,5 тыс. руб.;

среднегодовая стоимость С = 4085,5 + 152,5 - 121 = 4117 тыс. руб.

Норма амортизационных  отчислений по данной группе основных фондов - 6,7%. Для этих станков поправочный коэффициент - 1,3.

Сумма амортизационных отчислений по данной группе основных фондов

4117 * 6,7* 1,3/ 100 = 331,8 = 332 тыс. руб.

Расчет общей  плановой суммы амортизационных отчислений приведен в табл.

                                                                      

             Расчет суммы амортизационных  отчислений на плановый год            

    

 

      Плановая  сумма отчислений в ремонтный, фонд рассчитывается по установленному  в данном хозяйствующем субъекте нормативу отчислений 2,0% от среднегодовой стоимости основных фондов. Имеем

в год 2,0 * 43800 / 100 = 876 тыс.руб.;

на один квартал 876 / 4 = 219 тыс. руб.

 

2. РАСЧЕТ ПЛАНОВОЙ  СУММЫ ПРИБЫЛИ

      Планирование  прибыли начинается с расчета  плановой суммы себестоимости на квартал.  Планирование себестоимости производится расчетно-аналитическим методом. Все затраты, входящие в себестоимость, делим на следующие группы: фонд оплаты труда; начисления на фонд оплаты труда; амортизационные отчисления; отчисления в ремонтный фонд; условно-постоянные расходы без амортизационных отчислений и отчислений в ремонтный фонд; переменные расходы без расходов на оплату труда и начислений на них. Условно-постоянные расходы планируются по их сумме. Переменные расходы планируются по их уровню в процентах к сумме выручки.

      Плановый  фонд оплаты труда определяется произведением  среднемесячной численности работников на их среднюю зарплату и составит 5700 тыс. руб.

      Начисления  на заработную плату определяются по действующим нормативам

(тарифам  взносов) в процентах к заработной  плате и включают в себя:

транспортный  налог (1%), отчисления в фонд социального  страхования (5,4%), пенсионный фонд (28%), фонд занятости населения (2%), на обязательное медицинское страхование   (3,6%).   Общий   норматив   отчислений: 1 + 5,4 +28 + 2 + 3,6 = 40% к фонду оплаты труда.

      Сумма отчислений 40 * 5700 / 100 = 2280 тыс. руб.

      По  итогам работы за аналогичный квартал  прошлого года (с учетом индексации расходов) сумма условно-постоянных расходов без амортизационных отчислений и

отчислений  в ремонтный фонд составила 1145 тыс. руб., а уровень переменных расходов без расходов на оплату труда и начислений на них - 8,965% к выручке.

Плановая  сумма выручки от реализации продукции  на квартал равна 18650 тыс. руб. Тогда плановая сумма переменных расходов выразится

8,965 * 18650 / 100 =1672 тыс. руб.

Расчет  плановой суммы себестоимости сведен в табл.                                                                      

  

  Расчет  плановой суммы себестоимости хозяйствующего субъекта на квартал    

 

      При расчете плановой суммы прибыли на квартал учитываем, что хозяйствующий субъект сдал в аренду помещение. Арендная плата за квартал составляет 127 тыс. руб. Расчеты сведены в табл.

                                                                       Таблица 6

        Расчет плановой суммы прибыли хозяйствующего субъекта на квартал       

3 РАСЧЕТ НЕОБХОДИМОГО  ПРИРОСТА ОБОРОТНЫХ  СРЕДСТВ

      При составлении финансового плана  важным моментом является расчет потребности в оборотных средствах. Потребность в оборотных средствах рассматриваемого хозяйствующего объекта определяется для средств, вложенных в производственные запасы (сырье и материалы), незавершенное производство, готовую продукцию, товары для фирменного магазина, денежные средства в кассе, переводы в пути с момента инкассации выручки до момента поступления ее на расчетный счет, в прочие активы (малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, тара под товаром и порожняя, расходы будущих периодов). Потребность в оборотных средствах по сырью и материалам определяется путем умножения однодневного их расхода на норму в днях, которая, как и все другие нормы, устанавливается хозяйствующим субъектом самостоятельно.

 

      Потребность в оборотных средствах по незавершенному производству определяется умножением однодневного выпуска продукции на норму незавершенного производства в днях.

 
 

      Потребность в оборотных средствах по готовой  продукции определяется умножением однодневного выпуска продукции по себестоимости на норму оборотных средств по готовой продукции (2 дня).